Аудит страховых организаций и особенности его проведения

на начало отчетного периода  – 22580 тыс. руб.;

на конец отчетного  периода – 27257 тыс. руб.

то есть увеличились на 4677 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств равна строке 270 актива баланса  «Денежные средства»:

на начало отчетного периода  – 18413 тыс. руб.;

на конец отчетного  периода – 23106 тыс. руб.

то есть увеличилась на 4693 тыс. руб. Увеличение произошло за счет средств на расчетных счетах фирмы.

Стоимость собственного капитала равна сумме строк пассива  баланса, стр.490 итог по разделу капитал  и резервы, стр.670 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов), стр.675 «Доходы будущих периодов», стр.680 Резервы предстоящих расходов»:

на начало отчетного периода  – 11939 тыс. руб.;

на конец периода – 12316 тыс. руб.

то есть увеличилась на 377 тыс. руб. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения уставного  капитала фирмы.

Понятие платежеспособность тесно связано с финансовым положением страховых организаций. Платежеспособность страховщика – это возможность  покрытия его обязательств (по мере предъявления их страхователями, разного  рода кредиторам и налоговыми органами) теми активами, которые представляют собой реальные ценности, а поэтому  являются ликвидными.

Согласно методике расчета  нормативного размера соотношения  активов и обязательств страховщиков платежеспособность представлена разностью между суммой активов и суммой обязательств, которая не должна быть ниже установленного норматива.

Из «Отчета о платежеспособности страховой организации» видно, что фактический размер свободных активов превышает нормативный.

Фактический размер свободных  активов страховой фирмы равен (стр.110):

на начало года – 11869 тыс. руб.;

на конец года – 12288 тыс. руб.

Нормативный размер свободных  активов (стр.140):

на начало года – 5352 тыс. руб.;

на конец года – 6728 тыс. руб.

Отклонение фактического размера свободных активов от нормативного (стр.150):

на начало года - +6517 тыс. руб.;

на конец года - +5560 тыс. руб.

Вывод: фирма платежеспособна.

Одной из важнейших особенностей финансовой деятельности страховой  компании является привлечение заемных  средств для обеспечения функционирования. Поэтому при исследовании источников средств страховой фирмы необходимо обратить внимание на разделение источников собственных средств на собственные и заемные.

Соотношение между собственными средствами страховой фирмы и  суммой валюты баланса называется коэффициентом  автономии или коэффициентом  финансовой независимости (Кавт.).

Кавт.= , где

СК – источники собственных  и приравненных к ним средств;

Б – валюта баланса.

Чем выше доля собственных  средств, то есть чем больше коэффициент  автономии, тем выше финансовая устойчивость страховой фирмы. Величину собственного капитала фирмы мы определили ранее, что касается заемных средств, то здесь есть некоторые особенности. К заемным средствам страховой  фирмы относятся резервы по страхованию  жизни и технические резервы, долгосрочные кредиты банков и займы.

При определении доли заемных  средств в источниках средств  страховой фирмы и влияние  этой доли на платежеспособность необходимо исключить все страховые резервы  из этой суммы, то есть раздел III пассива баланса, поскольку привлечение средств для формирования страховых резервов является сущностью деятельности страховой компании, и было бы неправильным определять влияние величины указанных средств на ее устойчивость в совокупности с другими факторами. Поэтому при определении финансовой устойчивости страховой фирмы необходимо рассматривать увеличение доли заемных средств как фактор, ухудшающий ее финансовое состояние [15, с.337].

По фирме «Росгосстрах-Москва» коэффициент автономии:

на начало года

Кавт.=

на конец года

Кавт.=

Коэффициент автономии страховой  фирмы выше нормативного показателя, а следовательно можно сделать вывод о финансовой независимости страховой фирмы.

В фирмы принимаются меры к увеличению собственного капитала. Заемные средства в виде долгосрочных кредитов и займов не привлекаются, то есть отсутствует фактор, ухудшающий финансовую устойчивость страховой  фирмы.

Активы страховой компании оцениваются как с позиции  участия их в процессе страхования, так и с точки зрения их ликвидности.

В процессе деятельности страховой  компании участвуют основные средства, нематериальные активы и денежные средства. К наиболее ликвидным активам  относятся денежные средства на счетах, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочные ценные бумаги. Наиболее труднореализуемыми активами являются основные фонды и прочие внеоборотные активы. Долгосрочные финансовые вложения – основа стабильности страховой  фирмы. Этот вид использования средств страховщика служит базой для обеспечения будущего постоянного устойчивого финансового состояния. Вместе с тем долгосрочные финансовые вложения снижают мобильность страховщика, понижая оборачиваемость средств. Поэтому выводы о рациональности распределения средств в указанный вид вложений необходимо делать с учетом факторов выгодности в будущем и невыгодности в настоящем.

При оценке оборотных средств страховой компании необходимо рассчитать скорость оборачиваемости текущих активов, которая является одной из качественных характеристик проводимой страховой фирмой финансовой политики: чем скорость оборота выше, тем выбранная стратегия эффективнее.

Для определения достаточности  средств страховой фирмы для погашения ее обязательств используются различные показатели, раскрывающие платежеспособность страховщика с различной степенью подробности.

Наиболее распространены коэффициенты ликвидности:

• коэффициент абсолютной ликвидности (К1);
• коэффициент текущей ликвидности (К2);
• коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3);
• коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К4).

Коэффициент абсолютной ликвидности  свидетельствует о финансовой возможности  фирмы полностью расплатиться по своим обязательствам. Данный коэффициент  равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме  наиболее срочных обязательств и  краткосрочных пассивов.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

на начало года

К1=

на конец года

К1=

Коэффициент текущей ликвидности  представляет собой характеристику общей обеспеченности страховой  фирмы оборотными средствами и определяется как отношение суммы находящейся  в наличии страховой фирмы  оборотных средств к сумме наиболее срочных обязательств страховой фирмы.

Коэффициент текущей  ликвидности:

на начало года

К2=

=

на конец года

К2=

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  наличие собственных оборотных  средств страховой фирмы, необходимых для ее финансовой устойчивости. Этот коэффициент определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся у страховой фирмы оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

на начало года

К3=

на конец года

К3=

Коэффициент оборачиваемости  служит для определения тенденции  оборачиваемости оборотных средств  и рассчитывается как отношение  выручки от реализации страховых  услуг к сумме оборотных средств страховой фирмы. Выручку от реализации страховых услуг (В) рассчитываем из показателей Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Этот показатель рассчитывается как разность между поступившими платежами страховых взносов и страховых резервов и страховых выплат.

В=стр.010+стр.080-стр.030-стр.110-стр.040-стр.120

Коэффициент оборачиваемости:

на начало года

К4=

=

на конец года

К4=

 

Рассчитанные коэффициенты представим в виде таблицы №3 и  выведем отклонения:

                                                                                                 Таблица 3.3

Коэффициент	На начало года	На конец года	Отклонение (+/-)	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	1,75	1,63	-0,12	1³2
Коэффициент текущей  ликвидности (К2)	2,15	1,92	-0,23	³2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3)	0,25	0,20	-0,05	0,1
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (К4)	0,85	0,89	+0,04	-

 

Как видно из таблицы 3.3 отклонение от нормативного показателя только коэффициента обеспеченности собственными средствами. Фирме необходимо принять меры для приведения в соответствие данного коэффициента. Для этого необходимо увеличить собственный капитал и рассмотреть возможность увеличения долгосрочных финансовых вложений.

Небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об ускорении оборота оборотных средств фирмы.

Отчет о размещении страховых  резервов приведен в форме №7-страховщик. Квоты и коэффициенты соответствия по размещению страховых резервов  в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.02.99 №16н (ред. от 16.03.0) «Об утверждении правило размещения страховщикам страховых резервов».

 

Заключение

 

Главной принципиальной чертой организации страхового дела в современный  период (в отличие от советского периода) является его демонополизация и развитие конкуренции страховых организаций. Наряду с государственным страхованием возникло и развивается частное страхование.

В данной работе рассмотрены особенности организации аудиторского контроля за деятельностью страховых компаний.

В ходе аудиторской проверки и анализа финансово-хозяйственной  деятельности выявлено, что страхование  жизни для «Росгосстрах-Москва» является убыточным. Так как отчисления в резервы по страхованию жизни составляют 80% от суммы поступившей страховой премии и 20% отведено на расходы по ведению дела, то выплаты по дожитию по закончившимся договорам страхования жизни необходимо производить из текущих поступлений по данному виду страхования, которых явно недостаточно.

Как показал анализ страхового портфеля, добровольное страхование  жизни составляет лишь 13% от всех поступлений  по Обществу. Таким образом, чтобы  страхование жизни было безубыточным необходимо увеличить объем поступления  страховой премии по данному виду страхования, то есть увеличить охват  населения страховыми услугами.

По страхованию иному, чем страхование жизни, в фирме  сложился доход. Но большая часть  дохода получена за счет инвестиций. Таким  образом, делаем вывод, что прибыль  в фирме сложилась за счет правильно  организованной инвестиционной политики.

Фирма является платежеспособной, заемные средства в виде долгосрочных кредитов и займов не привлекаются, что является положительным фактором.

Поскольку организация страхового рынка - дело новое, требуется большое  количество хороших специалистов. Для  этого необходимо создание структур, занятых подготовкой и обучением  кадров.

Для более быстрого принятия управленческих решений, необходимо повысить уровень информационной обеспеченности. В связи с этим необходимо приобрести специальные программы по учету  страховых операций.

В  «Росгосстрах-Москва» происходит увеличение объема поступления страховых платежей за счет увеличения средней страховой суммы на один договор и соответственно увеличивается его ответственность перед клиентами. Само увеличение объема поступления страховых платежей еще не свидетельствует о хорошей работе фирмы. Так как в то же время происходит уменьшение количества договоров по традиционным видам страхования.

На снижение договоров  страхования повлияли такие факторы, как падение жизненного уровня населения, несвоевременная выплата заработной платы, пенсий, система взаимных неплатежей, запрет безналичных расчетов по уплате страховых платежей населения.

Положительным в работе фирмы  является то, что, несмотря на значительное увеличение страховой суммы, страховой  тариф не увеличивается. Это означает, что страховая фирма, принимая на себя все большую ответственность, не увеличивает цену на свои услуги.