Бухгалтерская финансовая отчетность на предприятии

2.2 Бухгалтерский учет  имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

2.3 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы применяются к учету, если оно составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ.

3 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов

3.1 Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. (ред. от 08.11.2010)

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества  в аренду, выкупе, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- при смене материально  – ответственных лиц;

- при выявление фактов  хищения, злоупотребления или  порчи имущества;

- в случаях стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуациях;

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности: товарно- материальных ценностей один раз  в год по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация основных средств может проводится раз в три года

3.2 Состав инвентаризационной  комиссии утверждается руководителем  организации в приказе, распоряжении.

4 Учет амортизируемого имущества

4.1 В качестве основных средств к бухгалтерскому учету предприятие ООО «Спектр» принимает имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия:

а) имущество используется в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока

полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного  имущества;

г) имущество способно приносить организации экономические выгоды

(доход) в будущем. 

4.2 При приобретении  объектов основных средств, бывших  в употреблении, нормы амортизации  по этому имуществу определяются  с учетом срока полезного использования,  уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

4.3 Амортизация всех  основных средств в бухгалтерском  учете производится линейным  способом.

4.4 Амортизационные отчисления  по объекту основных средств  начинаются с первого числа  месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

5 Учет капитальных вложений

5.1 Капитальные вложения  по приобретению, строительству,  модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения бухгалтерского учета»

6 Учет материалов и товаров.

6.1 В качестве материально-производственных  запасов к бухгалтерскому учёту на предприятии ООО «Альфа» принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учёт материально-производственных запасов» утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (ред. от 25.10.2010) (далее – ПБУ «Учёт материально-производственных запасов»).

6.2 К материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее одного года.

В состав материально  производственных запасов входят следующие  группы оборотных активов:

• материалы;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• готовая продукция.

6.3 Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.

Бухгалтерский счет 15“Заготовление  и приобретение материальных ценностей” для учета материально-производственных запасов не применяется.

При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости

6.4 При определении  средней себестоимости материалов в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

6.5 Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 “Товары”.

6.6 Поступление материалов  на склад оформляют следующими  документами.

• Приходный ордер (ф. М-4);
• Акт о приёмке материалов (ф. М-7).

Расход материалов со склада на производственные и хозяйственные  нужды оформляют следующими документами:

• Лимитно-заборная карта (ф. М-8);
• Требование накладная на отпуск материалов (ф. М-11);
• Накладная на отпуск материалов на строну (ф. М-15).

Движение учёта материалов на складе, осуществляется в «карточках складского чёта материалов» (ф. М-17). Карточки открывает заведующий складом на каждый номенклатурный номер. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает «Приходный ордер» и регистрирует его в «Карточке учёта материалов » в графе «Приход» На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований) в карточках регистрируются расход материалов.

В карточке после каждой записи выводится остаток.

Кладовщик в установленные  графиком сроки сдаёт в бухгалтерию  первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М – 13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

7 Учет готовой продукции

7.1 Оценка готовой продукции  производится в денежном выражении. В соответствии с п.59 Приказа МФ от 29 июля 1998 г. № 34н, (ред. от 24.12.2010) остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости. Фактическая себестоимость готовой продукции определяется исходя из фактических затрат связанных с производством. Готовая продукция подразделяется на продукцию поставляемую на экспорт и продукцию для внутреннего рынка.

7.2 Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция».

8 Учет расходов на производство и продажу готовой продукции

8.1 Учет расходов на  производство ведется по видам  деятельности на счетах 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

8.2 Расходы, которые  нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”.

8.3 Учет расходов на  счетах учета затрат ведется  обособленно по видам расходов, являющимся прямыми и косвенными в соответствии со ст. 318, 320 Налогового кодекса

8.4 Расходы, которые  нельзя отнести напрямую к  какому-либо виду деятельности (учитываемые в составе общепроизводственных расходов), ежемесячно распределяются по видам производств пропорционально заработной плате работников в дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и 44 “Расходы на продажу”.

