Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2013 в 11:31, курсовая работа

Описание работы

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Поэтому одной из актуальной проблемой для организаций является получение положительного финансового результата, который зависит от рациональности ведения дел и правильности, адекватности бухгалтерского учета хозяйственных операций, оказывающих влияние на финансовый результат.
Финансовый результат напрямую зависит от величины результатов от обычных видов деятельности и результата от прочих доходов. Итак, результаты от обычных видов деятельности организации включают в себя непосредственно доходы и расходы напрямую связанные с основной деятельностью организации, ее целями и задачами. В то время, как в состав доходов включаются все поступления, возникающие в результате деятельности организации.

Содержание работы

Введение.....................................................................................................................3
Глава 1. Теоретические и методологические основы аудита учета доходов организации........................................................................................................5
Значение и задачи аудита учета доходов организации..............................5
Нормативно-правовое регулирование аудита учета доходов
Организации.................................................................................................8
Организация и методика проведения аудита учета доходов
Организации.................................................................................................9
Типичные нарушения.....................................................................................14
Глава 2. Аудиторская проверка учета прочих доходов организации на
примере ООО «Эстель»..................................................................................16
2.1 Краткая характеристика ООО «Эстель»...................................................16
2.2 Планирование проведения аудиторской проверки..................................18
2.3 Аудит операций по учету доходов организации......................................19
Глава 3. Рекомендации по результатам аудиторской проверки учета
доходов организаций ООО «Эстель»..............................................................27
3.1 Результаты аудиторской проверки...........................................................27
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета доходов организации
ООО «Эстель»...................................................................................................28
Заключение.......................................................................................................31
Список литературы..........................................................................................34
Приложение

Файлы: 1 файл

Введение аудит.docx

— 81.29 Кб (Скачать файл)

Основными видами деятельности общества являются:

  • продажа недвижимого имущества;
  • аренда недвижимого имущества;
  • коммерческое посредничество при купле-продаже всех видов товаров народного потребления и промышленного назначения;
  • операции с ценными бумагами;
  • внешнеэкономическая деятельность.

Общество может иметь  гражданские права и нести  гражданские обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Уставный капитал общества может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников общества в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или  внеочередным.

ООО «Эстель» осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Общество самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры рынка, полностью  распоряжается чистой прибылью, оставшейся в обществе после расчетом с бюджетом и кредиторами.

Контроль финансово-хозяйственной  деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные  органы.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а  также материальные ценности, стоимость  которых отражается на балансе предприятия  и принадлежит ему на праве  полного хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества ООО «Эстель» являются доходы, полученные от продажи, а также от других видов хозяйственной деятельности.

Организационная структура  ООО «Эстель» построена по линейно-функциональному принципу. Такая структура образуется путем создания специализированных служб при каждом линейном управлении.

Предприятие возглавляет  директор, он в своей деятельности подотчетен собственнику и учредителю.

Главный бухгалтер ведет:

- точный учет результатов  финансово-хозяйственной деятельности  МСО (не сокращать) в соответствии  с установленными правилами;

- полный учет поступающих  денежных средств, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

- правильное начисление  в госбюджет взносов на государственное  социальное страхование;

- контроль за составление  достоверной бухгалтерской отчетности  на основе первичных документов  и бухгалтерских записей, обеспечение  своевременного предоставления  отчетности в установленные сроки  государственным органом;

- сохранность бухгалтерских  документов, оформление и передачу  их в установленном порядке  архив.

 

2.2 Планирование  проведения аудиторской проверки

После заключения договора между аудитором и предприятием на проведение аудита осуществляется предварительный этап планирования аудиторской проверки учета доходов  ООО «Эстель». На этой стадии необходимо последовательно выполнить следующие действия: дать была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования. Рабочие документы аудитора используются при составлении аудиторского отчета.

Характеристика организации  должна включать информацию о правовом статусе, на оплату. На предприятии  используется журнально – ордерная форма учета. Аналитический в  журнал – ордер № 11. Финансовые результаты предприятия за счетам переносятся из журналов – ордеров № 11 и № 15 в Главную книгу.

На стадии планирования аудитор  должен предварительно оценить систему  бухгалтерского учета в выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

О хорошем состоянии учета  доходов на предприятии ООО «Эстель» свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики, эффективностью.

ООО «Эстель» имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем свидетельствует удовлетворительная структура баланса, отсутствие просроченной учета В заключение этапа планирования аудитор составляет общий план и программу аудиторской проверки учета доходов.

 

 

 

2.3 Аудит операций  по учету доходов организации

Аудит прочих доходов организации  начинается с определения правильности отнесения поступлений к группе прочих. Далее необходимо определить правильность порядка признания  правильности прочих доходов. Согласно пункта 16 ПБУ 9/99 прочие поступления  организации признаются в бухгалтерском  учете в следующем порядке:

  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 ПБУ 9/99. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
  • суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
  • иные поступления - по мере образования (выявления).

