Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 16:07, курсовая работа
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Целью данной работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
Введение…………………………………………………………………….………..4
1. Теоретические аспекты аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………..6
1.1 Нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………….…6
1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……………………10
1.3 Основы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………...12
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»………………….21
2.1 Учетная политика и показатели деятельности предприятия………………...21
2.2 Планирование проведения аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………25
2.3 Этапы аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами……………..32
3. Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК» с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки…………………………………………………………………………….39
3.1 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….39
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….41
Заключение………………………………………………………………………….45
Список использованных источников……………………………………………...48
провоз багажа, расходы но найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;
12) проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы – налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится на счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
13) проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения. Суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у предприятия-покупателя принимаются при наличии счета-фактуры и платежного документа;
14) проверка правильности отражения и учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. При наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и исчисление его производится в общеустановленном порядке. На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную стоимость не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли;
15) проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, буфетным обслуживанием во время переговоров, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится по норме – 4% от фонда оплаты труда, а также в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон;
16) проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;
17) проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» развернуто;
18) проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
После проведения аудиторских процедур аудитор анализирует выявленные результаты и делает вывод о достоверности отчетности в части расчетов с подотчетными лицами.
2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК».
2.1 Учетная политика
и показатели деятельности
ОАО «Орский завод металлоконструкций» – одно из крупнейших предприятий строительной индустрии Российской Федерации.
Основное направление
деятельности предприятия – выпуск
зданий многоцелевого назначения на
основе как типовых , так и индивидуальных
проектов. Стабильно высокое качество
и конкурентоспособность
ОАО «Орский завод металлоконструкций» оказывает следующие услуги:
- изготовление
- проектирование и разработка
зданий на уровне чертежей
марки КМ и КМД контрольных
и общих сборок; оформление технической
документации на упаковку и
транспортировку
- комплектное изготовление
в кооперации с другими
- монтаж промышленных зданий, стоянок, навесов, ограждающих конструкций и так далее.
Отличительной особенностью работы ОАО «Орского завода металлоконструкций» является точное исполнение требований Заказчика. После получения от Заказчика технического задания на разработку с указанием основных параметров здания и его функционального назначения, специалисты завода в кратчайшие сроки проработают варианты конструкции и фасадов, рассчитают стоимость комплекта, определяют объём необходимого транспорта для отгрузки.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется специализированным подразделением бухгалтерии структура которой представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Организационная структура аппарата управления ОАО «ОЗМК».
Основные положения учетной политики ОАО «ОЗМК»:
1) бухгалтерский
учет осуществляется
2) бухгалтерский
учет ведется по журнально-
3) основные
средства принимаются к
4) финансовые
вложения принимаются к
5) материально-производственные
запасы оцениваются в сумме
фактических затрат на
6) незавершенное
производство оценивается по
нормативной (плановой) себестоимости.
Управленческие расходы
7) расходы,
произведенные предприятием в
отчетном году, но относящиеся
к следующим отчетным периодам
отражаются как расходы
8) задолженность
покупателей и заказчиков
9) нереальная
к взысканию задолженность
10) уставный
капитал отражается в сумме
номинальной стоимости
11) величина уставного капитала соответствует установленной в уставе общества;
12) расходы,
связанные с получением
13) общество
резервирует суммы на ремонт
основных средств. Данный
14) выручка
от продажи продукции
Основные технико-
Анализируя основные показатели деятельности ОАО «ОЗМК» за 2009-2011 было выявлено:
Выручка от продажи продукции без НДС в 2011 г. уменьшилась на 218033 тыс.руб. по сравнению с 2009 г., где выручка от продажи продукции без НДС увеличилась на 93723 тыс.руб.
Себестоимость проданной продукции в 2011 г. увеличилась на 97133 тыс.руб. или на 86,78% по сравнению с предыдущим годом.
Прибыль от продажи продукции в 2010 г. увеличилась на 6000 тыс.руб. по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. уменьшилась на 130694 тыс.руб. или на 97,62% по сравнению с 2010 г.
Рентабельность продукции в 2010 г. увеличилась на 0,03% по сравнению с предыдущим годом, а 2011 г. уменьшилась на 0,25% по сравнению с 2010 г.
Среднесписочная численность человек в 2010 и 2011 году уменьшилась на 3000 человек.
Среднегодовая выработка продукции одного работника в 2010 г. увеличилась на 82,21 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году она уменьшилась на 56,78 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом.
Среднемесячная заработная плата одного работника 2010 году увеличилась на 493 руб., а в 2011 году она увеличилась на 161 руб., поэтому произошло увеличение фонда заработной платы в 2010 году на 100633 тыс.руб., а в 2011 году на 20651 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2010 году увеличилась на 89,05%, а в 2011 году на 125,35%.
Фондоотдача основных производственных фондов увеличилась на 100,52% в 2010 году и на 135,14% в 2011 году.
2.2 Планирование
проведения аудита расчетов
В процессе планирования аудита
организации бухгалтерского учета
и учетной политики составляется
общий план и программа аудита.
Аудиторская организация в
Общий план аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами приведен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Проверяемая организация |
ОАО "ОЗМК" |
Период аудита |
с 01.01.2010 по 31.12.2011 |
Количество человеко-часов |
40 |
Руководитель аудиторской группы |
Романова Е.К. |
Состав аудиторской группы |
Романова Е.К.. |
Планируемый аудиторский риск |
3% |
Планируемый уровень существенности |
4685 тыс. руб. |
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Исполнитель |
1 |
2 |
3 |
1 |
Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм. |
Романова Е.К. |
Продолжение таблицы 2.1
1 |
2 |
3 |
2 |
Аудит командировочных расходов. |
Романова Е.К |
3 |
Аудит порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов. |
Романова Е.К |
4 |
Аудит порядка учета |
Романова Е.К |
5 |
Аудит порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. |
Романова Е.К |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: |
____________ |
Романова Е.К |
Руководитель аудиторской группы |
____________ |
Романова Е.К |
Программа аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами приведена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Программа аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Проверяемая организация |
ОАО «ОЗМК» | ||
Период аудита |
с 01.01.2010 по 31.12.2011 | ||
Количество человеко-часов |
40 | ||
Руководитель аудиторской группы |
Романова Е.К | ||
Состав аудиторской группы |
Романова Е.К | ||
Планируемый аудиторский риск |
3% | ||
Планируемый уровень существенности |
4685 тыс. руб. | ||
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Исполнитель |
Документы, подлежащие проверке |
1 |
2 |
3 |
4 |