Аудит учета производственных запасов

Сопоставляем  данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-2.4.

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.06.2011	Вкладыши	521 от 25.06.2011	Нет	420	2364,60	420	2364,60
26.06.2011	система управления газовым двигателем	957 26.06.2011	Нет	15	6384,30	15	6384,30

При проверке отклонения не обнаружены.

Процедура 2.5 – проверка операций по отпуску производственных запасов в производство и на основе расходных документов.

Рабочий документ РД – 2.5.

Наименов. Документа	Дата документа	Хозяйственная операция	Отражение в бух-рии			Аудитор
			Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт
Расходная накладная №490265321	06.01.2011	Отпустили муфты в производство	6212,00	20	10	6212,00	20	10
Договор безвозмездной передачи материально-производственных запасов, Бухгалтерская справка-расчет, расходная накладная №490365421	19.03.2011	Отпустили безвозмездно кольца в ДзиЛ	4210,96	91/2	10	4210,96	91/2	10
Расходная накладная 490555642	25.06.2011	Отпустили в производство втулки	3500,00	20	10	3500,00	20	10
Расходная накладная 490675821	03.08.2011	Отпущены вкладки на цеховые нужды	1236,52	25	10	1236,52	25	10
Расходная накладная 490725431	24.08.2011	Отпустили в производство стойка коромысла	5236,42	20	10	5236,42	20	10
Договор безвозмездной передачи  материально-производственных запасов, Бухгалтерская справка-расчет, Расходная накладная 490881523	11.09.2011	Отпустили безвозмездно втулки  в  ДзиЛ	9521,12	91/2	10	9521,12	91/2	10
Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет, Расходная накладная 490978999	09.12.2011	Отгрузили двигатели покупателю	17580,00	90/2	43	17580,00	90/2	43

 

По проверке правильности отражения  операции по отпуску производственных запасов на счетах бухгалтерского учета замечаний нет.

В ходе анализа применяемого порядка  приобретения и хранения материалов необходимо проверить складское помещение и мест хранения.

В ОАО «КамАЗ-Дизель» установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей.

Учет материалов на складе осуществляет приемосдатчик (кладовщик), который  является материально-ответственным  лицом. С кладовщиком заключен типовой договор по установленной форме о полной материальной ответственности.

При проведении аудита материалов на складе были выявлены следующие недостатки в области ведения складского учета:

несвоевременность    отражения    поступивших на склад материалов в инвентарных карточках. Данная проблема имеет объективные и субъективные причины. К объективным можно отнести тот факт, что в момент проведения проверки в ОАО «КамАЗ-Дизель» поступало существенное количество материалов от сторонних организаций. К субъективным же относится то обстоятельство, что сверка складских и бухгалтерских данных происходит только в момент закрытия квартала или к моменту проведения инвентаризации, в прочее же время внесение данных о поступивших материалах в инвентарные карточки существенно отстает от фактического оприходования материалов на склад.

 При   осмотре  склада   было   обнаружено,   что    полки,    на   которых расположены материалы, не пронумерованы, что затрудняет быстрый поиск материалов на складе.

Также   было  выявлено,   что в инвентарной   карточке не указано, где конкретно (№ полки, ряда) расположен материал, что тоже затрудняет процесс его поиска.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Аудиторское заключение

1. Выводы и предложения по результатам проверки

 

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Таблица 3.1.1.

Ведомость выявленных ошибок и выводы по ситуациям

ОАО «КамАЗ-Дизель»

Процедура

Ситуация

Сущность нарушения

Нормативный документ

Существенность нарушения

Влияние на

Вариант исправления

Применяемые методы

Финансовый результат

Налогооблагаемую базу

1

Проверка учета операций по приобретению производственных запасов

Операции по приобретению МПЗ отражены в учете в правильной оценке

Методические указания по бух. Учету материально-производственных запасов и принятой учетной политике

Не выявлено

Не влияет

Не влияет

-

-

2

Проверка правильности исчисления НДС

сумма НДС отражена правильно в бух. Учете

ст.120, 122 Налогового кодекса РФ

Не выявлено

Не влияет

Не влияет

-

-

3

Проверка правильности определения  стоимости МПЗ, приобретенных с  применением неденежных форм расчетов

Не отражены транспортные расходы

ст.120,122 Налогового кодекса РФ

Не значительно

Влияет не значительно

Влияет не значительно

Корректирующая запись

-

4

проверка полноты оприходования  ценностей

Все поступившие ценности оприходованы в полном объеме

Методические указания по бух. Учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина)

Не выявлено

Не влияет

Не влияет

-

-

5

проверка полноты инвентаризации производственных запасов.

Факты нарушений не выявлены

Методические указания по бух. Учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина), ст.120,122 Налогового кодекса РФ,

Не выявлено

Не влияет

Не влияет

-

-

6

проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь производственных запасов.

При списании нарушении не выявлено

Методические указания по бух. Учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина), ст.120,122 Налогового кодекса РФ,

Не выявлено

Не влияет

Не влияет

-

-

7

проверка операций по отпуску производственных запасов в производство и на основе расходных документов.

