Банковский контроллинг

4. Отклонение по реализации.

Совокупное отклонение по валовой прибыли ― складывается из расчета фактической и нормативной маржинальной прибыли на базе нормативных переменных издержек на единицу. Ставка переменных затрат на единицу ( ) рассчитывается как сумма следующих элементов:

• переменные прямые затраты на материалы:

- материал А:   , руб.      руб.

- материл Б:  , руб.         руб.

• переменные прямые затраты труда:  ( / )× , руб.

                          (30 000/10 000)×3 =…  руб.

• переменные накладные расходы: ( / )× , руб.

                          (30 000/10 000)×2=…  руб.

 

= [ ] + [ ] + [( / )× ] + [( / )× ] = …..=…

Таблица 2.10 ― Отклонение по реализации

Доход от фактической реализации продукции	×рф
Нормативная переменная стоимость  реализованной продукции для  объема фактической реализации	×
Фактическая маржинальная прибыль	×рф- ×
Нормативная маржинальная прибыль	×
Отклонение	=(( ×( )) – − ( ×рф− × )
Доход от фактической реализации продукции	×42=378 000
Нормативная переменная стоимость  реализованной продукции для  объема фактической реализации	9 000×20=180 000
Фактическая маржинальная прибыль	9 000×42-9 000×20=198 000
Нормативная маржинальная прибыль	10 000× =200 000
Отклонение	=((10 000×(40 )) – − (9 000×42−9 000×20)=2 000

 

Исходя из полученных значений, можно сделать вывод, что совокупное отклонение по валовой прибыли неблагоприятное, так как равно 2000 руб. Также его можно разделить на две составляющие: отклонение по цене и по объему реализации.

Отклонение валовой прибыли  за счет отклонений в цене реализации

продукции ― .

При изменении фактической  цены реализации изменяется и величина маржинальной прибыли от единицы продукции, которая рассчитывается с учетом нормативной переменной себестоимости.

 

 

Таблица 2.10 ― Отклонение по цене

Фактическая маржинальная прибыль	(рф- )×
Нормативная маржинальная прибыль	(рпл- )×
Отклонение по цене	[(рпл- )× ] − [(рф- )× ]
Фактическая маржинальная прибыль	(42-20)×9 000=198 000
Нормативная маржинальная прибыль	(40-20)×9 000=180 000
Отклонение по цене	[(40-20)×9 000] − [(42-20)×9 000]= −18 000

 

Отклонение валовой прибыли  за счет отклонений в цене реализации продукции равно минус 18 000 руб. и является благоприятным.

Отклонение валовой прибыли  по объему реализации ― :

.

Таким образом, отклонение валовой прибыли по объему реализации является неблагоприятным.

Полученная информация сведена в итоговую таблицу, которая позволяет увязать ожидаемую прибыль и с фактически достигнутой.

 

Таблица 2.11 ― Взаимосвязь сметной и фактической прибыли

№ п/п	Показатели	Обозначение	Сумма, руб.
1	Сметная чистая прибыль	СП= × ×(рпл-cпл)	10 000×(40−32)= = 80 000
2	Отклонение по реализации
2.1	Цена реализации
2.2	Объем реализации
3	Отклонения по прямым затратам материалов
3.1	Цена
3.2	Использование
4	Отклонение по прямым затратам труда
4.1	Ставка

Продолжение таблицы 2.11

4.2	Производительность
5	Отклонение по производственным накладным расходам
5.1	Переменные накладные  расходы
5.2	Эффективность переменных накладных  расходов
5.3	Постоянные накладные  расходы
6	Фактическая прибыль ФП= п.1 п.2 п.3 п.4 п.5	ФП

 

Таким образом, ожидаемая прибыль больше фактически достигнутой на 10 380 руб.

3. Дополнительный анализ результатов деятельности

Путем расчета абсолютных и относительных величин проведем анализ отклонений факторов (цены на сырье, размер потребленного сырья на единицу  изделия, общие затраты на сырье, ставка заработной платы и затраты  труда, ставка переменных и постоянных накладных расходов, размер переменных накладных и постоянных накладных  расходов).

1. Анализ цены на сырье:  

 

  =10%

 

 Фактические цены на сырье А выросли на 10%. В абсолютном выражении цена выросла на 0,1 руб. (1,1 – 1).

Фактические цены на сырье Б снизились на минус 6,67%:

= - 6,67%,

В абсолютном выражении цена снизилась на минус 0,2 руб. (2,8 – 3).

Увеличение цен на сырьё  влечёт за собой увеличение себестоимости  продукции, что в свою очередь  уменьшает фактическую прибыль, а снижение цен – уменьшение себестоимости и увеличение фактической прибыли.