Аудит доходов от предоставления во временное пользование активов  организации.

Аудит доходов от аренды предполагает соотнесение правильности оформления договоров и расчетов с поставщиками с главой 34 части 2 Гражданского кодекса РФ с последними изменениями от 14.06.2012г.2 Согласно ему: По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) передает арендатору (нанимателю) за плату во временное владение и пользование имущество, необходимое для самостоятельного ведения хозяйственной деятельности за соответствующую (арендную) плату.

Арендная плата и лицензионные платежи согласно пункту 15 ПБУ 9/99 признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора.

Порядок признания арендной платы и лицензионных платежей аналогичен порядку, установленному для признания  выручки пунктом 12 ПБУ 9/99.

Пример 1

Проведем проверку правильности отражения арендной платы на счетах бухгалтерского учета. ООО «Эстель» заключило договор субаренды имущества сроком на 6 месяцев. Сумма аренды за 1 месяц составляет 4 000 рублей.

Арендатор перечислил арендодателю сумму арендной платы на расчетный  счет организации до начала действия договора сразу за весь период его  действия.

Таблица 3

Данные ООО «Эстель» по аренде

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операций

Дебет

Кредит

51

62-2

24 000

Отражена сумма полученной предварительной оплаты за арендованное имущество

62-2

98

24 000

Учтена в составе доходов  будущих периодов сумма полученной арендной платы

62-1

91-1

4 000

Начислена арендная плата  за отчетный период

98

62-1

4 000

Отражена сумма арендной платы, ранее учтенная в составе  доходов будущих периодов


 

В данном случае нарушений  ГК РФ и НК РФ нет, так как арендная плата может быть перечислена арендатором единым платежом за весь период действия договора аренды, документально договора есть в наличии и оформлены правильно, порядок оплаты – безналичный, платежные документы оформлены без нарушений.

Бухгалтерский учет соответствует  действующему ПБУ № 34н, плану счетов, арифметические расчеты произведены  верно.

Аудит доходов от продажи  основных средств и иных активов  организации.

Продажа основных средств  и иных активов организации, как  и расчеты по всем продажам, регламентируется главой 30 ГК РФ, главой 26.2 НК РФ3, а также ПБУ 06/01. Необходимость продажи основного средства может возникнуть у организации по разным причинам: объект может выйти из строя и организации его проще продать, чем отремонтировать; организация перепрофилирует производство и оборудование перестает использоваться; оборудование морально устарело; организации просто нужны деньги. Причины могут быть самыми различными.

В соответствии с ПБУ № 32н и планом счетов порядок отражения  в бухгалтерском учете дохода от продажи основного средства такой:

Стоимость основного средства, выбывающего в результате продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

При реализации основных средств  организация получает доход. Доход  от продажи основного средства согласно пункту 30 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина  Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н (далее ПБУ 6/01), принимается  к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной в договоре. Доход от реализации основного средства отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на отдельном субсчете 91-1 «Прочие доходы», а расходы, связанные с реализацией, отражаются по дебету счета 91 на субсчете 91-2 «Прочие расходы».

 

Пример 2

В ноябре 2012 года организация продает за 39 000 рублей объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта составляет 90 000 рублей. Срок полезного использования этого объекта – 6 лет, фактический срок эксплуатации – 4 года, сумма начисленной амортизации – 60 000 рублей. Транспортные расходы по доставке оборудования покупателю составили 1600 рублей, включая НДС. Доставка была произведена силами сторонней организации.

Таблица 4

Данные ООО «Эстель» по продаже ОС

Корреспонденция счетов

Сумма,

рублей

Содержание операций

Дебет

Кредит

76

91-1

39 000

Отражена задолженность  покупателя за проданный объект основных средств

01-2

01-1

90000

Отражено выбытие основного  средства

02

01-2

60 000

Списана начисленная сумма  амортизации

91-2

01-2

30 000

Списана остаточная стоимость  проданного основного средства (90000 – 60000)

91-2

60

1 600

Списаны транспортные расходы  по доставке основного средства покупателю

51

76

39 000

Погашена задолженность  покупателя за проданный объект основных средств


Продажа основного средства оформлена без нарушений ГК РФ и НК РФ, т.к. первичные документы  имеются в наличии и оформлены  правильно. Доход от продажи ОС признан в составе прочих расходов и подлежит налогообложению. Порядок оплаты – безналичный, платежные документы оформлены без нарушений.

Бухгалтерский учет соответствует  действующему ПБУ № 34н, плану счетов, арифметические расчеты произведены  верно.

Доходы от предоставления в пользование денежных средств  организации.

В соответствии с НК РФ, ГК РФ, пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», ПБУ 19/02, предоставленные организацией займы относятся к финансовым вложениям. Исходя из этого, предоставляя другим организациям суммы заемных  средств, организация-заимодавец должна их учесть в качестве финансовых вложений, если при этом выполняются условия, установленные пунктом 2 ПБУ 19/02:

Информация о работе Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками