Аудит расчетов с подотчетными лицами в организации

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен был убедиться в следующем (задачи проверки):

1. соответствие выдачи  денежных сумм под отчет установленным  правилам;

2. правильность оформления, своевременность представления  авансовых отчетов, соответствие  приложенных к ним документов нормативным требованиям;

3. правильность оформления  командировочных документов и  возмещения командировочных расходов;

4. правильность ведения  учета расчетов с подотчетными  лицами и отражения в бухгалтерской  отчетности задолженности по расчетам.

1. Проверка аудитором  соответствия выдачи денежных  сумм под отчет установленным  правилам.

Организация ГУП «Весьегонский межрайонный лесхоз» может выдавать наличные денежные суммы под отчет своим работникам на хозяйственно-операционные расходы. Аудитором было установлено,  что размер денежной суммы и срок, на который она выдается, определены руководителем организации (в приказе, в заявлении о выдаче).

На ГУП «Весьегонский межрайонный лесхоз»  не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный остаток в кассу.

Аудитором были проверены следующие источники информации:

-ведомость аналитического  учета по счету 71 «Расчеты с  Подотчетными лицами»;

-приказы о выдаче денег под отчет, о направлении в командировку (форма Т-9), заявления о выдаче денег под отчет с разрешительной резолюцией руководства.

Аудиторские процедуры, которые были применены в ходе проверки: просмотр и сравнение документов, опрос.

Также аудитор проверил источники информации на характерные для них ошибки, а именно:

1. выдача подотчетных  сумм без оснований (приказа или  заявления с разрешительной подписью  руководства), без определения срока, на который выдана подотчетная  сумма;

2. выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся заранее по лученные суммы;

3. выдача подотчетных  сумм лицам, не являющимся работниками  организации;

4. систематическая выдача  подотчетных сумм без производственной  необходимости с последующим  возвратом их в кассу.

2.5. Результаты аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами в ГУП «Весьегонский межрайонный лесхоз».

1. В ходе проверки в  ГУП «Весьегонский межрайонный  лесхоз» были выявлены нарушения  в оформлении авансовых отчетов, а именно:

- нарушена нумерация авансовых отчетов;

- не заполнены данные  о внесении остатков подотчетных  сумм в кассу организации.

Нарушен п. 1 ст. 252 НК РФ – все расходы должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рекомендация:

Дооформить авансовые отчеты.

2. В организации выдаются в подотчет наличные денежные средства работникам, которые не отчитались по ранее выданным авансам.

Например, по расходному кассовому ордеру № 59 от 09.02.2013г. были выданы наличные денежные средства Ершову Г. Г., несмотря на то, что по состоянию на 09.02.2013г. этот работник не отчитался за аванс в сумме 820,00руб.

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. №40 наличные денежные средства предоставляются в подотчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Рекомендации:

Не выдавать денедные средства под отчет лицам,  которые не отчитались по ранее полученным авансам.

В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что в целом бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2014 г. Однако бухгалтеру ГУП «Весьегонский межрайонный лесхоз» следует обратить внимание на расходы подлежащие включению в облагаемую прибыль, а также оформление в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ авансовых отчетов, поскольку именно в них бухгалтер допустил ошибки.

 

 

 

Заключение.

Перед данной курсовой работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами.

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. В работе были проанализированы цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

· подтверждение первоначальной оценки внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

· проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

· подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Был рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами, отражение проводками основных операций по счету 71.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты и другие.

Таким образом, в процессе исследования указанной темы можно утверждать, что аудит расчетов с подотчетными лицами представляет собой достаточно трудоемкий процесс проведения аудита, поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

 

 

Список литературы.

1. Гражданский Кодекс  Российской Федерации №51-ФЗ от 30.11.1994 г.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.

3. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов  РФ №34н от 29.07.1998 г.).

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (Приказ Министерства  финансов РФ №94н от 31.10.2000 г.).

6. Положение по бухгалтерскому  учет «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина РФ №44н от 9.06.2001 г.).

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ Минфина РФ от 28.06.2002 г. №127-ФЗ).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н, в ред. приказов МФ РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н).

10. Виноградов Е.В. Аудит: Учебное пособие / Е.В. Виноградов, И.А. Матвейчук – М.: Академический Проект, 2006. – 320 с. ISBN 5–8291–0668-Х

11. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Ремизов, Е.В. Старовойтова – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 544 с. ISBN 5–89240–053–0

12. Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов – М.: Высшее образование, 2007. – 447 с. ISBN 5–9692–0106–5

 

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с. ISBN 5–5682–2455–9.

14. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Учебник / Ю.Ю. Кочинев – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 484 с. ISBN 978–5–469–00736–4

15. Мерзликина Е.М. Аудит: Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.Н. Никольская – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с. ISBN 978–5–16–002473–8

16. Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с. ISBN 5–238–00494-Х