2. Размер потребленного сырья на единицу изделия:

 Размер фактически потребленного сырья А  на единицу изделия увеличился на 0,11 кг или на 5%:

 

;

 

( )=2,11− 2= 0,11кг     или  

 ( )× =  5,5%.

 

А размер фактически потребленного  сырья Б  на единицу изделия увеличился на 0,12 кг или на 12%:

 

;

 

=1,12−1= 0,12кг     или  

 ( )× =  12%.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что в  обоих случаях наблюдается рост потребления сырья на 1 изделия, что  увеличивает себестоимость.

3. Фактические общие затраты на сырье:

 

Фактические общие затраты  на сырье А выросли на 4,5%, а в абсолютном выражении выросли на 900 руб. (20900−20000).

  =4,5%,

Фактические общие затраты  на сырье Б снизились на минус 5,73%:

= − 5,73%,

В абсолютном выражении общие  затраты на сырье Б снизились на минус 1720 руб. (28 280-30000).

4.   Анализ ставки заработной платы и затрат труда:

Фактическая ставка заработной платы выросла в абсолютном выражении на 0,2 руб. (3,2−3)  или на 6,67%:

=6,67%,

Фактические  затраты  труда выросли на 1,33%:

 

 

  =1,33%,

В абсолютном выражении затраты  труда  выросли на 1200 руб.

(91200−90000).

5. Анализ ставки переменных и постоянных накладных расходов.

Фактическая ставка переменных накладных расходов:

 

  ;

;

 

Таким образом, фактическая  ставка переменных накладных расходов уменьшилась в абсолютном выражении на  минус 0,18 руб. (1,82 – 2) или на минус 9%:

= - 9%.

Ставка постоянных накладных  расходов:

Как и в предыдущем пункте рассчитывается фактическая ставка постоянных накладных расходов:

 

  ;

;

 

 

Найдем отклонение: =1,75%

Фактическая ставка постоянных накладных расходов увеличилась  на 1,75% или на 0,07 руб. (4,07 – 4).

6. Анализ отклонений размера переменных накладных и постоянных

накладных расходов.

Фактический размер переменных накладных расходов снизился на минус 13,33%:

=  − 13,33%,

а в абсолютном выражении уменьшился на  минус 8 000 руб. (52000 − 60000).

В абсолютном выражении размер постоянных накладных расходов снизился на минус 4 000 руб. (116 000 – 120 000) или на минус 3,33%:

= − 3,33%.

2.4    Выводы по результатам анализа

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом  деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности  самого предприятия и государства  в целом, или убыток.

По результатам расчетов и итоговой таблицы получено, что фактическая прибыль меньше сметной на 10 380 руб. Исходя, из результатов дополнительного анализа можно сделать выводы о причинах изменения фактической прибыли.

Увеличение таких показателей, как: фактические цены на сырье А на 10%, размер потребленного сырья А на единицу изделия на 5%, сырья Б на 12%, общие затраты на сырье А на 4,5%, ставка заработной платы на 6,67% и фактические затраты труда на 1,33%, ставка постоянных накладных расходов на 1,75% привели к увеличению себестоимости.

Некоторые показатели уменьшились, тем самым привели к снижению себестоимости. К ним относятся: фактические цены на сырье Б (− 6,67%), общие затраты на сырье Б (− 5,73%), ставка переменных накладных расходов (− 9%), а также размер постоянных накладных расходов (− 3,33%) и размер переменных накладных (− 13,33%).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В проделанной работе были достигнуты, поставленные задачи.

В теоретической части курсовой работы было рассмотрено применение контроллинга в различных сферах деятельности, а более подробно в банке.

Банковский контроллинг  — система управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности банка, которая базируется на принятии эффективных управленческих решений и элементами которой является информационное обеспечение, планирование, анализ и контроль за выполнением планов. [7]

Внедрение систем контроллинга в банках является наиболее эффективным и перспективным направлением развития банковского дела. На сегодняшний день уже имеются определенные теоретические исследования в этой области. Следующий шаг — это разработка конкретных практических рекомендаций, методик, автоматизированных систем учета, программных продуктов, экономических моделей, создание и обобщение которых позволит вести речь о внедрении полноценной системы контроллинга в любом банке. Указанная задача не может быть решена специалистами одной области. Это должен быть совместный труд экономистов, программистов, бухгалтеров, аналитиков, менеджеров высшего и низшего звена. [5]

В практической части курсовой работы был проведен анализ в системе «стандарт-кост», а так же дополнительный анализ результатов деятельности. Все полученные результаты занесены в таблицы, на основании которых можно сделать вывод, что предприятие работает в убыток, так как фактическая прибыль на 10 380 руб. меньше сметной прибыли.