Управленческие расходы  со счета 26 “Общехозяйственные расходы  ” ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”.

Расходы, связанные с  продажей готовой продукции, учитываются  на счете 44 “Расходы на продажу” и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”

 

Глава 2. Составление форм бухгалтерской отчетности

 

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

 

 

Таблица 2.1 - Сведения об активах и пассивах ООО «Спектр» на начало периода

Дт	Кт	Содержание	Сумма, руб.
01-1		Компьютер	24000
	02-1	Амортизация компьютера	2300
01-1		Офисное здание	786000
	02-1	Амортизация офисного здания	3700
08-3		Незавершенное строительство  склада	167000
10-1		Доска обрезная 9 м3 по 1500 руб/м3	13500
10-1		Ткань велюровая 68 пог. М  по 58 руб/пог.м	3944
10-1		ДВП 24 листа по 95 руб/лист	2280
10-1		ДСП 6 плит по 268 руб/плит	1608
10-3		Бензин АИ-92 436 литров по 11 руб/л	4796
43		Мебель «Мария» 4 комплекта  по 3600 руб.	14400
43		Журнальный столик 8 штук по 1890 руб,	15120
43		Кухонный гарнитур 5 штуки  по 1890 руб.	12200
43		Шкаф-Купе 2 штуки по 4270 руб.	8540
97		Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух»	2800
62-1		Дебиторская задолженность  за продукцию ООО «Грань»	128000
62-1		Дебиторская задолженность  за продукцию ОАО «Еврохолдинг»	26000
75-1		Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в УК	6000

 

Таблица 2.2 - Перечень хозяйственных операций ООО «Спектр»

№	Содержание хозяйственной  операции		Сумма		Дт	Кт
1	Поступили материалы  от ООО «Профиль»		5000		10	60
2	Начислен НДС 18%		900		19	60
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов		1200		10	60
4	Начислен НДС 18%		180		19	60
5	Произведены расчеты  с ООО «Профиль» за материалы		5900		60	51
6	Произведены расчеты  с ОАО «Автотранс» за доставку материалов		1380		60	51
7	Переданы материалы  для производства мягкой мебели		16500		20	10
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства 3 шт. по плановой себестоимости 3600		14400		40	20
9	Внесено ОС в качестве взноса в УК от ЗАО «Веда»		6000		08	75.1
10	Введено в эксплуатацию ОС		6000		01.1	08
11	Реализован объект основного  средства
-	-списана первоначальная  стоимость		24000		01.2	01.1
-	-списана сумма начисленной  амортизации		2700		02.1	01.2
-	-списана остаточная  стоимость		21300		91.2	01.2
-	-учтена выручка		30000		62	91.1
-	-отражен НДС из  выручки		4576		91.2	68.2
12	Поступили средства от реализации ОС		30000		51	62
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»
	-учтена выручка		80000		62	90.1
	-отражен НДС из  выручки		12203		90.3	68.2
	-списана себестоимость реализованной продукции		28800		90.2	43
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции		80000		51	62
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам		2900		91.2	51
16	Погашена задолженность  по краткосрочным кредитам		3300		66	51
17		Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	26000		50	51
18		Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства
		- Начислена заработная плата	12100		20	70
		- Удержан НДФЛ (13%)	1573		70	68.1
		- Начислен ЕСН в  ПФР (20%)	2420		20	69.1
		- Начислен ЕСН в  ФСС (2,9%)	350,90		20	69.2
		- Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	133,10		20	69.3Ф
		- Начислен ЕСН в  ТФОМС (2,0%)	242		20	69.3Т
19		Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы
		- Начислена заработная плата	13700		26	70
		- Удержан НДФЛ (13%)	1781		70	68.1
		- Начислен ЕСН в ПФР (20%)	2740		26	69.1
		- Начислен ЕСН в ФСС (2,9%)	397,30		26	69.2
		- Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	150,70		26	69.3Ф
		- Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%)	274		26	69.3Т
20		Выплачена заработная плата	19092		70	50
21		Получены денежные средства с расчетного счета под отчет	6000		50	51
22		Выданы денежные средства под отчет	5000		71	50
23		Отнесены командировочные  расходы на общехозяйственные затраты	4000		26	71
24		Остаток не использованной суммы внесен в кассу	1000		50	71
25		Отнесены на затраты  расходы будущих периодов	450		91.2	97
26		Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения	3275		26	02
27		Зачтен уплаченный НДС Принят к учету в  бюджет НДС	1080 15699		68.2 68.2	19 51
28		Произведено закрытие счетов
		-счет 26	24537		20	26
		-счета 40	14400		20	40
29		Определен финансовый результат  от продаж	38997		90.9	99
30		Определен финансовый результат  от прочей реализации	774		91.9	99
31		Начислен налог на прибыль	9545		99	68.4
32		Произведено закрытие счета 90 по субсчетам:
		- 1	80000		90.1	90.9
		- 2		28800	90.9	90.2
		- 3		12203	90.9	90.3
33		Произведено закрытие счета 91 по субсчетам
		- 1		30000	91.1	91.9
		- 2		29226	91.9	91.2
34		Произведено закрытие счета 99		30226	99	84

