Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Заключение

Курсовая  работа была посвящена исследованию учета и аудита доходов ООО «Эстель». В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

1) Доходы – увеличение экономических выгод в течении отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Определение дохода включает в себя:

- доход от основной  деятельности;

- прочие доходы.

Доходы могут включать в себя поступления средств от обычных видов деятельности субъекта, в том числе доходы от реализации продукции и оказания услуг, вознаграждения, дивиденды и роялти.

Прочие доходы представляют собой поступления, удовлетворяющие  определению дохода, которые могут  возникать или не возникать в  процесс обычной деятельности субъекта.

Доходы, полученные от основной деятельности и прочие доходы предприятия, составляют ее совокупный доход. Совокупный годовой доход юридического лица - резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в России и за ее пределами в течение  налогового периода.

Таким образом, доходы предприятия  – это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Задачи учета доходов  предприятия сводятся к следующему:

1)   своевременное и достоверное признание доходов предприятия в бухгалтерском учете в соответствии с действующим законодательством и стандартами учета и отчетности:

- грамотное оформление  первичной документации;

- ведение регистров бухгалтерского  учета;

- грамотное отражение  на счетах бухгалтерского учета  и в финансовой отчетности  доходов и расходов предприятия.

2) отражение доходов в финансовой и налоговой отчетности предприятия.

Аудиторская проверка доходов - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, связанного с неполным, недостоверным  отражением финансовой информации о  доходах предприятия, которая позволяет  повысить эффективность функционирования предприятия и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  принятия ряда экономических решений.

Целью аудита доходов является установление правильности исчисления дохода от реализации продукции и  себестоимости реализованной продукции.

Таким образом, аудиторская  проверка доходов проводится в целях  подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия. Конкретизируется данная цель следующей задачей : проверка достоверности исчисления доходов от реализации продукции.

На предприятии ООО «Эстель» бухгалтерский учет осуществляет специальная служба – бухгалтерия. Это самостоятельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, который назначается и освобождается директором ООО.

Учетная и налоговая политика ООО «Эстель» построена в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в России.

Составив план и программу  аудита, проведя внутренний контроль по учету доходов и расходов составили  итого проверки правильности документов, где указанно что первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета –фактуры, накладные не содержат наименование организации.

Учетная политика предприятия  составлена правильно в соответствии с законом Российской Федерации.

Данные Главной книги  с баланса совпадают. Контрольная  сверка показала, что суммы совпадают  с данными Главной книги.

Рассматривая учет доходов и расходов ООО «Эстель» сделали вывод. Основной причиной появления ошибок в учете является неудовлетворительная автоматизация бухгалтерского учета предприятия, а именно неудовлетворительное программное обеспечение деятельности финансовой службы. Внедрение в настоящее время новейших информационных технологий позволяет улучшить организацию учета доходов и расходов. Наиболее приемлемым для ООО «Эстель» является программа 1С Одним из важнейших преимуществ этой системы является то, что программа разработана и постоянно совершенствуется с привлечением методолога при Министерстве торговли, поэтому изменения, принятые в законодательстве, своевременно вносятся в конфигурацию.

 

Список литературы

1. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. – М.: Бератор-Пресс, 2009.
2. Адамс Р. Основы аудита / Р.Адамс – М.: Аудит-ЮНИТИ, 2010. – 214 с.
3. Ганковский И.Ю. Рабочие документы аудитора / И.Ю. Ганковский // Аудит. - 2009. - № 1.
4. Основы аудита / Соколов Я.В. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.
5. ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).
6. ПБУ 9/99 “Доходы организации”, ПБУ 10/99 “Расходы организации” // Бухгалтерский учет. Официальные материалы. 2001. - М., ИНФРА-М, 2001.
7. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2008. - 383 с.
8. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2008. - 383 с.
9. Скляров В.П. Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга-сервис, 2009.
10. Скляров В.П. Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга-сервис, 2009.
11. Стандарт аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
12. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119 – ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. от 30 декабря 2008 г. № 307 –ФЗ).

 

Приложение 1

Протокол нарушений по ходу аудиторской  проверки

прочих доходов и расходов ООО  «Эстель» за 2012год.

пп/п	Документ	Ф.И.О совервив-шего операцию	Содержание хозяйственной  операции	Суть нарушения	Сумма ошибки, руб.
1	Журнал – ордер по счету 60	Трофима И. Л.	Не отражен доход	Не отражен доход по дебиторской задол-женности с истек-шим  сроком исковой давности	12000

Произведенное нарушение повлекло за собой следующее последствие.

В данном случае не учтенный доход также повлек за собой искажение  в бухгалтерском учете, но не повлиял  на показатели налоговой базы и размер налога по УСНО, так как предприятие  платит налог 6% с дохода.

Рекомендации: 

1. Внести соответствующие изменения в декларацию по УСНО

 

Приложение 2

Программа аудита прочих доходов 

Проверяемая организация  ООО «Эстель»

Период аудита с 11.01.2013 – 11.02.2013

Проверяемый период – 2012 год.

Руководитель бухгалтерского отдела - Петренко И. А.

Аудитор Воробьева С. С.

Аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 223,6 тыс. рублей

 

Программа аудита прочих доходов  и расходов ООО «Эстель»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источник	Процедура
1	Аудит прочих доходов
2	Установить виды прочих доходов по итогам отчетного года, свести в  таблицу.	1С, анализ счета 91	Проверка доку-ментов, контроль
3	Проверить правильность отнесения к  прочим в соответствии с перечнем	ПБУ 9/99	Рабочие записи
4	Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму	Реестр договоров по сч. 62, 66, 76	Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений
5	Установить, в какой форме планируется  получать доход по каждому договору	Анализ счетов 62, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка
6	Анализ договоров с контрагентами  на соответствие нормативным документам РФ	Реестр договоров, ПБУ 9/99, ГК РФ	Анализ оформле-ния документов
7	Арифметическая проверка точности бухгалтерских  записей	Расчетные ведомости	Пересчет,проверка учетных записей
8	Сверка данных аналитического учета  с оборотами и остатками синтетического учета	1С, журнал-ордер по каждому  виду доходов. Оборотно- сальдовая  ведомость за 2012 г. Главная книга за 2012 г.	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
9	Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги
10	Проверка отражения в учете  и отчетности прочих доходов	Главная книга за 20012 г, Декларация по УСН за 2012 г	Пересчет, контроль документов, учетных  записей

 

 

Приложение 3

Аудиторское заключение по итогам аудиторской  проверки

прочих доходов и расходов ООО  «Эстель» за 2012 год.

Аудитор Воробьева С. С.

Общество с ограниченной ответственностью «Эстель»

Генеральному директору  Бучину И. П.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

Уважаемый Бучин Инакентий  Петрович!

В соответствии с решением собрания учредителей и соглашением  на аудиторскую проверку, нами с 11.01.2013 г по 11.02.13 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2012 по 31.12.2012г.

Лицо, осуществлявшее аудит:

Проверяемый экономический  субъект: ООО «Радамант».

Руководитель организации:

Лицо, ответственное за ведение  бухгалтерского учета:

Общая информация

Аудиторская проверка сплошная.

Организация применяет режим  налогообложения УСНО.

Бухгалтерский учет в проверяемой  организации ведется.

При проверке были рассмотрены  прочие доходы и расходы организации, а также финансовый результат , сформированный по прочим доходам и расходам.

Результаты аудиторской  проверки

На основании протокола  выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, выявлены следующие  нарушения:

1. Не правильно рассчитаны  проценты по займу

2. Не отражен внереализационный  доход

Данные нарушения были устранены бухгалтером организации  после предъявления данного протокола  руководителю организации.

Выводы и рекомендации

По итогам аудиторской  проверки руководителю был отдан  протокол аудиторской проверки нарушений  и ошибок, которые были устранены  бухгалтером организации в трехдневный  срок.

Проделанные изменения положительно повлияли на правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность налоговой  отчетности организации.

В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации следующие:

-повысить степень надежности  системы внутреннего контроля;

-привести в порядок  первичные документы;

-исправить ошибки в  учетных регистрах.

¹ Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» : (принят ГД РФ 22.11.2012) [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html

² Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: [принят ГД  22.12.1995, с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.06.2012] // Собрание законодательстваРФ. – 1995. - №22

³ Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: [принят ГД  22.12.1995, с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.06.2012] // Собрание законодательстваРФ. – 1995. - №22