Аудит учета кредито и займов

Первичные документы и бухгалтерская отчетность верно отражают совершенные хозяйственные  операции.

Произведенный экономический анализ деятельности предприятия в соответствии с  Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению удовлетворительной структуры баланса, свидетельствует о том, что ликвидность можно охарактеризовать как достаточную. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек. Так же видно, что текущая ликвидность снизилась и это говорит о том, что предприятие, даже если привлечет все свои быстрореализуемые активы и наиболее ликвидные активы оно не сможет погасить свои долги в ближайший промежуток времени.

Новые подходы к вопросам хозяйствования, предполагающие использование новых  принципов, способов, форм и методов  управления организацией, предъявляют  принципиально другие требования к  формированию информации о финансовых результатах, являющихся конечной целью всей системы бухгалтерского учета.

На примере предприятия ООО ПКФ «Тема» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая  стратегия позволила сохранить  логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого  аудита на ООО ПКФ «Тема» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции. 
 
 
 
 
 

Заключение

Кредиты и займы - это система экономических  отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной  форме от одной организации или лиц другой организации на условиях возврата, срочности и оплаты.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

ООО ПКФ  «Тема» - производственная коммерческая фирма, являющаяся вертикально-интегрированной  структурой, охватывающей производственный цикл от лесозаготовок до производства и реализации продукции глубокой переработки древесины.

Выручка от реализации снизилась за 2010 года по сравнению с предыдущими периодами на 1677 тыс. рублей и на 10798 тыс. рублей. На 3435 тыс. руб. снизилась прибыль. Это связано с приобретением основных средств. Фондоотдача на один рубль основных средств возрос на 0,39 рубль.

Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и отражению в учете  хозяйственных операций по учету  кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

На примере  ООО ПКФ «Тема» была рассмотрена  стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

При проведении проверки в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, было спланировано и проведена аудиторская проверка с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

- Проверка  форм 1, 2 бухгалтерской отчетности  предприятия 2008 года.

- Проверка  правильности ведения такой формы  синтетического учета, применяемого  на предприятии, как журнал-ордер  № 4.

- Аудит  регистров аналитического учета  и первичных документов.

Выявлено  незначительное нарушения при погашении  кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

Финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО ПКФ «Тема» Таким образом можно отметить, что 2010г. консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Принятая  стратегия позволила сохранить  логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 2007 г. №34н

2. Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, (в ред. утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 115н)

3. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» ПБУ 4/99, (в ред. утверждено Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

4. Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, (в ред. утверждено Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н (в ред. утверждено Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)

6. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2010 г.

7. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации. // «Аудиторские ведомости». – 2009 г.

8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,- 2010 г.

9. Г. А. Юдина, М. Н. Черных. Основы аудита:  Учебник – М.: ЭКОНОМИКА ,-2010 г.

10. Грибанова О.В. Методические указания для выполнения  курсовой работы по дисциплине: «Аудит».- М.:2011 г.