 

Таблица 2.3 - Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на начало периода

Счет		Сальдо на начало периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	810 000
02	Амортизация ОС		6 000
08	Вложения во внеоборотные активы	167 000
10	Материалы	26 128
43	Готовая продукция	50 260
50	Касса	3 460
51	Расчетные счета	172 400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213 370
62	Расчеты с покупателями и подрядчиками	154 000
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам		103 579
68	Расчеты по налогам и  сборам		8 1789
71	Расчеты с подотчетными лицами		2 300
75	Расчеты с учредителями	6 000	12 000
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами		162270
80	Уставный капитал		400000
84	Нераспределенная прибыль		410740
97	Расходы будущих периодов	2800
ИТОГО:		1392048	1392048

 

Таблица 2.4 - Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	810000		30000	48000	792000
02	Амортизация основных средств		6000	2700	3275		6575
08	Вложения во внеоборотные активы	167000		6000	6000	167000
10	Материалы,	26128		6200	16500	15828
19	Налог на добавлен. Стоимость  по приобретенным ценностям			1080	1080
20	Основное производство (незавершенное производство)			70683	14400	56283
26	Общехозяйственные расходы			24537	24537
40	Выпуск продукции (работ, услуг)			14400	14400
43	Готовая продукция	50260			28800	21460
50	Касса	3460		33000	24092	12368
51	Расчетные счета	172400		110000	61179	221221
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213370	7280	7280		213370
62	Расчеты с покупателями	154000		110000	110000	154000
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам		103579	3300			100279
68	Расчеты по налогам и  сборам
68.1	НДФЛ				3354		3354
68.2	НДС		49271	16779	16779		49271
68.4	Налог на доходы (прибыль) организации		32518		9545		42063
69.1	Расчеты по социальному  страхованию				5160		5160
69.2	Расчеты по пенсионному  обеспечению				748,20		748,20
69.3	Расчеты по медицинскому страхованию				799,80		799,80
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			22446	25800		3354
71	Расчеты с подотчетными лицами		2300	5000	5000		2300
75	Расчеты c учредителями		6000	6000			12000
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами		162270				162270
80	Уставный капитал		400000				400000
84	Нераспределенная прибыль		410740		30226		440966
90.1	Выручка от продаж			80000	80000
90.2	Себестоимость продаж			28800	28800
90.3	Налог на добавленную  стоимость			12203	12203
90.9	Прибыль (убытки)			80000	80000
91.1	Прочие доходы			30000	30000
91.2	Прочие расходы			29226	29226
91.9	Сальдо прочих доход  и расходов			30000	30000
97	Расходы будущих периодов	2800			450	2350
99	Прибыль и убытки			39771	39771
ИТОГО		1386048	1386048	793405	793405	1442510	1442510