Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Виват-Сервис»

На основании данных, приведенных в таблице 1 можно сделать вывод, что ООО «Виват-Сервис» работало достаточно успешно на протяжении всех анализируемых лет.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом выручка от продажи выросла на 7,8 %, что связано с более стабильной работой предприятия и активной маркетинговой и ассортиментной политикой.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Виват-Сервис»

Показатели	2010 г.	2011 т.	2012 г.	Откл-е (+, -) 2012 г. от 2011т.	Темп роста, % 2012 г. к 2011 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, тыс. руб.	11270	18834	20307	1473	107,8
Себестоимость проданных товаров. продукции, работ, услуг тыс. руб.	10203	17007	19894	2887	117,0
Затраты на 1 рубль выручки, руб.	0,91	0,9	0,98	0,08	108,8
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	452	508	186	-322	36,6
Валовая прибыль, тыс. руб.	1067	1827	413	-1414	22,6
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	615	1319	227	-1092	17,2
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	598	891	293	-598	32,9
Среднесписочная численность работников (работающих), чел.	32	34	35	1	102,9
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3140	3512	3980	468	113,3
Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.	98,1	103,3	113,7	10,4	110,1
Производительность труда на 1 работника, тыс. руб.	352,1	553,9	580,2	26,3	104,7
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	346	402	373	-29	92,8
Фондовооруженность труда, тыс. руб.	10,8	11,8	10,7	-1,1	90,7
Фондоотдача, руб.	32,6	46,8	53,3	6,5	113,8
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	3448	4489	6373	1884	141,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,3	4,2	3,2	-1	76,1
Период оборачиваемости оборотных средств, дни	110,1	85,8	113,0	27,2	131,7
Рентабельность, %:
продаж по прибыли от продаж	0,05	0,07	0,01	-0,06	14,3
основных фондов	1,8	3,3	0,6	-2,7	18,2
оборотных средств	0,18	0,29	0,04	-0,25	13,8

Однако, рост выручки от продажи (+7,8%) отстает от роста себестоимости производства и продажи продукции (+17,0%), что можно охарактеризовать как негативное явление, то есть средства предприятия, направляемые на развитие производства и всей финансово-хозяйственной деятельности, используются менее эффективно.

Валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась соответственно на 77,4, 82,8 и 67,1%, что можно расценить как отрицательные показатели для нынешнего состояния предприятия и его положения на рынке. Исходя из этих данных можно сделать вывод, что деятельность предприятия к концу исследуемого периода стала менее прибыльной. Об этом же свидетельствует и рентабельность продаж, которая к концу исследуемого периода уменьшилась на 85,7%.

По данным таблицы видно, что производительность труда на одного работника фактически выросла на 26,3 тыс. руб. или на 4,7%. Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов: ростом интенсивности труда; снижением трудоемкости продукции; снижение потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

Исходя из таблицы 1 видно, что основные средства стали к концу исследуемого периода использоваться эффективнее: фондоотдача выросла в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 13,8%. Однако, снижение фондорентабельности говорит о том, что рост размера основных средств превосходит рост чистой прибыли. Необходимо работать над увеличением прибыльности работы предприятия в целом.

Однако, так как основным показателей эффективности основных средств является фондоотдача, а она растет в анализируемом периоде, то  достаточно высокий уровень фондоотдачи свидетельствует, что в целом по предприятию основные фонды используются эффективно.Оборачиваемость оборотных средств предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом замедлилась на 27,2 дня – с 85,8 до 113 дня.Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 1 оборот – с 4,2 до 3,2 оборота в год.По рассчитанным показателям можно сделать определенный вывод, что в 2012 году оборотные средства использовались менее эффективно, чем в 2011 году.

В целом, работу предприятия за 2012 год можно признать удовлетворительной.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет с поставщиками и покупателями на предприятии

ООО «Виват-Сервис»

2.1 Аналитический, синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями

Синтетический учет расчетов согласно утвержденному Плану счетов на предприятии ООО «Виват-Сервис»:

- с поставщиками и подрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- с покупателями – 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»,

- по услугам – 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», в разрезе субсчета 76.5 Прочие  расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности в рублях, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные товароматериальные  ценности в условных единицах и валюте.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предприятии кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей:

- 07 «Оборудование к установке;

- 08 «Вложения во внеоборотные  активы»;

- 10 «Материалы»;

- 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»;

- 41 «Товары»

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 52 «Валютный счет»

Корреспонденция со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», так же возможна на предприятии.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. В случаях, когда: счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача против отфактурованного количества, а также при несоответствии цен, обусловленных договором и арифметических ошибках, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. На предприятии счет 60 дебетуется:

- - 50 «Касса»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 52 «Валютный счет»;

- 55 «Специальные счета в банках»;

- 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами:

- 90 «Продажи» по основному виду деятельности – изделия из ППУ,

- 91 «Прочие доходы и расходы» при реализации основных средств, материалов, и возвратных отходов, на суммы, предъявленные в расчетных документах.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Субсчет 76.5 «Прочие расчеты с разыми кредиторами дебиторами» используется организацией для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, пара, воды и т.п.,

- за услуги по доставке материальных ценностей;

- за все виды услуг связи, банковские услуги, информационные и др.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров) по кредиту субсчета 76.5 «Прочие расчеты с разными кредиторами дебиторами» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Рассмотрим пример:

Поступили материалы от поставщика ЗАО «Энергостройкомплект» 16.09.12 на сумму 442344,51 рублей.

Доставка производиться за счет покупателя. Для этих целей между организацией и ИП Анисимовым Д.П. заключен договор поставки. Затраты распределяются пропорционально весу полученной продукции: Сумма доставки 18000, без НДС

Таблица 12. Распределение затрат с субсчета 76.5 на счет 10.1 Сырье и материалы

Наименование Материальных ценностей	Вес	Услуги
Блоки ППУ-2353 1000*2000	470,80	2400,14
Блоки ППУ-3020 2100*2000	831,40	4238,47
Блоки ППУ-2336 2000*2000	2092,40	10667,04
Блоки ППУ-2012 1600*2000	136,20	694,35
	3530,80	18000,00

 

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ООО «Виват-Сервис» в условиях автоматизированной формы учета ведется в регистрах синтетического и аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»:

• анализ счета,
• анализ счета по субконто,
• журналы-ордера (ведомости) по счету,
• карточки счета,
• оборотно-сальдовые ведомости по счету,
• анализ субконто.