Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

Министерство образования  и науки РФ

 

ФГБОУ ВПО

«Кубанский государственный  технологический университет»

 

Факультет экономики, управления и бизнеса

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине:  Экономический  анализ

 

на тему:

 

 

 

Выполнила студентка  4 курса 08-ЭБУ –2 группы

 

 

Допущена  к защите

 

 

Руководитель работы, __________                                              ______________

                                                          (должность)                                                                     (инициалы, фамилия)

 

Нормоконтролер, ______________                                              ______________

                                                    (должность)                                                                           (инициалы, фамилия)

 

 

Защита ___________________                               Оценка___________________

                          (дата)

 

 

Члены комиссии: __________________                            ___________________

                                                           (подпись)                                                                 (инициалы, фамилия)

__________________                            ___________________

                                                           (подпись)                                                                 (инициалы, фамилия)

__________________                             __________________

                                                           (подпись)                                                                 (инициалы, фамилия)

 

Краснодар

2011

Реферат

 

Работа __ с., рис._, табл.__, приложений __, источников __

 

АУДИТ, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ, ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ, АУДИТОРСКИЙ РИСК, СУЩЕСТВЕННОСТЬ, АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ.

Целью курсовой работы является рассмотреть организацию аудиторской  проверки денежных средств на расчетных  счетах.

В работе рассмотрены теоретические  вопросы аудита учета денежных средств на расчетных счетах . Проведена оценка постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля на предприятии, выявлены области повышенного риска возникновения ошибок. Исходя из этого спланирована аудиторская проверка бухгалтерской отчетности в целом. Изучена нормативно - правовая литература, регламентирующая учет и аудит операций по расчетному счету. Исходя из этого была проведена аудиторская проверка учета денежных средств на расчетных счетах в ОАО «Медвежья гора», произведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

 

 

Введение 

 

Актуальность темы курсовой работы «Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках»  очевидна. Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий  и организаций. Операции с денежными  средствами носят массовый характер, затрагивают практически все  сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений  и злоупотреблений.

Переход от государственного регулирования и оценки к независимой  общественной оценке и регулированию  повлек за собой очень важные изменения  в подходе к аудиту и заинтересованности в его развитии, независимом от государства. Данные изменения заключались  в следующем:

- спрос на аудиторские  услуги, предоставляемые на уровне  мировых стандартов;

- рост потребности как  со стороны общества в целом,  так и со стороны руководителей  и владельцев компаний в получении  большого объема информации;

- расширение круга пользователей  учетной информации.

Учитывая специфику сегодняшних  потребностей российских компаний, их проблемы и перспективы развития, можно с уверенностью утверждать, что имеет место растущий спрос  на аудиторские услуги, предоставляемые  на уровне мировых стандартов. Возрастает потребность как со стороны общества в целом, так и со стороны руководителей  и владельцев компаний в получении  большего объема информации по более  широкому кругу вопросов в отношении состояния бизнеса предприятия. Особенностью этой тенденции в России является незавершенный процесс перераспределения собственности и наличие среди новых владельцев групп с различными интересами и по-разному смотрящих на стратегию развития предприятия.

Существенно расширился круг пользователей учетной информации и за счет многих внешних пользователей: отечественных и зарубежных инвесторов, банков-кредиторов, фискальных и других государственных органов.

Вопрос повышения доверия  к публикуемой информации особенно остро стоит именно сейчас, когда  по финансовым рынкам прокатилась волна  потрясений, выявивших всю их неустойчивость и незащищенность. Поэтому услуги независимых профессионалов становятся жизненно необходимыми, а на первый план выходит проблема беспристрастного и квалифицированного аудита-проверки того, насколько достоверно бухгалтерская  отчетность отражает реальное финансовое состояние компании. От качества этой проверки напрямую зависит ее дальнейшее развитие и благополучие ее акционеров.

Особое значение в настоящее  время приобретает признание  аудиторской компании не только на российском, но и на международном  рынке аудиторских услуг, в связи, с чем на первый план выходит репутация  компании как аудитора, на чье профессиональное мнение может положиться любой внешний  пользователь финансовой информации не только в России, но и за рубежом.

Изменился и характер сугубо внутренних проблем предприятий, начавших по-новому смотреть на задачи бухгалтерского учета и только приступивших по-настоящему к созданию системы управленческого  учета, понимающих всю необходимость  перехода от политики уклонения от налогов к качественному налоговому планированию.

Поэтому оказание сопутствующих  аудиту услуг, прежде всего по бухгалтерскому и налоговому консультированию, особо актуально для аудиторских компаний.

Целью курсовой работы является рассмотреть организацию аудиторской  проверки денежных средств на расчетных  счетах. Предмет исследования - финансовая деятельность организации. Объектом исследования является ОАО «Медвежья гора».

