Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Июня 2013 в 00:08, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотреть организацию аудиторской проверки денежных средств на расчетных счетах. Предмет исследования - финансовая деятельность организации. Объектом исследования является ОАО «Медвежья гора».
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть теоретические аспекты учета аудита денежных средств на расчетных счетах,
- изучить нормативно правовую литературу, регламентирующую учет и аудит денежных средств на расчетных счетах

Скачать архив (175.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая кахд.docx

— 178.91 Кб (Скачать файл)

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения операций на расчетном,  валютном и других счетах в  банках и бухгалтерский учет  этих операций;

- бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных  средств (ф. № 4);

- налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

- приказ об учетной  политике организации;

- регистры синтетического  учета операций на счетах в  банке;

- первичные документы,  оформляющие операции по счетам  в банке.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций  по счетам в банке;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств  на счетах в банке;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных  средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Источниками информации при аудиторской проверке денежных средств служат первичные документы:

-  по оформлению  приема и выдачи наличных денег  (кассовые приходные и расходные  ордера формы);

-  кассовая  книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых-документов;

- первичные оправдательные документы к кассовым документам;

- квитанции на  оформленные заказы; книга кассира  - операциониста ККМ; 

- кассовые реестры;  чековые книжки;

- выписки банка  с расчетного счета; учетные  регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный  счет», 57 «Переводы в пути»; 

- акты, инвентаризационные  и сличительные ведомости по  результатам инвентаризаций денежных  средств; 

- Главная книга;

- баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и их использовании, отчет о движении денежных средств.

 

1.2 Нормативное  регулирование бухгалтерского учета  расчетных валютных и прочих  счетов в банках

 

К основным документам, регулирующим операции по расчетному и прочим счетам в банках, относятся следующие:

- Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть I, II от 30.11.94(I) и 26.01.96(II) №51-ФЗ, №14-ФЗ - определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.;

- Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) .

- Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» №307-ФЗ  от 30 декабря 2008г.;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ (Приказ Минфина  РФ №34н от 29.07.1998 г.);

- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П – регулируют безналичные расчеты;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Министерства финансов РФ 09.12.1998г. - устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами;

- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003г.;

- Положение ЦБ РФ «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации» №2-П от 03.10. 2002г. (в  ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);

- Указание Центрального  банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении  изменений и дополнений в Положение  Банка России от 03.10.2002 г. №  2-П «О безналичных расчетах в РФ»;

- Инструкция ЦБ РФ «О  порядке представления резидентам  и нерезидентам уполномоченным  банкам документов и информации  при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными  банками валютных операций и  оформления паспортов сделок»  № 117-И от 15 июня 2004г. (в ред.  Указания ЦБ РФ № 1713-У от 8 августа 2006г.);

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (Приказ Минфина  РФ №94н от 31.10.2000г.);

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

- Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.12.2007) утверждено "Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"

 

1.3 Основные хозяйственные  операции по учету расчетных  счетов их документальное оформление  и отражение в учете

 

Большая часть расчетов между  предприятиями осуществляется безналичным  путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении  этих расчетов является банк .

В банке предприятию для  хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный  счет. Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному рублевому  счету используется бухгалтерский  счет 51 «Расчетные счета».

Если на предприятии несколько  расчетных счетов, то к счету 51 открываются  субсчета - по каждому расчетному счету  отдельно. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету .

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

Рассмотрим наиболее часто  встречающиеся хозяйственные операции по расчетному счету и их отражение  в учете:

Таблица 1 - Типовые корреспонденции  счетов и документальное    оформление операций по учету  денежных средств на расчетных счетах.

Содержание хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

Первичные документы, учетные  регистры

Дт

Кт

Сданы наличные деньги на расчетный  счет

51

50

Объявление на взнос наличными

Перечисление денежных средств  с одного расчетного счета организации  на другой

51

51

Платежное поручение

Отражено поступление  ранее списанной в убыток кредиторской задолженности

51

91

Платежное поручение

Покупателями или заказчиками  произведена оплата отгруженной  продукции, работ, услуг

51

62

Платежное поручение

Оплата за услугу расчетно-кассового  обслуживания банку

76

51

Платежный ордер

Получение денежных средств  от покупателя с помощью расчетного чека

51

62

Расчетные чеки

Получены суммы по удовлетворенным  претензиям

51

76

Платежное поручение

Получены краткосрочные (долгосрочные) займы

51

66(67)

Платежное поручение

Перечислены денежные средства по исполнительным листам

76

51

Платежное требование

Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку

50

51

Чек

С расчетного счета произведены  перечисления налогов в бюджет

68

51

Платежное поручение

Произведена оплата приобретенной  продукции, принятых работ или оказанных  услуг

60

51

Платежное поручение

Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы  организации.

