Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2013 в 18:13, курсовая работа
Ни одно российское предприятие не обходится без применения материально – производственных запасов в своей хозяйственной деятельности. Промышленные предприятия приобретают сырье и материалы, потребляют их в производственном процессе и получаю готовую продукцию. Торговые организации покупают и продают готовые материальные ценности – товары. Строительные фирмы приобретают стройматериалы и используют их во время выполнения работ. Даже те организации, деятельность которых заключается в оказании услуг, не могут обойтись без определенных материально – производственных запасов.
Введение 3
1. Предварительный обзор деятельности предприятия 7
1.1. Краткая характеристика деятельности предприятия 7
1.2. Оценка системы внутреннего контроля 9
1.3. Расчет уровня существенности предстоящей проверки 14
2. Аудит учета производственных запасов в ОАО «КамАЗ-Дизель» 18
2.1. Цель, задачи, нормативное обеспечение, источники информации и объекты аудиторской проверки 18
2.2. Планирование аудиторской проверки 20
2.3. Аудиторские процедуры по существу 28
3. Аудиторское заключение 38
3.1. Выводы и предложения по результатам проверки 38
3.2. Аудиторское заключение 41
Заключение 44
Список использованной литературы 46
Приложения 49
10). с одобрения Общего собрания акционеров Общества совершает гражданско-правовые сделки направленные на приобретение, отчуждение, залог Обществом недвижимого имущества, включая незавершенные строительством объекты и земельные участки.
11) с одобрения Общего собрания акционеров Общества совершает сделки, направленные на выдачу и (или) получение Обществом займов, кредитов и поручительств.
12) с одобрения Общего
собрания акционеров Общества
совершает вексельные сделки, выдачу
гарантий и (или) принятие
13) подготовка годовых
и ежеквартальных бюджетов
14) подготовка предложений
и разработка стратегии
15) подготовка предложений по мотивации менеджеров.
16) обеспечивает подготовку предложений (проектов решений, обоснований) по крупным сделкам, сделкам или нескольким взаимосвязанным сделкам Общества с лица-ми, не входящими в его «группу лиц» (как это понятие определено в ФЗ «О защите кон-куренции») на условиях, отличных от обычных рыночных, не зависимо от суммы сделок.
17) обеспечивает подготовку
предложений для принятия
18) обеспечивает подготовку предложений для принятия решений о совершении любых действий, которые приводят или могут привести к уменьшению доли участия Общества в юридических лицах в пользу предприятий автомобилестроения и(или) государственных органов иностранных государств, а также аффилированных с ними лиц (включая сделки по отчуждению акций (долей) в уставном капитале юридических лиц).
19) Обеспечивает предварительное согласование с ОАО «КАМАЗ» сделок, решений обозначенных пп. 16) – 18) п. 21.3 Устава до их вынесения на рассмотрение Общему собранию акционеров и с одобрения Общего собрания акционеров Общества, в соответствии с его компетенцией, совершает и исполняет указанные в пп. 16) – 18) п. 21.3 Устава сделки и решения.
20) созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров, за исключением случаев, предусмотренных п.8 ст.55 Федерального закона «Об акционерных обществах»;
21) утверждение повестки дня Общего собрания акционеров;
22) определение даты составления списка лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, и другие вопросы, отнесенные к компетенции Совета директоров Общества в соответствии с положениями главы VII Федерального закона «Об акционерных обществах» и связанные с подготовкой и проведением Общего собрания акционеров;
21.4.
Генеральный директор
21.5.
Права и обязанности, сроки
и размеры оплаты услуг
21.6. По решению Общего собрания акционеров Общества функции Генерального директора Общества может осуществлять коммерческая организация (управляющая организация) или индивидуальный предприниматель (управляющий).
Бухгалтерский и налоговый учет
в ОАО «КАМАЗ-Дизель»
В целях бухгалтерского учета:
Начисление амортизации
Активы, в отношении которых
выполняются все условия
Материальные ресурсы
При отпуске материальных ресурсов в производство и ином выбытии их оценка осуществляется по методу средней себестоимости. Спецодежда и спецобувь независимо от стоимости и срока полезного использования учитываются в составе материалов.
Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической производственной себестоимости). В стоимость такой продукции не включаются общехозяйственные расходы.
