Аудит учета кредито и займов

Содержание

Введение                                                                                                                  

1. Экономическая  характеристика ООО ПКФ «Тема»………………………...5

1.1 Общая характеристика  ООО ПКФ «Тема»…………………………………5

1.2 Технико-экономические показатели деятельности ООО ПКФ «Тема»…..7

1.3 Структура и организация бухгалтерского учета на предприятии ООО ПКФ «Тема»……………………………………………………………………....7

2. Аудит учета расчетов кредитов и займов…………………………………...11

2.1 Организация подготовки аудиторской проверки операций по             аудиту кредитов и займов……………………………………………………….11

2.2 Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту    кредитов и займов………………………………………………………………..22

2.3 Обобщение результатов аудиторской проверки операций по аудиту кредитов и займов………………………………………………………………..25

Заключение                                                                                                            

Список используемой литературы……………………………………………..29                                                                                                                        Приложение (Бухгалтерский баланс) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. На первом месте по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом, в этом и заключается актуальность выбранной темы.

Современная система бухгалтерского и управленческого  учета должна включать и совокупность методов анализа, и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

В настоящее  время трудно представить себе современную, успешно развивающуюся организацию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

Для удовлетворения потребности организаций в заемных  средствах существуют различные  финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит.

Однако  организации, привлекающие заемные  средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иными расходами на обслуживание долга.

Поэтому, кроме банковского кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации в рамках договора займа.

Получение кредита - очень важный и ответственный  шаг для предприятия. Получив  кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

Отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Становление рыночной инфраструктуры способствовало возникновению в России новой сферы предпринимательской деятельности - аудита.

В первооснове  аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

В общем  смысле аудит можно определить как  независимую финансовую и бухгалтерскую  проверку хозяйствующих субъектов  с целью объективной оценки их финансового положения, достоверности  представляемой отчетности, а также соблюдения законодательства, в первую очередь налогового.

Цель  аудиторской проверки по кредитам и  займам - получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность предприятия  по полученным заемным средствам.

Предметом исследования является аудит кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ  «Тема».

Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью производственная коммерческая фирма «Тема». 
 
 
 
 

1. Экономическая характеристика ООО ПКФ «Тема»

1.1 Общая характеристика предприятия

ООО ПКФ  «Тема» - производственная коммерческая фирма, являющаяся вертикально-интегрированной  структурой, охватывающей производственный цикл от лесозаготовок до производства и реализации продукции глубокой переработки древесины.

Основная  деятельность фирмы производство деревообработка  древесины, изготовление столярных  изделий, окон, дверей, плинтуса, наличники, изготовление шлакоблоков, проектирование и производство крыш и перекрытий, имеют свою розничную точку продаж в ТЦ «Колорит».

Высшим  органом Общества является общее  собрание участников, которое может  быть очередным и внеочередным. Все  участники Общества имеют право  присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов в повестки дня и голосовать при принятии решений. Каждый участник имеет на общем собрании участников число голосов, пропорциональное его доли в уставном капитале. Единоличный исполнительный орган (директор) избирается общим собранием участников Общества на срок три года. Порядок деятельности директора и принятия им решения устанавливается Уставом, внутренними документами, а также договором, заключенным между Обществом и директором. Директор подотчетен собранию и несет перед ним ответственность за осуществление деятельности Общества и выполнение возложенных на него задач и функций.

Общество  ведет оперативный, бухгалтерский  и статистический учет и отчетность в порядке, установленном Законодательством  Российской Федерации. Представляет ее в установленные адреса и сроки.

Предприятие сотрудничает с многими строительными организациями является основным поставщиком пиломатериала. Основным направлением является поставка запчастей, оборудования для железнодорожного транспорта, как по предприятиям России, так и по странам СНГ.

В перспективе развития открытия 2-го участка по распиловке леса; запуск современной линии по сращиванию пиломатериала в длину; открытие цеха по производству шлакоблоков; промышленной использование отходов; создание службы ОТК; строительство.

1.2 Технико-экономические показатели деятельности ООО ПКФ «Тема»

Одним из решающих факторов повышения эффективности  общественного производства является научно-технический прогресс, который  предполагает не только прогресс, науки  и знаний, но и прогресс использования  накопленного потенциала в производстве. Технический прогресс на предприятии представляет собой использования накопленного потенциала в производстве, непрерывное совершенство элементов производства, его техники, технологии, форм организации с целью достижения наилучших результатов при наименьших затратах, ликвидация неблагоприятного воздействия на производства на человека и окружающую среду.

Совершенствование техники, технологии и организации  производства - это не самоцель. Их состояние  определяет потенциальные возможности предприятия, уровень его экономики. Применение новых машин, совершенствование материалов, прогрессивные способы производства и его организация открывает перед предприятием неограниченные возможности в повышении производительности труда, снижение себестоимости, совершенствование качества готовой продукции.

Анализируя  технико-экономическое состояние  предприятия, необходимо установить не только степень прогрессивности, но и его эффективность. На практике в большинстве случаев значение приобретают те новшества, которые экономически оправданы.

Новые идеи и современный подход к делам  в сочетании с профессионализмом  и опытом производственного персонала  фирмы в сфере реализации деталей  и комплектующих для автомашин  позволили ООО ПКФ «Тема» за короткий период времени завоевать доверие партнеров. Динамику основных технико-экономических показателей фирмы можно представить в виде таблицы 1.

                                                                                                                    Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели деятельности предприятия  ООО ПКФ «Тема» за 2008 - 2010 гг.