52

50

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Зачислены на валютный счет денежные средства:

- с других текущих валютных  счетов организации,

- с транзитного валютного  счета.

52

52

Выписки банков по валютным расчетным счетам.

Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

52

55

Аккредитив (0401063),

Выписки банка по валютному  и специальному счетам

Зачислена приобретенная  валюта на текущий валютный счет организации.

52

57

Выписки банка по валютному  и специальному счетам

Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной  валюте.

52

57

Выписки банка по валютному  и специальному счетам

Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.

52

60

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены средства от покупателей  и заказчиков в оплату проданной  продукции (работ, услуг).

52

62

Выписка банка по валютному  расчетному счету.


 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

Первичные документы, учетные  регистры

      Д

    К

Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются  как доходы от обычных видов деятельности).

52

62

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены авансовые платежи  от покупателей и заказчиков в  счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).

52

62

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Оплачены проданные: 
- основные средства, 
- нематериальные активы, 
- материалы,  
- незавершенное строительство и оборудование.

52

62

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

52

62

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получена плата по договору переуступки права требования.

52

62

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены краткосрочные  кредиты банков.

52

66

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены долгосрочные кредиты  банков.

52

67

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.

52

75-1

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование.

52

76-1

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям.

52

76-2

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены доходы от участия  в других организациях.

52

76-3

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение  задолженности.

52

76

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются  как прочие поступления).

52

91-1

Выписка банка по валютному  расчетному счету.


 

 

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

Первичные документы, учетные  регистры

Д

К

Отражены поступления  дебиторской задолженности, списанной  ранее как нереальная ко взысканию.

52

91-1

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Зачислены проценты на остаток  денежных средств на валютном счете  организации.

52

91-1

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Отражены положительные  курсовые разницы по счетам организации  в иностранной валюте.

52

91-1

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной  валюте.

52

98-2

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Поступили денежные средства кассу организации с её валютного  счета.

50

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислены денежные средства с валютного счета организации  на аккредитив.

55-1

52

Выписки банка по валютному  и специальному счетам

Перечислены с текущего счета  средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации.

57

52

Выписки банка по валютному  и специальному счетам

Списаны средства с транзитного  валютного счета организации  для обязательной продажи валюты.

57

52

Выписки банка по валютному  и специальному счетам

Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

58-1

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в  иностранной валюте.

58-1, 58-2

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Приобретены депозитные сертификаты  в иностранной валюте.

58

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Приобретены государственные  ценные бумаги, номинированные в иностранной  валюте.

58-2

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.

58

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислена иностранная  валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

60

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислены авансы поставщикам  и подрядчикам в иностранной  валюте.

60

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Содержание хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

Первичные документы, учетные  регистры

Д

К

Возвращены покупателям  и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг).

62

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Возвращены авансы покупателям  и заказчикам.

62

52

Выписка банка по валютному расчетному счету.

Погашены:  
- долгосрочные кредиты банков, 
- долгосрочные займы.

67

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Погашены: 
- проценты по долгосрочному кредиту банков, 
- проценты по долгосрочному займу.

67

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет.

71

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации.

75-2

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислены денежные средства по расчетам за страхование.

76-1

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.

76-2

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.

76

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.

91-2

52

Выписка банка по валютному  расчетному счету.

Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.

55

51

Аккредитив (0401063), 
Выписки банка по расчетному и специальному счетам

Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного  счета.

55

52

Аккредитив (0401063),  
Выписки банка по расчетному и специальному счетам

Возвращены на специальный  счет излишне уплаченные поставщикам  и подрядчикам средства.

55

60

Выписки банка по специальному счету

Получены на специальный  счет средства от покупателей и заказчиков: 
- в оплату проданной продукции (работ, услуг), 
- в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).

55

62

Выписки банка по специальному счету

Информация о работе Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках