Аудит учета производственных запасов ООО «Радуга»

Итак, главные характеристики внутрихозяйственного контроля следующие: одна из основных функций управления; система постоянного  наблюдения; комплекс мер безопасности; процесс, осуществляемый руководством и персоналом.

В российских стандартах аудиторской  деятельности система внутреннего  контроля рассматривается как совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организационные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

1. соблюдение требований законодательства;
2. точности и полноты документации бухгалтерского учета;
3. предотвращения ошибок и искажений;
4. исполнение приказов и распоряжений;
5. обеспечение сохранности имущества организации.

Среда контроля – это действия, мероприятия и процедуры, которые  отражают общее отношение администрации  и собственников организации  к контролю, степень его значимости. Эту среду формируют следующие  составляющие: стиль и основные принципы управления, организационная структура, распределение полномочий и ответственности, управленческие методы контроля, работа с персоналом, внешние факторы.

Распределение полномочий и ответственности  между персоналом организации должно гарантировать правильное ведение  хозяйственных операций. С этой целью  разрабатываются и доводятся  до сотрудников в письменной форме  должностные инструкции, планы мероприятий, рекомендации и указания. Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования контроля следует обеспечивать разделение несовместимых функций. Функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может привести к  совершению ошибок и нарушений затруднять их обнаружение. Обычно подлежат распределению  между различными лицами следующие  функции:

непосредственный  доступ к активам; разрешение на совершение операций с активами; непосредственное осуществление хозяйственных операций; отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Например, отпуск основного средства с технической  базы должен быть санкционирован ответственным  сотрудником, непосредственный отпуск проводит кладовщик на основании требования – накладной, которое выписывает бухгалтер материальной группы, подписывается главным бухгалтером и директором.

Основное средство используют работники  цеха, учитывает и контролирует операции бухгалтер. Целесообразно, чтобы в  компьютеризованной системе учета  персонал, ответственный за отражение  данных по финансовому положению, не занимался обработкой по хозяйственным  операциям.

Для контроля за работой организации  администрация использует различные  управленческие методы, включая определение  квалификации сотрудников, оценку системы  обработки информации и составления  отчетов, анализ достигнутых результатов  финансовой деятельности и их сравнение  с запланированными, изучение деятельности отдельных подразделений. Важное значение имеет порядок внутреннего управленческого  учета и подготовки отчетности для  внутренних целей.

Основной целью работы является формирование коллектива из необходимого числа сотрудников, обладающих достаточными знаниями и опытом для выполнения своих обязанностей. Система отбора, найма, продвижение по службе, обучения и подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность  персонала.

Целесообразно реализовать на практике мероприятия и программы, позволяющие  контролировать и оценивать деятельность работников, стимулировать, обучать  их.

Процедуры контроля – это методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность  в том, что все совершаемые  хозяйственные операции зарегистрированы полностью и точно;

Все ошибки в процессе ведения дел  и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро; целостность  данных обеспечена учетными регистрами или файлами компьютера; доступ к  активам и связанным с ними документами ограничен. Процедуры  контроля дают уверенность в том, что цели контроля будут достигнуты и будет выдана надежная финансовая информация.

Процедуры контроля полноты данных предназначены для получения  уверенности в том, что данные по всем хозяйственным операциям  внесены в учетные регистры (компьютерные файлы) и приняты на обработку. При  их отсутствии осуществляет вероятность  потери документов, их неправильной сортировки, а значит, и неправильной регистрацией данных о хозяйственных операциях. К таким процедурам относятся:

-нумерация  всех первичных документов в  момент совершения хозяйственных  операций (или предварительно) и  их учет после обработки;

-проверка  обработки всех данных путем  применения проверочных сумм (сравнение  количества документов до и  после обработки, способ двойной  записи, балансовый метод и др.);

-согласование  данных из разных источников (сравнение  данных по выписанных счетам-фактурам  и накладных на отгрузку продукции);

-сравнение  входных данных с показателями, содержащимися в других документах.

При компьютерной обработке информации контролируется полнота внесения данных, обработанных компьютером, включая  определение, пополнение и суммирование данных по хозяйственным операциям. Эти действия выполняются с использованием программируемых процедур бухгалтерского учета (программных комплексов).

В компьютеризированных системах учета  процедуры контроля обеспечивают ограничение  доступа к программным файлам и файлам информации путем установки  паролей, ключей доступа, регламентирования  возможностей отдельных терминалов (рабочих мест).

Внутренний контроль может осуществляться как отдельными сотрудниками организации (бухгалтерами, экономистами), так и  специально созданными для этих целей  подразделениями (например, службой  внутреннего аудита). Состав, структуру  и функции субъектов (служб) контроля определяются руководством и зависят  от установленных для системы внутреннего контроля целей и организационной структуры предприятия.

Источниками аудиторских доказательств  являются первичные документы или  другие носители информации (регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской  отчетности), касающиеся отдельной  хозяйственной операции, в которых  отражаются данные, свидетельствующие  об исполнении работниками своих  функций по реализации этапов соответствующих  финансовых или хозяйственных операций.

Внутренний аудит системы бухгалтерского учета призван выявить ошибки и искажения в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета  и отчетности, поскольку они служат критерием качества выполнения работниками  организации своих должностных  обязанностей. Выявление ошибок и  нарушений при внутреннем аудите в свою очередь имеет целью  обеспечивать сохранность активов  и документов, т.е.

Предотвратить факты хищения, порчи  и нецелесообразного использования  имущества (в то время как цель работы внешнего аудитора – оценка степени влияния выявленных ошибок и искажений на достоверность  бухгалтерской отчетности клиента).

Состояние внутреннего контроля представлена в таблице 

Таблица 2 Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля