Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 16:07, курсовая работа
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Целью данной работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
Введение…………………………………………………………………….………..4
1. Теоретические аспекты аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………..6
1.1 Нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………….…6
1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……………………10
1.3 Основы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………...12
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»………………….21
2.1 Учетная политика и показатели деятельности предприятия………………...21
2.2 Планирование проведения аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………25
2.3 Этапы аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами……………..32
3. Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК» с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки…………………………………………………………………………….39
3.1 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….39
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….41
Заключение………………………………………………………………………….45
Список использованных источников……………………………………………...48
2) рекомендуемое отражение операций по возмещению командировочных расходов представлено в таблице 3.2.
Таблица 3.1 - Отражение операций по возмещению командировочных расходов по данным ОАО «ОЗМК» за 2011 г.
№ авансового отчета |
Корреспонденция счетов |
Сумма, долл. |
Сумма, руб. |
Содержание операции | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Дебет |
Кредит |
||||
15432 |
71-2 |
50-2 |
1500 |
39000 |
Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.) |
26 |
71-2 |
1602 |
41652 |
Отражены командировочные расходы | |
71-2 |
50-2 |
102 |
2652 |
Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы |
Таблица 3.2 - Рекомендуемое отражение операций по возмещению командировочных расходов.
№ авансового отчета |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Содержание операции | ||
Дебет |
Кредит |
Долл. |
Руб. |
||
15432 |
71-1 |
50-1 |
0 |
100 |
Суточные за день пересечения границы РФ |
71-2 |
50-2 |
1500 |
39000 |
Выдача из кассы иностранной валюты под отчет |
Продолжение таблицы 3.2
26 |
71-1 |
|
100 |
Списание суточных расходов в рублях | |
26 |
71-2 |
1360 |
35360 |
Списание расходов в инвалюте | |
50-2 |
71-2 |
140 |
3640 |
Возврат неизрасходованной подотчетной суммы в кассу организации |
3) В настоящее время все большую популярность приобретают безналичные расчеты с подотчетными лицами.
Во первых, при безналичных
перечислениях нет нужды
Кроме того, выдача под отчет по безналу, удобна при нахождении сотрудников в командировках в других городах.
При перечислении подотчетных сумм на «зарплатные» пластиковые карты сотрудников могут возникнуть определенные налоговые риски.
Они связаны с переквалификацией денежных средств, перечисленных как подотчетные в заработную плату.
Налоговые органы при
проведении проверки на такие
суммы могут доначислить
Чтобы не вступать
в конфликты с налоговыми
- отразить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета организаций возможность перечисления безналичных денежных средств на выдачу подотчетных сумм с использованием любых реквизитов сотрудников;
- четко указывать назначение платежа именно как «перечисление подотчетных средств» и настаивать на своей позиции, в случае, если обслуживающий банк попытается изменить назначение платежа;
- своевременно и в полном объеме вести учет авансовых отчетов и приложенных к нему подтверждающих документов.
Заключение
В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
Целью курсовой работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами. Объектом исследования выбрано ОАО «ОЗМК», основным видом деятельности которого является выпуск зданий многоцелевого назначения на основе как типовых, так и индивидуальных проектов.
При написании курсовой работы была изучена литература по бухгалтерскому учету и аудиту, рассмотрены нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами, цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами, основы аудита расчетов с подотчетными лицами и основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
В первой главе курсовой работы рассмотрены система нормативного регулирования и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами, определены цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами и изучены основы аудита расчетов с подотчетными лицами.
Во второй главе проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК». В частности составлен план проведения расчетов с подотчетными лицами, проведена проверка по составленному плану аудита расчетов с подотчетными лицами и приведена учетная политика и показатели деятельности предприятия.
В ходе проведения аудита расчетов было выявлено следующее:
1) для проверки состояния
внутреннего контроля и
- не производится расчет сумм, необходимых работнику на командировку;
- не производится сопоставление
данных авансовых отчетов с
рассчитанными суммами,
- не ведется аналитический
учет представительских
В целом же, оценка системы внутреннего контроля достаточно надежна.
2) при проведении проверки соответствия подотчетных лиц списку лиц, имеющих право на получение денежных средств - отклонений не было;
3) в результате проверка
наличия фактов получения
4) при проведении проверки
законности расходования
5) проверка наличия подотчетных
лиц в штате предприятия
6) проверка правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки показала, что нарушений и отклонений не было.
7) при проведении проверки правильности возмещения командировочных расходов было выявлено:
- неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В;
- неправильно начислены
суточные за день пересечения
границы при возвращении в
Россию. Суточные за день пересечения
границы РФ при возвращении
из командировки выплачиваются
в рублях по нормам, установленным
для командировок на
- в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки - 170$;
- неправильно составлена корреспонденция счетов.
8) в результате проведения
проверки обоснованности
- включение в состав
представительских расходов
- включение расходов на
проведение официального
В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки.
Список использованных источников.
1) Ковалева, В. Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами: учебное пособие / Ковалева, В. Д . - М. : КНОРУС, 2008.
2) Мерзликина, Е. М. Аудит : учебник для вузов / Мерзликина, Е. М.- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009.
3) Парушина,Н . В. Аудит : практикум / Н. В. Парушина, С. П. Суворова, Е. В. Галкина - 2-ое изд., перераб. и доп. – М. : ИД «ФОРУМ», 2009.
4) Шеремет, А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П, Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2009.
5) Андреев, В. Д. Практикум по аудиту : учебное пособие / Андреев, В. Д. - изд. 2-е, перераб. и доп.. - М. : Финансы и статистика, 2006.
6) Аудит : учебное пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт; Высшее образование, 2010.
7) Бычкова, С. М. Практический аудит : учебное пособие / С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009.
8) Ивашкевич, В. Б. Практический аудит : учебное пособие / В. В. Ивашкевич. –М. : Магистр, 2007.
9) Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика / Ю. Ю. Качинев. - 4-ое изд, обн. и доп .- СПБ:Питер, 2009.
10) Кришталева, Т. И. Аудит
налогообложения: учебное
11) Панова, З. Е. Аудит
расчетов с персоналом по
12) Подольский, В. И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности : учебное пособие / Подольский, В. И. - М. : Вузовский учебник, 2006.
13) Попова, Л. В. Аудит
налогообложения: учебное
14) Практический аудит: учебное пособие / под ред. Н. Д. Бровкиной, М. В. Мельник. – М. : Инфра-М, 2008.
15) Практикум по аудиту:
учебное пособие / В. Д.Андреев,
С. А.Томских, С. В.
16) Шимаханская, Т. В.
Аудит : практическое пособие
/ Т. В. Шимаханская, В. А.