Бюджетирование и контроль затрат на примере ООО «Амсай»

 

Если сотрудник в установленные  сроки (три дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование –  сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах  или книгах учета депонентов. Выплата  депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления  сотрудника в сроки выплаты очередной  заработной платы.

Выплата заработной платы  безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления  сотрудника, с обязательным указанием  банковских реквизитов.

Согласно ст. 131 Трудового  кодекса РФ выплата заработной платы  в натурально-вещественной (не денежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной  заработной платы.

Всю начисленную на предприятии  заработную плату можно подразделить на следующие виды:

1.   основная заработная  плата;

2.   дополнительная  заработная плата;

3.   премии, вознаграждения  по итогам работы за год.

          Основная заработная плата начисляется  в зависимости от принятых  на предприятии форм оплаты  труда.

 Дополнительная заработная  плата начисляется на основании  документов, подтверждающее право  работника на оплату за неотработанное. К таким выплатам относятся:

1.   оплата основного,  дополнительного или учебного  отпуска;

2.   компенсация за  неиспользованный отпуск;

3.   выплаты выходных  пособий при увольнении;

4.   выплаты при направлении  работника на курсы повышения  квалификации;

5.   оплата времени  выполнения государственных обязанностей;

6.   прочие выплаты  согласно действующему законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производится в  сроки, определенные действующим законодательством.

Вознаграждение по результатам  финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждение устанавливается по нормативу, определяемому  как соотношение двенадцати месячных окладов к сумме указанной  прибыли за предшествующий календарный  год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.

Премия — это денежная выплата стимулирующего характера  к основному заработку работника.

Премии, предусмотренные  системой оплаты труда, утверждаются в  положении о премировании, принятом в организации. Данное положение  должно содержать показатели премирования, условия премирования, размеры и шкалу премирования, круг премируемых работников, источник выплаты премий. В соответствии с положением о премировании и конкретными результатами работы сотруднику устанавливается размер премии.

Разовые поощрительные премии начисляются по решению администрации  предприятия и оформляются приказом. Премии могут выплачиваться за счет прибыли или включаться в состав затрат предприятия.

 

1.3. Учет удержаний из  заработной платы

 

Удержания из заработной платы  производятся работодателем в соответствии с законодательством, к ним относятся  обязательные удержания, удержания  по инициативе работодателя, удержания  по просьбе самого работника.

Налогом облагается общая  сумма доходов, которую работник получил от организации в календарном  месяце, уменьшая на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму  налоговых вычетов.

Уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы работников. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация  в обязательном порядке исчисляет, удерживает НДФЛ и производит его  уплату в бюджет. Налогообложение  производится по ставке 13%.

К объекту обложения налогом  на доходы физических лиц относятся  доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, в натуральной  форме, в виде материальной выгоды. Доходы налогоплательщика могут  быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ.

Налог на доходы исчисляется  и удерживается по истечении каждого  месяца, нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного  дохода работников, уменьшенного на установленные  законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если работник не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3 000 рублей или 500 рублей), Налоговый вычет удваивается в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Данные налоговые вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысит 40 000 рублей для вычетов на детей, но стандартный налоговый вычет, который полагается каждому сотруднику  по прежнему составляет 400 руб. и также как и раньше предоставляется до того момента, пока доход работника не превысит 20 000 рублей.

Удержание налога на доходы физических лиц из зарплаты оформляется  следующей бухгалтерской записью:

Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт  68 «Расчеты по налогам  и сборам» – на сумму удержанного  НДФЛ.

После того как из заработной платы произведено удержание  налога на доходы физических лиц, с  оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае их наличия в бухгалтерии  предприятия в адрес работника: исполнительные листы, документы штрафного содержания или выплата кредита.

Алименты удерживаются со всех видов дохода, получаемого как  в валюте Российской Федерации, так  и в иностранной валюте.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений, рационализаторских предложений.

