Бухгалтерская отчетность и баланс, отчет о прибылях и убытках

По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи по конторой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты, показываются раздельно.-Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском  балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может  быть представлена на начало этого  отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской  задолженности, учтенной ранее как  долгосрочная, в качестве краткосрочной  необходимо раскрыть в пояснениях к  бухгалтерскому балансу.

По статье «Покупатели  и заказчики» группы статей «Дебиторская задолженность» отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском  учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

Числящаяся в бухгалтерском  учете задолженность покупателей  и заказчиков и других дебиторов  по проданным им товарам, продукции, выполненным работам и оказанным  услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье «Векселя к получению».

По статье «Задолженность дочерних и зависимых обществ» группы статей «Дебиторская задолженность», а также статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» группы статей «Кредиторская задолженность» отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные организации по текущим операциям с ее дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

По статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» группы статей «Дебиторская задолженность» показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

По статье «Авансы выданные»  группы статей «Дебиторская задолженность» показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов  по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.

По статье «Прочие дебиторы» группы статей «Дебиторская задолженность» показывается задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п.

По статье «Прочие дебиторы»  группы статей «Дебиторская задолженность» также показываются задолженность  за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственным и (или).муниципальным органом, штрафы, пени,; неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством РФ право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактические  затраты организации по выкупу собственных  акций у акционеров, инвестиции организации  в ценные бумага других организаций, государственные ценные бумага и  т.п., предоставленные организацией другим организациям займы.

По группе статей «Денежные  средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в  кредитных организациях.

По группе статей «Прочие  оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другом группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Капитал и резервы

В этом разделе бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается сумма уставного капитала, которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

По данной группе статей согласно Гражданскому кодексу РФ организации  в зависимости от организационно-правовой формы показывают зафиксированную  в учредительных документах величину:

• складочного капитала - полное товарищество, товарищество на вере или коммандитное товарищество;
• уставного капитала - общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, открытое и закрытое акционерные, общества;
• неделимого фонда - производственный кооператив или артель;
• уставного фонда - государственное и муниципальное унитарные предприятия.

Законом предусмотрена возможность  увеличения уставного капитала обществ  с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерных обществ (АО). В ООО  это может быть сделано путем  внесения учредителями дополнительных взносов, а в АО -путем увеличения номинальной стоимости акций  или выпуска дополнительных акций.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные  в соответствии с установленным  порядком, отражаются в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы.

В составе статьи «Добавочный капитал» показываются:

1. эмиссионный доход акционерного общества - суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже);

•  
  суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации;

•  
  часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами.

В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

В группе статей «Нераспределенная  прибыль отчетного года» в  течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного  периода в сумме нетто, исчисляемая  как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета  всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в  соответствии с финансовым результатом  за отчетный период и причитающейся  к уплате суммой, налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством  РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе  по расчетам с государственными внебюджетными  фондами), за счет прибыли.

В группе статей «Непокрытый убыток прошлых лет» показывается остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному.

В группе статей «Непокрытый  убыток отчетного года» показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета  всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса финансовым результатом за отчетный период и  причитающейся к уплате суммой налогов  и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством  РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (ь том числе  по расчетам с государственными внебюджетными  фондами), за счет прибыли.

Долгосрочные  обязательства

В группе статей «Займы и  кредиты» показываются непогашенные суммы  полученных кредитор и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В случае если числящиеся в  бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат, погашению в  соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1 -го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства  были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о  сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как  долгосрочные и предполагаемые к  погашению в отчетном году, могут  быть представлены на начало этого  отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Необходимая расшифровка  состава и изменения в течение  отчетного года сумм обязательств организации  по кредитам и займам приводится в  пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

Краткосрочные обязательства

В этом разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе  сумма задолженности организации  по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец  отчетного периода к уплате процентов.

В группе статей «Кредиторская  задолженность»:

• по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;
• по статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя;
• по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;
• по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников;
• по статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;
• по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

В группе статей «Доходы будущих периодов» показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов. Примерный перечень таких доходов приведен в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в пояснениях к счету 98 «Доходы будущих периодов».

В группе статей «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:

• предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.

 

Если при уточнении  учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих  расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке  имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению  к финансовому результату организации  с отражением в бухгалтерском  учете организации за январь.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Формирование  показателей отчета о прибылях  и убытках.

Важнейшим показателем рентабельности и деловой активности организации  является Отчет о прибылях и убытках, который отражает величину финансового  результата от предпринимательской, инвестиционной и финансовой деятельности организации  за определенный период. Сведения о  прибылях и убытках рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерской  отчетности организации.(Приложение Б)