Операции по выбытию МПЗ отражены в учете в правильной оценке

Методические указания по бух. Учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина), ст.120,122 Налогового кодекса РФ,

Не выявлено

Не влияет

Не влияет

-

-

8

Проверка складского помещения и мест хранения МПЗ

несвоевременность    отражения     поступивших на склад материалов в инвентарных карточках; не указано, где конкретно расположен материал; что    полки,    не пронумерованы; отсутствие закрытого складского помещения

Методические указания по бух. Учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина), ст.120,122 Налогового кодекса РФ,ст.474 ГКРФ

Не существенно

Не влияет

Не влияет

Все ошибки, найденные при выполнении  процедур по существу в ОАО «КамАЗ-Дизель» были исправлены.

ОАО «КамАЗ-Дизель»  ведет бухгалтерский  учет  и  оформляет  документацию,  согласно законодательной и нормативной базе, соблюдая все  требования,  предъявляемые к бухгалтерскому учету и отчетности.

Предлагаются   общие   рекомендации,   позволяющие  управлять  производственными  запасами.  Во-первых,   следить за движением материальных ценностей.  Во-вторых, наличие и сохранность материально-производственных запасов должен контролироваться очень жестко, так как существует угроза хищения и порчи ТМЦ.

2. Аудиторское заключение

Аудиторское заключение – официальный  документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Заключение аудиторской организации  по результатам проверки годовой  отчетности является неотъемлемым элементом  годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством  обязательному аудиту.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными  Федеральным стандартом аудиторской  деятельности (ФСАД 1/2010). «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о  ее достоверности», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). «Модифицированное мнение в аудиторском  заключении», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). «Дополнительная информация в аудиторском  заключении».

По результатам проведенного аудита аудиторская организация должна выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном  аудиторской организацией и аудируемым лицом, причем аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью.

Заключение аудиторской фирмы участникам ОАО «КамАЗ-Дизель» бухгалтерской отчетности за 12 месяцев 2011 г.

1. Нами проведен аудит материально-производственных  запасов ОАО «КамАЗ-Дизель» за 12 месяцев 2011 года.

Ответственность за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности несет главный бухгалтер  ОАО «КамАЗ-Дизель» Фаттахова Э.Н.

Обязанность аудитора заключается  в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Поступление и списание материалов  оформляется без нарушения бухгалтерского  учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений  при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно  и в полном объеме, но с некоторым  временным запозданием.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних  людей, что ведет к вероятности  хищения.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения  бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

3. Бухгалтерский учет в ОАО «КамАЗ-Дизель» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о несоответствии ведения ОАО «КамАЗ-Дизель» бухгалтерского учета действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи с  влиянием обстоятельств, указанных  в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает  мнение с оговоркой.

Генеральный директор ЗАО «АКК»Аудэкс»  Гимадутдинов А.Ф.

Аудитор Тимохин В.А., Соколова В.В., Петрова И.В.

 

Заключение

 

В курсовой работе рассмотрена организация  учета материально – производственных запасов их движение и обеспечение  сохранности на предприятии в  ОАО «КамАЗ-Дизель». Проведена аудиторская  проверка учета, движения, проведения инвентаризации на предприятии, выявлены положительные моменты и недостатки учета и даны рекомендации по их устранению.

Учет материально – производственных запасов в организации ведется  согласно ПБУ5/01, с применением плана  счетов бухгалтерского учета в Российской Федерации.  Для учета  МПЗ в  бухгалтерии используется активный счет 10. Отраженные на этом счете материалы  в зависимости от их функциональной роли и  сгруппированы в субсчета. Четкая классификация запасов по определенным признакам и выбранные принципы учета необходимы для своевременной организации синтетического и аналитического учета.

Важной предпосылкой организации  учета материалов является их оценка, которая ведется на предприятии  по фактической себестоимости.

На предприятии ведется учет входящей и исходящей документации, а так – же составляются акты сверки по реализованным материально  – производственным запасам. Также следует отметить, что  отпуск материалов не является трудоемким из – за использования только конкретных форм первичных документов нужных для учета материально – производственных запасов, дающих полную информацию их  движении.

В целом  бухгалтерский учет ведется в  соответствии с законодательством  РФ по бухгалтерскому учету и отчетности.

Бухгалтерская отчетность ОАО «КамАЗ-Дизель» согласно учетной политике составляется в тыс. руб. согласно п. 6 Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

Бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года по установленным формам: «Форм отчетности о финансово – экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса» (Формы №1, №2, №3, №4, №5, №6, справок, расшифровок и т.д.).

В ходе работы установлено, что ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», на основании  Положения о бухгалтерском учете  и отчетности в Российской Федерации  и плана счетов, утвержденного  Минфином РФ 31.10.2004 № 94Н соответствии с учетной политикой, разработанной  на предприятии.

Существенное значение для сохранности  производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

Предприятие должно стремиться к соблюдению норм запасов производственных запасов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток – к срыву производственного процесса.