Бухгалтерская отчетность и баланс, отчет о прибылях и убытках

Конечной целью плана  конвергенции в каждой стране должно быть принятие МСФО, которые будут  дополнены в тех, как представляется, редких случаях, когда необходимо учесть какие то национальные особенности. Если страна не избирает стратегию  конвергенции, предусматривающую постепенную  замену национальных стандартов на МСФО, то маловероятно, что компании, находящиеся  на ее территории, смогут перейти к  соблюдению всех без исключения международных  стандартов.

Кроме того, если страна не примет официальный план для компаний, акции  которых не котируются на фондовых биржах, появится реальная опасность  возникновения "двухстандартной" системы, в которой компании, акции  которых котируются на фондовых биржах, примут МСФО, а другие компании будут  готовить финансовую отчетность на основе национальных стандартов. Принятие МСФО для компаний, акции которых котируются на фондовых биржах, является логичным этапом в общем процессе конвергенции. Однако реализация "двухстандартной" системы финансовой отчетности окажется сложной в долгосрочной перспективе.

Дальнейшие шаги в процессе конвергенции российской системы финансовой отчетности, равно как и других национальных систем, с МСФО предполагают объединение усилий и работу в  тесном сотрудничестве всех участников рынка. Их главными задачами являются:

• принятие официального плана конвергенции с конкретными сроками перехода на МСФО компаний, акции которых котируются на фондовых биржах, и других компаний;
• устранение препятствия на пути к конвергенции (например, связь между финансовой отчетностью и налоговым законодательством);
• организация эффективного и действенного механизма, обеспечивающего последовательное и качественное применение МСФО;
• выявление потенциальных областей, в которых могут потребоваться дополнительные к МСФО стандарты, учитывающие национальные особенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формирование  показателей бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  ООО «Деревянное домостроение».

 

2.1 Формирование  показателей бухгалтерского баланса.

Данные по соответствующим  строкам баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим  счетам Главной книги или другого  аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.(Приложение А)

В графе «На начало отчетного  года» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным графы  «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а  также изменений в оценке показателей  бухгалтерской отчетности, связанных  с применением Положения, утвержденного  Приказом № 34н и ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

В графе «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Внеоборотные  активы

По группе статей «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов. В соответствии с провозглашенным Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 правилом нетто-оценки статей активов и пассивов в бухгалтерском балансе нематериальные активы показываются по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

С 1 января 2001 года при отнесении  объектов к нематериальным активам  следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

Величина амортизации  по нематериальным активам на начало и конец отчетного года отражается в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться Положением, утвержденным Приказом № 34н, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н «Учет основных средств», а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 20.07.98 № ЗЗн.

По этой группе статей также  показываются находящиеся в собственности  организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние  насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в  состав основных средств.

В соответствии с пунктом 35 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе  основные средства показываются по остаточной стоимости. Величина амортизации по основным средствам на начало и конец  отчетного года отражается в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма  № 5).

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

По этой статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого  имущества, на которые отсутствуют  документы, подтверждающие государственную  регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством  случаях. Незавершенные капитальные  вложения отражаются в бухгалтерском  балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

При заполнении статьи «Незавершенное строительство» следует руководствоваться  Положением по бухгалтерскому учету  долгосрочных инвестиций, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.12.93 № 160, и  ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство, утвержденным Приказом Минфина РФ от 20.12.94 №167.

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, 'предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

При заполнении указанной  группы статей необходимо руководствоваться  Приказом Министерства финансов РФ от 17.02.97 № 15 «Об отражении в бухгалтерском  учете операций по договору лизинга».

По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

При отражении статей группы статей «Долгосрочные финансовые вложения»  следует руководствоваться Порядком отражения в бухгалтерском учете  операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина РФ от 15.01.97 № 2.

Оборотные активы

В этом разделе по соответствующим  статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или) перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском  балансе в оценке, предусмотренной  Положением, утвержденным Приказом № 34н, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина  РФ от 09.06.2001№44н

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» группы статей «Запасы» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» группы статей «Запасы» показывается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением, утвержденным Приказом № 34н) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По данной статье показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых  организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания. При этом остаток товаров отражается в  бухгалтерском балансе по стоимости  их приобретения, формируемой в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина  РФ от 09.06(2001 №44н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05*99 № ЗЗн.

При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров  в соответствии с установленным  порядком по продажным ценам разница  между стоимостью приобретения и  стоимостью по продажным ценам отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье «Товары отгруженные» группы статей «Запасы» отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

Когда становится определенным, что достаточные условия для  признания выручки в бухгалтерском  учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность  в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.

Если организацией в установленном  порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции  полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по обычным видам  деятельности, то товары отгруженные  отражаются в оценке без их учета.

По статье «Расходы будущих периодов» группы статей «Запасы» отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств; цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных Средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерв на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.

По статье «Прочие запасы и затраты» показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

В случае, если организация  не признает учтенные коммерческие расходы  в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по обычным видам  деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы  на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с  другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое  сальдо, - в активе, по которым имеется  кредитовое сальдо, - в пассиве.

При регулировании сумм дебиторской  и кредиторской задолженности, по которым  срок исковой давности истек, и в иных случаях следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.