Оценка товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при их отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по средней себестоимости.
Оценка
НЗП в ОАО «КАМАЗ-Дизель»
Оценка затрат на гарантийное
обслуживание и гарантийный
Оценка внутреннего
Оценка внешнего брака производится по фактически произведенным затратам.
В ОАО «КАМАЗ-Дизель» создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.
В ОАО «КАМАЗ-Дизель» создается резерв сомнительных долгов по расчетам со сторонними организациями, не входящими в ОАО «КАМАЗ», с отнесением сумм резерва на финансовые результаты.
Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при их выбытии осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Все затраты на приобретение финансовых вложений включаются в их первоначальную стоимость.
ОАО «КАМАЗ-Дизель» ежемесячно производит начисление налога на прибыль с отражением отложенных активов и обязательств в Отчете о прибылях и убытках.
В целях налогового учета:
Ввозные таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, а также пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств включаются в первоначальную стоимость имущества.
Расходы на капитальные
Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом.
При расчете амортизации основных
средств, являющихся предметом договора
финансовой аренды (лизинга), к основной
норме амортизации применяется
специальный коэффициент, но не выше
3 в соответствии с условиями договоров.
Указанный коэффициент
Начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется линейным способом.
Списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг осуществляется по стоимости единицы.
Расходы на оплату услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов.
Метод оценки покупных товаров при их продаже (отпуске) определяется по средней стоимости.
При списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, товаров (работ, услуг) применяется метод оценки по средней стоимости.
В ОАО «КАМАЗ-Дизель» создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.
Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию автомобильной техники не создается
В связи с изменением законодательства в Учетную политику ОАО «КАМАЗ-Дизель» » с 1 января 2012 года внесены следующие изменения:
Бухгалтерский учет в ОАО «КАМАЗ – Дизель» ведется по журнально – ордерной и (или) машинно – ориентированной форме в соответствии с Рабочим планом счетов ОАО «КАМАЗ – Дизель».
Цены ценника - шифратора формируются и поддерживаются Департаментом экономики ОАО «КАМАЗ» с учетом средневзвешенных цен поставщиков, транспортно- заготовительных расходов и снабженческих наценок. Изменение учетных цен в ценнике – шифраторе производится ежемесячно.
Активы, в отношении
которых выполняются все
Для целей учета расходов
по займам и кредитам к инвестиционным
активам относятся объекты
С целью правильного отражения в составе прочих расходов стоимости нематериальных активов, использование которых прекращено для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия нематериальных активов или по другим основаниям) ежегодно проводится инвентаризация и анализ нематериальных активов.
Спецодежда и спецобувь, срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, единовременно списывается на затраты производства в момент передачи их в эксплуатацию. По такой спецодежде и спецобуви ведется аналитический учет по каждому материально ответственному лицу.
Аналитический учет готовой
продукции на складе ведется в
разрезе номенклатуры по учетным
ценам. В качестве учетной цены применяется
ограниченная нормативная себестоимость
(без учета общехозяйственных
расходов). Учетная цена на готовую
продукцию устанавливается
Оценка НЗП производится по прямым нормативным (плановым) статьям затрат. К прямым затратам относятся: материалы, полуфабрикаты покупные, полуфабрикаты собственного производства, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом из стоимости материальных затрат исключается стоимость возвратных отходов.
По запасным частям, находящимся в рем - боксах, организуется учет в суммовом и количественном выражении и в установленном порядке проводится инвентаризация. Запасные части, остающиеся от ликвидации или ремонта машин, оборудования, транспортных средств, спецтехники, и пригодные к дальнейшему использованию, приходуются по рыночной стоимости, с учетом износа, но не ниже стоимости металлолома, а в случае ее отсутствия – по цене возможного с оформлением соответствующих документов. Выявленные непригодные к дальнейшему использованию запасные части подлежат утилизации.
Списанные объекты незавершенного строительства учитываются на забалансовом счете в количественном и суммовом выражении по каждому материально ответственному лицу.
Каждый работник бухгалтерии в соответствии с утвержденными должностными функциями осуществляет контроль за соблюдением норм законодательства и локальных актов ОАО «КАМАЗ» путем проведения проверок поступивших в бухгалтерию первичных учетных документов.