Аудиторские доказательства и процедуры формирования уставного капитала акционерного общества

Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской организации (аудитора) о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

Аудиторский отчет может  быть:

- положительным (безусловным);

- условно – положительным – подтверждающим финансовую отчетность с определенными ограничениями;

- отрицательным в том случаи, когда аудитор не может с полной уверенностью подтвердить достоверность финансовой отчетности.

 Если аудитор не  может дать никакого заключения, он принимает решение об отказе  от него. Аудитор должен отразить  в отчете все вопросы, которые,  по его мнению, влияют на состояние  финансовой отчетности.

 Если предприятие в  ходе аудиторской проверки или  после нее устранит выявленные  существенные недостатки и нарушения  в бухгалтерском учете, в соблюдении  законодательства и других нормативных  актов, внесет изменения в финансовую  отчетность, то аудитор может  заменить отрицательный или условно  – положительный отчет на условно  – положительный. Замене аудиторского  отчета должна предшествовать  проверка исправлений, уточнений  и дополнений.

 

Аудиторский отчет

 

Аудиторской организации

Исполнительному органу АО «Алюминий Казахстана»

 Юридический адрес: ак.Бектурова, 118  офис 17 тел: 34-04-34

Лицензия на проведение общего аудита № 00055 выдана Минфином  РК. Лицензия действительна по 1 октября 2012г.

Свидетельство о государственной  регистрации АО «Аудит-проф» № 44484  выдано г. Павлодар, Налоговый комитет.

Расчетный счет № 678905977 в Банке  Казкоммерц.

Мы провели аудит  товаров  и их реализации  в АО  «Алюминий Казахстана» по состоянию на 31 декабря 2011года. Ответственность за предоставленную отчетность несет руководство предприятия. Наша ответственность заключается в выражении мнения по предоставленной финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита.

Аудит проведен в соответствии с  Международными стандартами аудита. Данные стандарты требуют, чтобы  мы проводили и планировали аудит  в целях получения разумной уверенности  в том, что не содержит ли финансовая отчетность существующих искажений.

Аудит включает проверку доказательств, подтверждающих суммы и раскрытия  в финансовой отчетности сумм по формированию уставного капитала.

Аудит также включает оценивание используемых принципов бухгалтерского учета  и значимых оценок, сделанных руководством  АО «Алюминий Казахстана» а также оценку представления финансовой отчетности по формированию уставного капитала. Мы считаем, что проведенный нами аудит представляет разумную основу для выражения нашего мнения.

Мною, аудитором  Мухамеджановой А.Б., на основании договора от 11 марта   2011 года в период с 20 по 26   марта 2011 года проведена аудиторская проверка по состоянию бухгалтерского учета и достоверности финансовых показателей по формированию уставного капитала в годовом отчете АО «Алюминий Казахстана» за 2011 год.

Сплошной аудиторской  проверке были подвергнуты все первичные  документы, связанные формированием уставного капитала, учредительные документы, учетная политика предприятия, финансовая отчетность АО.

Остальные документы отражающие взносы в уставный капитал и подтверждающих реальность их внесения, оформления подтверждающих документов. Денежные взносы, которых подтверждены кассовыми и банковскими документами.

Проверкой установлено:

- формирования уставного  капитала в АО осуществлены  согласно требований нормативных  актов;

- бухгалтерский учет на  предприятии велся в соответствии  с Законом «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»;

- бухгалтерские балансы  составлены на основе остатков  на счетах Главной книги;

- затраты, образующие  себестоимость  товаров, подтверждены  соответствующими документами;

- данные отчета о   доходах и расходах  соответствуют  данным Главной книги, журналов-ордеров  за 2011 г. и балансу за тот же период.

На  основе  вышеизложенного   считаю, что бухгалтерская отчетность предприятия составлена верно, и финансовое положение предприятия устойчивое.

По нашему мнению, учет  формирования уставного капитала представлен достоверно по всем существенным аспектам по состоянию на 1 января 2011 года

 Руководитель аудиторской фирмы:  Ибраева М.М.

Аудитор проводивший проверку:  Мухамеджановой  А.Б.

Дата аудиторского заключения: 26.03.2011 года

 

 

 

 

 

 

 

 

3 МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ ПРОЦЕДУР ФОРМИРОВАНИЯ  УСТАВНОГО КАПИТАЛА

 

 

При проведении аудита АО «Алюминий  Казахстана» за 2011 год аудиторской  фирмой существенных нарушений и  нестандартных ситуаций при осуществлении  учета и формирования уставного  капитала не обнаружено.

Результаты проведенной  нами проверки показывают, что совершенные  финансово-хозяйственные операции осуществлялись АО «Алюминий Казахстана» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

 Соответствие размера  уставного капитала величине, установленной  законодательством. Размер уставного  капитала должен быть не менее  50000-кратной величины минимального  размера оплаты труда, установленного  законом на дату представления  документов, для государственной  регистрации закрытых акционерных  обществ. В целом система бухгалтерского учета и внутреннего контроля АО «Алюминий Казахстана» может считаться эффективной.

Для учёта уставного (складочного) капитала организации предназначен счёт 5000 «Уставный капитал». Сальдо по счёту 5000 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Записи по счёту 5000 производятся в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Для поддержания эффективного состояния предприятия аудиторская  комиссия намечает мероприятия, которые будут способствовать улучшению формирования уставного капитала с применением аудиторских доказательств и процедур.

Рекомендуем наиболее тщательно  проводить инвентаризацию, более  внимательно оформлять организационные  и бухгалтерские документы. Аналитический  учета по счету 5000 «Уставный капитал» необходимо организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала.

Контролировать полноту внесения вкладов учредителей по взносам в уставный капитал. Следовательно, в рабочем плане Счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета.

Профессиональное суждение аудиторской организации в данном вопросе основывается на знании соответствующих  условий и событий, имевших или  имеющих место на момент завершения исследования и сбора аудиторских  доказательств.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В условиях становления и  развития рыночных отношений предприятия  могут самостоятельно формировать  свои финансовые ресурсы, основными  источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических  и физических лиц, а также кредиты  и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

Основным источником формирования собственных средств предприятия  является уставный капитал, который  есть совокупность средств, вложенных  в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного  капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические  аспекты аудиторских доказательств  и процедур формирования уставного  капитала. Рассмотрены понятия, сущность и виды аудиторских доказательств  и процедур формирования уставного  капитала. Рассмотрена программа проведения аудиторской проверки  с использованием аудиторских доказательств и процедур формирования уставного капитала. Изучены их нормативное регулирование. Уставный капитал является неотъемлемой составной частью любого хозяйственного субъекта. Это коммерческие организации с разделённым на доли (вклады) учредителей уставным (складочным) капиталом.

Во второй главе курсовой работы были рассмотрены аудиторские доказательства и процедуры формирования уставного капитала на примере действующего предприятия АО «Алюминий Казахстана».

Рассмотрена его характеристика и произведен расчет финансово-экономических  показателей деятельности АО.

Изучена последовательность проведения аудиторской проверки, для  чего составлена программа. Рассмотрена  проверка аудиторских доказательств  и процедур с использованием тестирования внутреннего контроля АО.

Данное проведение аудиторских доказательств оформлено аудиторским актом, в котором отражены результаты проведенной аудиторской проверки. Уставный капитал коммерческих структур формируется за счёт средств (денежных, материальных), внесённых акционерами (участниками), и потому представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц учредителей акционерного общества.

В заключении разработаны  мероприятия направленные на улучшения  аудиторских доказательств и  процедур формирования уставного капитала.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1 Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Закон Республики Казахстан от 05.05.2006 г.

2 О бухгалтерском учете и финансовой отчетности: Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 г.

3 Абдыкалыков Т.А. Учет и аудит: Учебное пособие. – Алматы: Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2005. – 212с.

4 Албаров Р. А.. Аудит в организациях промышленности, торговле и АПК.- М, 2000.

5 Алимбетов Н. Финансово-правовой комментарий к Закону Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 г. № 234-III// Бюллетень бухгалтера, Март 2007, № 12

6  Андреев А.Г., Соломенко А.Д. Правовые основы финансового контроля //Финансы. 1999. №1, 48с.

7 Березюк В.И. Аудит: Учебное пособие. – Караганда, 2007 – 214с.

8 Кочинев Ю.Ю. Аудит. – Санкт-Петербург: «Питер», 2005. – 400 с.

9 Мадиева К.С. Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит». – Караганды: Издательство Карагандинского Экономического Университета, 2006 – 110с.

10 Торшаева Ш.М. Теория аудита: Учебно-практическое пособие для ВУЗов – Караганда: КУБУП,2000г – 150с.

11 Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в компаниях / А.Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. – 2002. – № 3. – С. 56–62.

12 Международные стандарты аудита в Казахстане. – Алматы: Издательство БИКО, 2001 – 116с.

13 Нурсеитов Э.О. Аудит: Краткое руководство. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», - 2007.-220 с.

14 Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие. – Алматы, 2006.-427с.

15.      Пугачев В.В. Международные стандарты аудита. Учебно-справочное пособие. – Москва: Финансы, 2006.

16  Соколов Я.В. Практический аудит - Москва: «Юрист», 2004 – 812 с.

 

 

                                                                                          

 

 

Приложение А 

 

XYZ Group –

Отчет о совокупном доходе за год, заканчивающийся 31.12.11

АО «Алюминий Казахстана» 

  (в тыс. тенге)

 

Показатели	2010 год	2011год
Реализация Revenue	34 319 529	48 209 265
Себестоимость реализованной  продукции Cost of sales	25 043 827	31 768 799
Валовая прибыль Gross profit	9 275 702	16 440 466
Прочие доходы Other Income	5429237	4768935
Расходы по реализации Distribution costs	1 341 681	2 070 660
Административные расходы Administrative expenses	2 538 647	3 199 262
Прочие расходы Other expenses	234 102	158 096
Затраты на финансирование Finance costs	1 234 426	1 591 544
Доля прибыли ассоциированных  компаний* Share of profit of associates*	-5 496	-
Прибыль до налогообложения Profit before tax	9356083	14 189839
Расходы по налогу на прибыль Income tax expenses	- 445 755	2 274 336
Прибыль за период Profit for the period	8 910 328	7 190 163
Прочий совокупный доход: Other comprehensive income:	41663	4041
Эффект от переоценки собственности Changes in revaluation of properties	-	-
Курсовые разницы от зарубежных операций Foreign currency translations	-	-
Прибыли (убытки) по ценным бумагам, возможным для продажи Gains/(losses) on available-for-sale investments  taken to equity	-	-
Хеджирование денежных  потоков Cash flow hedges	-	-
Налоги по статьям, отнесенным непосредственно на капитал или  перенесенные из капитала Tax on items taken directly to or transferred from equity	-	-
Итого совокупный доход за период Total comprehensive income for the period	8951991	11 919 544
Прибыль, которая причитается: Profit attributable to:	X	X
Доля меньшинства Minority interest	-	-
Владельцам группы Equity holders of the parent	-	-
Итого совокупный доход, который  причитается: Total comprehensive income attributable to:	-	-
Доля меньшинства Minority interest	-	-