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические  аспекты учета аудита денежных  средств на расчетных счетах,

- изучить нормативно правовую  литературу, регламентирующую учет  и аудит денежных средств на  расчетных счетах,

- раскрыть цели и задачи  аудита денежных средств на  расчетных счетах,

- на примере ОАО «Медвежья гора» оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля,

- провести аудиторскую  проверку учета денежных средств  на расчетных счетах в ОАО «Медвежья гора».

Методологической  основой в изучении данного вопроса  являются нормативные и законодательные акты регулирующие вопросы аудита в РФ, а также учебная и научная литература.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и  заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты организации аудиторской  проверки денежных средств на  расчетных, валютных и прочих счетах в банках

 

1.1 Цель и задачи аудиторской  проверки расчетных, валютных  и прочих счетов

 

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В ходе аудиторской проверки операций по расчетному счету организации  необходимо установить: своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию денежных средств; количество открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому  открытому счету; обоснованность получения  и использования кредитов и займов, своевременность их погашения.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

Задачи аудита расчетного счета, валютных счетов в банках, проверка:

• установление точного числа расчетных счетов в банках, открытыми фирмой;
• проверка наличия уведомления налогового органа об открытии и закрытии расчетных счетов в банках, в течении 10-и дневного срока;
• полноты и достоверности банковских выписок и первичных документов прилагаемых к ним, которые служат основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» (остаток средств на конец периода должен равняться остатку средств на начало периода в следующей);
• соблюдение на предприятии очередности платежей с расчетного счета (в соответствии со статьей 855 ГК РФ);
• правильность документального оформления операций по расчетному счету: а) выдача средств из банка на основании денежного чека; б) принятие денег банком по объявлению о взносе наличных денег на расчетный счет; в) получение средств из банка в уплату за выполненные работы на основании платежных требований или платежных требований-поручений;
• наличие штампа банка на первичных документах, прикладываемых к выпискам. При его отсутствии необходимо провести встречную проверку в банке и сделать письменный запрос;
• полноту зачисления сданных в банк наличных денежных средств;
• достоверность адресатов, которым денежные средства перечислялись акцептованными платежными поручениями;
• порядок и формы безналичных расчетов (акцепта аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми телеграфными переводами, чеками, векселями) и соответствие их условиям, определенным договором;
• случаи отказа от акцепта проанализировать их причины;
• обороты по расчетному счету и сверить их с соответствующими оборотами по записям банка для определения фактов неполного отражения в учете приходных и расходных операций;
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
• арифметическую правильность расчетов;
• неясные моменты (например, задержки при перечислении средств в банк);
• обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);
• случаи безналичного перечисления денег подставным лицам (путем проверки оснований для начисления сумм), законности расходов и соответствия их условиям договоров;
• правильность оплаты с расчетного счета непроизводительных расходов (штрафов, пеней и т.д.);

− установление законности открытия валютных счетов;

− установление соответствия совершенных операций в иностранной  валюте, по валютным счетам в банках действующему законодательству Российской Федерации и подтверждение достоверности  и полноты отражения этих операций в бухгалтерском учете предприятия;

− проверка достоверности  и корректности оценки сумм иностранной  валюты, отраженной в формах финансовой отчетности;

− проверка осуществления  расчетов в иностранной валюте в  пределах имеющихся валютных средств;

−полноту зачисления валютной выручки от продажи продукции, работ, услуг и других валютных операций;

−проверка переоценки валюты и учета курсовой разницы, правильность осуществления арифметических расчетов и отражения в учете курсовых разниц;

−проверка порядка получения  валютных кредитов и займов;

−проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов выраженных в иностранной  валюте;

−проверка законности совершения операций по счету 55;

−проверка соблюдение правил применения аккредитивной формы  расчетов: наличие договора по данной форме расчетов, соответствия одного аккредитива одному поставщику, проверка сроков действия аккредитива;

−проверка соблюдения сроков действия аккредитивов;

−проверка  правильности документального оформления открытия и закрытия аккредитива(оформления документов, наличие выписок банка  и подтверждающих документов к ним);

−проверка порядка осуществления  и учета операций при чековой  форме расчетов, её  соответствия  положениям нормативных актов;

− анализ порядка осуществления  учета расчетов с использованием банковских карт,  соответствия  положениям нормативных актов;

− проверка корреспонденция счетов по поступлению и выплате денежных средств;

−проверка достоверности  и корректности оценки сумм по специальным  счетам;

− проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 "Специальные счета в банках"  данным главной книги и баланса ;

− проверка наличия депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место) ;

−проверка правильности документального  оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: