Бухгалтерская отчетность строительной организации

 

 

2.2. Анализ деятельности предприятия ООО «Балтстрой-2005» за 2009-2011гг.

 

Для того, что бы провести анализ деятельности предприятия за 2009-2011 гг. необходимо ознакомиться с бухгалтерскими балансами  исследуемых периодов (приложение 1, 2, 3).

Для удобного использования данных анализа упростим бухгалтерские  балансы, то есть разделим их на 2 части:

1. Анализ активов предприятия;

2. Анализ пассивов предприятия. 

 

Таблица 1.1.

Наименование   показателей	31.12.09 (тыс.руб)	31.12.10 (тыс.руб)	31.12.11 (тыс.руб)	Изменение      тыс. р.		Итого к валюте баланса за 2011 год
				09/10	10/11
Основные средства	104	104	133	0	+29	0,004
Прочие внеоборотные активы	-	86548	168642	+86548	+82094	74,345
Запасы	1862	390	3404	-1472	+3014	1,5
Дебиторская задолженность	100803	44037	53475	-56766	+9438	23,6
Денежные средства	106	3	16	-103	+13	0,001
Прочие оборотные активы	168	115	1273	-53	+1158	0,6
Итого	103043	131093	226943	+28154	+95746	100

 

 

Данные представленные в таблице 1.1. показывают, что:

1. Основные средства исследуемых лет не изменились с периода 2009-2010,и увеличились с периода  2010-2011 на 29 тыс.руб.
2. Прочие Внеоборотные активы увеличились с периода 2009-2010 на 86548 тыс.руб.,и так же увеличились с периода 2010-2011 на 82094 тыс.руб.
3. Запасы уменьшались по сравнению с периода 2010-2011 на 1472 тыс.руб.,но потом увеличилась с периода 2011-2012 на 3014 тыс.руб.
4. Дебиторская задолженность уменьшилась с периода 2010-2011 на 53475 тыс.руб.,но с периода 2010-2011 она увеличилась на 9438 тыс.руб.
5. Денежные средства уменьшились с периода 2009-2010 на 103 тыс.руб.,но потом увеличилась на 13 тыс.руб.
6. Прочие оборотные активы уменьшались с периода 2009-2010 на 53 тыс.руб.,но потом увеличились на 1158 тыс.руб.

  Таблица 1.2.

Наименование   показателей	31.12.09	31.12.10	31.12.11	Изменение      тыс. р.		Итого к валюте баланса за 2011 год
				09/10	10/11
Уставной капитал	10	10	10	-	-	0,02
Заемные средства	63853	63508	57267	-345	-6241	25,23
Кредиторская задолженность	39179	3055	45179	-36124	+42124	19,9
Доходы будущих периодов	-	64521	124488	+64521	+59967	54,85
Итого	103043	131093	226943	+28052	-24084	100

Данные представленные в таблице 1.2. показывают, что:

1. Уставной капитал на протяжении 3-х лет не изменялся;
2. Заёмные средства на протяжении трёх лет уменьшаются с периода 2009-2011 на 345 тыс.руб.,и также уменьшается с 2010-2011 ещё на 6241 тыс.руб.
3. Кредиторская Задолженность с периода 2009-2010 на 36124 тыс.руб.,но потом в периоде 2010-2011 идёт резкое увеличение на 42124 тыс.руб.
4. Доходы будущих периодов наблюдается резкий рост с периода 2009-2011 на 64521 тыс.руб., и продолжает расти в периоде 2010-2011 на 59967 тыс.руб.

2.3.Организация бухгалтерского учёта ООО «Балтстрой-2005»

Характеризуя организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Балтстрой-2005»  можно отметить следующее.  
Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером. На главного бухгалтера возлагаются также функции кассира.  
Первичные документы создаются на предприятии исполнителем и передаются главному бухгалтеру, согласно утвержденному графику документооборота.  
Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.  
Инвентаризация имущества проводится в конце года перед составлением бухгалтерской отчетности, а также в случаях, когда ее проведение обязательно в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», а также методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.  
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводиться с применением унифицированных форм первичной документации. Для проведения инвентаризации имущества создается постоянно действующую инвентаризационную комиссию.  
Бухгалтерский учет ведется с применением правила двойной записи и системы счетов, предусмотренной рабочим планом счетов.  
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций разработан на основании типового Плана счетов и Инструкции по его применению.  
Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С предприятие» и использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. 

основными задачами бухгалтерского учета  и отчетности являются:

- формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении,  полученных доходах и понесенных  расходах;

- обеспечение при совершении  организацией хозяйственных операций  внутренних и внешних пользователей  своевременной информацией о  наличии и движении имущества  и обязательств, а также об  использовании материальных, трудовых  и финансовых ресурсов в соответствии  с утвержденными нормами, нормативами  и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление резервов  ее финансовой устойчивости.

Базовые принципы бухгалтерского учета  предполагают использование определенных допущений и требований.

Перечень допущений предусматривает:

Имущественную обособленность экономического субъекта

Двойственность

Момент стоимости

Непрерывность деятельности

Разграничение текущих издержек на производство и вложения во внеоборотные активы

Последовательность применения выбранных  приоритетов

Временную определенность отражения  в учете хозяйственных операций

Соответствие расходов и доходов

Осмотрительность экономического субъекта

Наличие денежного измерения

Периодичность обобщения экономических  событий.

Допущения имущественной обособленности исходит из права собственности. Имущество и обязательства каждого  предприятия строго разграничены и  существуют обособленно от имущества  и обязательств его собственников  или других предприятий. В странах  с развитой рыночной экономикой это  допущение соответствует принципу хозяйственной единице учета. Признается, что предприятие является самостоятельным  хозяйствующим субъектом. Бухгалтерский  учет ведется по определенной системе, соответствующей одной из систем его нормативного регулирования. Информация относится только к деятельности данной хозяйственной единицы. Деятельность же владельцев конкретной хозяйственной  единицы носит соподчиненный  характер и потому ее учетная информация приобретает изначальное свое значение в процессе управления хозяйственными процессами.

Двойственность в бухгалтерском  учете предусматривает обязательное равенство активов организации  с источниками их образования  на любую дату функционирования организации.

Момент стоимости в условиях формирования рыночной экономики приобрел особое значение, поскольку принято  считать, что ценность объекта в  бухгалтерском учете формируется  только под влияние спроса и предложения. Поэтому первичной в учете  признается стоимость приобретения, а вторичным - ожидаемый доход  от использования приобретаемого имущества. Последний реализуется только исходя из действия принципа непрерывности  деятельности организации, который  не всегда соблюдается в условиях инфляционных процессов, что приводит к банкротству экономического субъекта.

Бухгалтерская отчетность составляется по установленным формам, не противоречит предъявляемым к ней требованиям  и представляется соответствующим  пользователям по установленным  адресам и в установленные  сроки.

Непрерывность деятельности или принцип  продолжающейся деятельности, исходит  из предположения, что предприятие, однажды зарегистрировавшись, не ставит перед собой цели самоликвидации в ближайшей или отдаленной перспективе. Образно говоря, данный принцип соответствует  содержанию кривой Бернулли, изображенном на международном гербе бухгалтеров, - интернациональной эмблеме счетных  работников. Кривая Бернулли есть символ того, что бухгалтерский учет однажды  возникнув, будет существовать вечно.

Следовательно, изначально данный принцип  предполагает неопределенность эксплутационного периода организации, в течение  которого ей предстоит реализовать  свои уставные цели. В реальной действительности данный принцип нередко нарушается учредителями путем создания условий  фиктивного банкротства с целью  ухода от налогообложения.

Разграничение текущих издержек на производство и вложения во внеоборотные активы позволяет правильно и  в полном объеме исчислить затраты  на отдельные виды продукции, выполненные  работы или оказанные услуги.

Последовательность применения выбранных  приоритетов предполагает, что выбранные  стандарты (приоритеты) предприятие  использует неизменно от данного  отчетного периода к другому. Возможны исключения из данного правила  в связи с изменением действующих  нормативных актов по решению  органов, на которые возложены данные полномочия, или возникновения различных реорганизационных процедур (слияние, выделение и.т.п.).

В таком случае изменение учетной  политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом ее утверждения соответствующим  организационно-распорядительным документом.

Временная определенность отражения  в учете хозяйственных операций означает, что доходы и расходы  признаются в бухгалтерском учете  не в том отчетном периоде, в котором  они имеют место, а когда заработаны эти доходы и соответственно в  данном отчетном периоде регистрируются только те расходы, которые способствовали получению доходов данного периода. Например, получение арендной платы  от арендатора за квартал вперед не дает основания владельцу арендованного  помещения - арендодателю (собственнику) рассматривать полученную сумму  как доход отчетного периода. Этот доход будет признан таковым  только в размере 1/3 части по наступлению  каждого отчетного месяца. В момент же зачисления указанных средств - это  только доходы будущих периодов. В  тоже время для арендатора перечисленные  средства должны рассматривается им как расходы будущих периодов с ежемесячным включением в текущие  издержки также в размере 13 части, относящейся к очередному отчетному  сроку. Допущение временной определенности отражения в учете хозяйственных  операций соответствует принципу начислений, применяемому в международных стандартах по бухгалтерскому учету. В обоих  случаях изначальна природа формирования конкретного финансового результата по той или иной хозяйственной  операции: смена собственника обычно не совпадает по времени между  движением денежных потоков в  наличной форме с юридическими обязательствами, имеющим отношение к указанным  выше событиям. Не исключая совпадения их, тем не менее более распространенным является определение того или иного  события по отношению к другому. Нельзя также исключать возможные  ошибки в трактовке этих событий  с точки зрения отражения их в  учете. Такие ситуации могут иметь  место, как по операциям доходов, так и расходов.

Рыночные отношения делают большой  акцент на соблюдение принципа начисления, так как от этого зависит не только правильное исчисление финансового  результата организации, но и формирование обязательств, прежде всего перед  бюджетом, по налогам и различным  сборам.

Когда по времени совпадают формирование расходов и доходов, наступает момент соответствия доходов и расходов. Для бухгалтерского учета такая  ситуация представляется идеальной, ибо  позволяет не только соизмерить, но и сопоставить, полученные доходы с произведенными расходами, имеющими отношение к данному отчетному периоду.

Однако для организаций малого бизнеса, определяющих выручку от продажи  продукции для целей бухгалтерского учета по мере оплаты покупателями, в разрешенных случаях предусмотрена  другая методология отражения расходов, а именно: расходы признаются после  осуществления погашения задолженности, возникшей в результате передачи или прав собственности на свои услуги, выполнение работы или продукцию  заказчикам или покупателям.

Осмотрительность экономического субъекта - допущение не декларируемое, но, тем не менее, признаваемое в  бухгалтерском учете. Иногда данное допущение рассматривается как  консерватизм - осторожность, проявляющемся  в большей готовности предприятия  к учету потенциальных убытков, а не потенциальных прибылей. Поэтому  общепризнанным принципом в рыночной экономике выступает оценка активов  и доходов на наиболее низком из возможных уровней. Результатом  такой осмотрительности является формирования различного рода резервов по сомнительным долгам или оценки отдельных видов  имущества по наименьшей стоимости. Например, в учете признается оценка инвестиций в ценные бумаги по низшей из двух оценок: балансовой или рыночной. В тоже время расходы и обязательства  принимаются по наивысшей оценке. Таким образом, данному допущению  свойственна высокая степень  неопределенности последствий принимаемых  решений.

Наличие денежного измерения. Данный принцип по сути своей стоит рассматривать  как один из определяющих принципов, которые составляют основу функционирования бухгалтерского учета. Он декларируется  в системе нормативного регулирования  бухгалтерским учетом, так как  считается само собой разумеющимся. Так среди основных требований, предъявляемых  к бухгалтерскому учету (ст.8 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»), первым требованием  является то, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций организаций ведется в  валюте Российской Федерации - в рублях.

Вместе с тем отмечая достоинства  денежного измерителя, следует указать  и недостатки ему присущие. Основной из них - нестабильность как результат  инфляционных процессов. Принимая во внимание, что отдельные активы не редко  продолжают использоваться в уставных или иных целях, основанные на оценке прошлых событий, периодически возникает  необходимость приведение их в соответствие с текущей денежной оценкой.