Следующая категория удержаний  по инициативе администрации предприятия. Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности  предприятию могут производиться  по распоряжению администрации только в определённых законодательством  случаях (ст.137 ТК):

- для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счёт заработной платы;

- для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращённого  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях;

- при увольнении работника  до окончания того рабочего  года, в счёт которого он уже  получил ежегодный оплачиваемый  отпуск, за неотработанные дни  отпуска.

Удержания из заработной платы  могут производиться при возмещении ущерба, причинённого по вине работника  предприятию, в размере, не превышающем  его среднемесячного заработка (ст.241 ТК).

Основными документами, регламентирующими  материальную ответственность, являются ТК и Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причинённый предприятию.

Полная материальная ответственность  означает, что работник или работники  предприятия, по вине которых этому  предприятию нанесён ущерб, несут  ответственность в полном размере  такого ущерба. Ограниченная материальная ответственность – в размере  прямого действительного ущерба, но не более среднего месячного заработка.

Если месячный срок истёк  или работник не согласен добровольно  возместить работодателю ущерб, а сумма  причинённого ущерба, подлежащая взысканию  с работника, превышает его средний  месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Расчёты по возмещению материального  ущерба должны отражаться по субсчёту «Расчёты по возмещению материального  ущерба» счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму причиненного материального ущерба;

Дт 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» - сумма удерживается из зарплаты работника. (см. Таблица 1.3).

 

Таблица 1.3.

Удержание из заработной платы

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Удержан из зарплаты налог  на доход физических лиц (НДФЛ)	70	68
2	Удержана из зарплаты сумма  алиментов по исполнительным листам	70	76
3	Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных  сумм	70	71
4	Удержана из зарплаты сумма  причиненного материального ущерба	70	73.2
5	Удержана из зарплаты часть  суммы в погашение ранее выданного  займа сотруднику	70	73.1
6	Удержан аванс, начисленный  за первую половину месяца	70	50
7	Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в  пользу третьих лиц	70	76

 

По добровольному заявлению  работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться  удержания: на добровольное страхование, за оплату коммунальных услуг,

за пребывание ребёнка  в детском саду.

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «АМСАЙ»

 

2.1. Организационная характеристика  ООО «Амсай»

 

Организационно-управленческую структуру ООО «Амсай» можно представить в виде схемы:

ДИРЕКТОР

БУХГАЛТЕР

 

ТОВАРОВЕД

 

ВОДИТЕЛЬ-ЭКСПЕДИТОР, ТЕХНИЧЕСКИЙ  РАБОТНИК, ОХРАННИК

 

 

 

 

Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Амсай»

 

           Основной вид деятельности – розничная и оптовая торговля промышленными товарами. Закупка товаров осуществляется на основании прямых договоров с производителями России и стран СНГ, а также официальными дилерами зарубежных производителей.

           Учетная политика составляется каждый год на основании приказа «Об учетной политике», который подписывается директором ООО «Амсай».

Предприятие использует упрощенную систему налогообложения, однако бухгалтерский  учет ведется в целях управленческого  учета.

             Организация ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники и специализированной программы 1С «Бухгалтерия». Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Амсай» используется рабочий план счетов, который разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2000г. №94 н.

            Для оформления хозяйственных операций используются типовые формы документов, а также регистры, разработанные в организации.

Способы ведения бухгалтерского учета:

1. Покупные товары учитываются  на счете 41 по договорной цене, учет товаров ведется в суммовом  выражении. Остаток товаров на 1-е число каждого месяца подтверждается  товарным отчетом за месяц.  При определении покупной себестоимости  в части реализованного товара  используется метод средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01)

2. Начисление амортизации  по амортизируемому имуществу  производится  линейным методом  в порядке, установленном ст. 259 НК РФ, п.18 ПБУ6/01. Нормы амортизации  используются по ОС поступившим  до 01.01.02г. – старые, по поступившим  после 01.01.02г. – новые.

3. Основные средства стоимостью  менее 10000 рублей, а также книги, брошюры и другие издания списываются в расходе по мере отпуска в эксплуатацию.