Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2013 в 14:14, курсовая работа
Цель исследования в курсовой работе – рассмотреть организационную структуру компании «Росгосстрах», особенности аудита страховых организаций и финансовый анализ в рамках обязательного аудита на примере компании «Росгосстрах-Москва».
Введение 2
Глава 1. Организационная структура компании «Росгосстрах» и учетная политика 5
1.1. Организационная структура 6
1.2. Структура бухгалтерии 10
1.3. Учетная политика «Росгосстрах 12
Глава 2. Особенности аудита в страховых организациях 18
2.1. Аудит страховых взносов (премий) по прямому страхованию и сострахованию 18
2.2. Аудит страховых выплат 21
2.3. Аудит расчетов по регрессным претензиям 23
Глава 3. Финансовый анализ в рамках обязательного аудита «Росгосстрах-Москва» 25
3.1. Цели и задачи финансового анализа страховой организации 25
3.2. Анализ аудита финансовых результатов деятельности страховой организации «Росгосстрах-Москва» 28
3.3. Анализ финансового состояния страховой организации «Росгосстрах-Москва» 34
Заключение 45
Список литературы 48
Приложение 50
Прибыль – важнейший показатель
эффективности работы предприятия,
источник его жизнедеятельности. Рост
прибыли создает финансовую основу
для самофинансирования деятельности
предприятия, осуществления расширенного
воспроизводства и
Анализ аудита финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (так называемый горизонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчетный год); исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ показателей); изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей).
Финансовый результат
деятельности страховой организации
определяется путем сопоставления
ее доходов и расходов за отчетный
период. Для формирования информации
конечного финансового
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период отражает конечный финансовый результат отчетного периода. Страховая организация может получать доходы от проведения страховой деятельности, т.е. от страховых и перестраховочных операций, доходы от инвестиционной деятельности и прочие доходы.
Различные стороны производственной
и финансовой деятельности предприятия
получают законченную денежную оценку
в системе показателей
Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), результат от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.
При проведении проверки сделан ряд расчетов.
В страховой организации результат от реализации услуг складывается из результатов от реализации услуг по видам страхования.
Показатели балансовой и чистой прибыли приведены в таблице №1.
Таблица 3.1
Показатель |
За отчетный период (в тыс.руб.) |
За аналогичный период прошлого года (в тыс.руб.) |
В % к прошлому году |
1. Результат от операций по страхованию жизни |
297 |
(1457) |
490,4 |
2. Результат
от операций страхования иного, |
11633 |
9710 |
119,8 |
3. Прочие доходы и расходы не отнесенные в 1 и 2 разделы |
(9858) |
(7745) |
127,3 |
4. Балансовая прибыль (до налогообложения) |
2072 |
508 |
407,9 |
5. Налог на прибыль |
(846) |
(124) |
682,3 |
6. Чистая прибыль |
1226 |
384 |
319,3 |
По данным таблицы 3.1 видно, что балансовая прибыль фирмы за 2009 год выросла. Увеличение прибыли достигнуть в основном за счет роста результатов от операций по страхованию иного, чем страхование жизни.
По страхованию жизни результат от реализации услуг отражен по стр.070 и составляет 297 тыс. руб., данная строка включает в себя и доход от инвестиции страховых резервов по страхованию жизни. Доход от инвестиции составляет 4650 тыс. руб., таким образом, по страхованию жизни без учета инвестиции фирма получила убыток в сумме 4353 тыс.руб. Однако выразить мнение о том, что страхование жизни в целом убыточно нельзя, так как при проведении страхования по долгосрочным накопительным видам фирма имеет свободные денежные средства, которые используются фирмой для текущих выплат, оплаты расходов страховой организации и вложений в инвестиции для получения дохода. Резервом для увеличения дохода по страхованию жизни является увеличение страховой премии, так как с увеличением объема удельный вес расходов к общей сумме платежей будет уменьшаться.
Так по результатам 2009 года удельный вес страховых выплат по страхованию жизни к поступившей премии составляет 84,9% (стр.030); резерв по страхованию жизни 70,1% (стр.040); расходы на ведение дела 19,8% (стр.050). При увеличении объема страховой премии, т.е. при большем охвате услугами страхования населения, исходя из статистических данных нескольких лет вероятность наступления страхового события уменьшается. То есть удельный вес страховых выплат к поступившим платежам уменьшается, резерв увеличивается пропорционально поступившим платежам, расходы же на ведение дела при увеличении объема увеличиваются только за счет выплачиваемого комиссионного вознаграждения и отчислений на него, остальные же расходы: компенсационные выплаты, заработная плата штатных работников, оплата труда работников не списочного состава, амортизационные фонды, хозяйственные и канцелярские расходы, аренда помещений, оплата коммунальных услуг, командировочные расходы, расходы на рекламу, операционные расходы практически постоянны или же зависят от объема незначительно, следовательно, удельный вес расходов на ведение дела на рубль поступивших платежей уменьшается.
Таким образом, можно сделать вывод, что с увеличением объема платежей по договорам страхования жизни этот вид деятельности фирмы может стать безубыточным.
По страхованию иному, чем страхование жизни в фирме получен доход в сумме 71633 тыс. руб. (стр.170).
Удельный вес расходов по этим видам страхования к сумме поступивших платежей составляет:
Увеличение объема платежей по этим видам также приведет к уменьшению удельного веса расходов на 1 рубль платежей.
Убыток по р.III ф.№2 «Отчета о прибылях и убытках страховой организации» составляет 9858 тыс. руб. или (-475,8%) к общей сумме прибыли. Прибыль по р.I к общей сумме прибыли составляет 14,3% и р.II – 561,5%.
Таким образом, делаем вывод, что прибыль в фирме сложилась за счет правильно организованной инвестиционной политики, большая часть дохода получена за счет инвестиций.
Резервом фирмы по увеличению прибыли является увеличение объемов страховых услуг.
Сумма страховой премии по видам страхования иным, чем страхование жизни в фирме сложилась из суммы страховых премий по: сложным техническим рискам 5173 тыс. руб.; массовым видам страхования 32695 тыс. руб.
Рассмотрим портфель договоров страховой фирмы по добровольным видам страхования за 2009 год по рисунку 3.1. (Приложение)
Из рисунка 3.1 видно, что портфель по добровольным видам сложился следующим образом:
Делаем вывод о
Проведем соответствующий анализ за 2009 и 2008 годы.
Представим состав расходов страховой организации за 2009 и 2008 годы в рисунке 3.2 (Приложение).
Финансовый результат
деятельности страховой организации
определяется путем сопоставления
ее доходов и расходов за отчетный
период. Для формирования информации
конечного финансового
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период отражает конечный финансовый результат отчетного периода. Страховая организация может получать доходы от проведения страховой деятельности, т.е. от страховых и перестраховочных операций, доходы от инвестиционной деятельности и доходы.
По итогам 2009 года: общая сумма платежей составила – 43680 тыс. руб.; страховые выплаты – 13066 тыс. руб.; расходы на ведение дела – 22524 тыс. руб.
Удельный вес в общей сумме страховой премии составил:
По итогам 2008 года:
Удельный вес в общей сумме страховых премий в 2008 году составлял соответственно:
Страховая премия в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 27,4%, страховые выплаты – на 18,4%, расходы на ведение дела – на 30,4%.
Прибыль в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом в 4 раза. Увеличение в основном произошло за счет инвестиции.
Исходя из выше изложенного, в современных условиях одним из путей увеличения прибыли страховой фирмы является значительное наращивание объемов страховой премии и соответственно инвестирование временно свободных денежных средств.
Финансовое состояние
предприятия характеризуется
Основными факторами, определяющими
финансовое состояние, является, во-первых,
выполнение бизнес-плана и пополнение
по мере возникновения потребности
собственного оборотного капитала за
счет прибыли и, во-вторых, скорость
оборачиваемости оборотных
Для общей оценки динамики
финансового состояния
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния.
Из таблицы 3.2 (Приложение) видно, что стоимость имущества фирмы возросла на 7788 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 26,9% инвестиций, на 13,4% основных средств и на 60,3% денежных средств.
При росте удельного веса
в общей стоимости имущества
инвестиций, а так же основных средств
и денежных средств, снизилась доля
запасов и дебиторской
Главными факторами роста имущества фирмы являются увеличение инвестиций на 26,9% и денежных средств на 60,3%. Увеличение имущества фирмы на 80,0% было обеспечено за счет средств страховых резервов.
Общая стоимость имущества фирмы «Росгосстрах-Москва» по балансу на 01.01.03 равна валюте баланса на начало отчетного периода – 43165 тыс. руб., на конец отчетного периода – 50953 тыс. руб., то есть увеличилась за отчетный период на 7788 тыс. руб. (таблица 3.2).
Стоимость внеоборотных активов равна сумме строк актива баланса, стр.110 «Нематериальные активы», стр.120 «Инвестиции», стр.230 «Основные средства», стр.240 «Незавершенное строительство»:
на начало отчетного года – 20585 тыс. руб.;
на конец года – 23696 тыс. руб.
увеличилась на 3111 тыс. руб. Увеличение произошло в основном за счет финансовых вложений.
Стоимость оборотных средств
равна сумме строк актива баланса,
стр.170 «Доля перестраховщиков в
резерве незаработанной премии», стр.180
«Дол перестраховщиков в резервах убытков»,
стр.210 «Прочая дебиторская
Информация о работе Аудит страховых организаций и особенности его проведения