Бухгалтерская отчетность

Если какой-либо показатель отчетности является несущественным, то он может быть объединен с аналогичным  по характеру и назначению показателем.

Существенным считается  показатель, раскрытие которого может  повлиять на экономические решения  пользователей бухгалтерской отчетности, принятые на основе этой отчетности. Существенность того или иного показателя организация  определяет самостоятельно.

Критерием существенности показателей  признается сумма, отношение которой  к итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

Ежегодной инвентаризации подлежат следующее имущество и обязательства  Общества:

- нематериальные активы,

- основные средства,

- товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы),

- расчеты с бюджетом,

- расчеты с покупателями, поставщиками, заказчиками, с другими дебиторами и кредиторами,

- расчеты с внебюджетными  фондами.

Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности подлежат инвентаризации ежеквартально.

1.2.2 Методологический  раздел

 

В данном разделе содержатся общие требования к составлению  учетной политики в соответствии с ПБУ 1/08 «Учетная политика организации».

1 Учет основных средств. 

ООО «Меркурий» относит актив к основным средствам, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект находится в  эксплуатации и используется в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) объект способен приносить ООО «Меркурий» в будущем доход;

г) объект не предназначен для перепродажи

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется по первоначальной стоимости. При этом, первоначальной стоимостью основных средств, полученных ООО «Меркурий» по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к  бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев их:

- достройки, 

- дооборудования,

- реконструкции,

  - модернизации,

  - частичной ликвидации 

  - переоценки.

Переоценка первоначальной стоимости основных средств производится по решению организации не чаще одного раза в год путем индексации.

Учет наличия и движения основных средств осуществляется ООО «Меркурий» на синтетическом счете 01 «Основные средства».

2 Учет амортизации основных  средств.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством  амортизационных отчислений, начисление которых начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  полного погашения стоимости  этого объекта либо списания этого  объекта с бухгалтерского учета.

Обществом применяется линейный способ начисления амортизации, при  котором годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта.

 Сроком полезного использования  признается период, в течение  которого использование объекта  основных средств приносит доход ООО «Меркурий». Он устанавливается комиссией, назначаемой приказом генерального директора Общества, при постановке основного средства на учет исходя из:

- технической документации  на объект;

- ожидаемого срока его  использования в соответствии  с ожидаемой производительностью  или мощностью. 

Амортизируемое имущество  распределяется по амортизационным  группам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 01.01.02. №1 (в ред. от 10.12.2010 г.).

Амортизация основных средств  учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».

3 Учет нематериальных  активов.

Нематериальными активы - объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, а также деловая репутация организации).

ООО «Меркурий» относит актив к нематериальным активам, если одновременно выполняются следующие условия:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации  (выделения, отделения) ООО «Меркурий» от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд ООО «Меркурий»;

г) использование в течение  длительного времени, т.е. срока полезного  использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) ООО «Меркурий» не предполагает последующую перепродажу данного имущества;

е) способность приносить ООО «Меркурий» доход в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  самого актива и исключительного права у ООО «Меркурий» на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Нематериальные активы принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на синтетическом счете 04 «Нематериальные активы».

4 Учет амортизации нематериальных  активов.

Стоимость   нематериальных   активов   погашается   посредством   начисления амортизации линейным способом исходя из срока полезного использования  объекта. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта  к бухгалтерскому учету, и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования  нематериальных активов определяется Обществом при принятии объекта  к бухгалтерскому учету исходя из:

- срока действия патента,  свидетельства и других ограничений  сроков использования объектов  интеллектуальной собственности  согласно законодательству Российской  Федерации;

- ожидаемого срока использования  этого объекта, в течение которого  организация может получать экономические  выгоды (доход).

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

5 Учет материалов.

 Материально-производственные  запасы - активы, используемые в качестве  сырья, материалов и прочих  материальных ценностей при производстве  продукции, предназначенной для  продажи, а также применяемые  для управленческих нужд ООО «Меркурий».

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих  Обществу сырья, материалов, тары, покупных полуфабрикатов, топлива и прочих ценностей предназначен счет 10 "Материалы.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином  выбытии их оценка производится по средней себестоимости каждого  вида материальных ценностей, которая  определяется  как частное от деления общей себестоимости  конкретного вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости  и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам  в этом месяце.

6 Учет основного производства.

Счет 20 «Основное производство»  используется для учета прямых расходов на оказание  Обществом транспортных услуг.

Такие расходы признаются в бухгалтерском учете ООО «Меркурий» при одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы должны быть  произведены в соответствии с  конкретным договором;

- сумма расхода может  быть определена;

- имеется уверенность  в том, что в результате конкретной  операции произойдет уменьшение  экономических выгод Общества.

Прямые расходы, связанные  непосредственно с оказанием  данных услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита  счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и других счетов, данные которых  можно отнести на себестоимость  услуг на основании первичных  документов.

Формирование себестоимости  при  оказании   услуг   ведется   простым   методом, при котором производственные расходы ха отчетный период составляют себестоимость всей выпущенной продукции.

При этом по кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости  оказанных заказчику услуг.

Калькуляционным периодом устанавливается  календарный месяц.

Остаток по счету 20 «Основное  производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

7 Учет вспомогательных  производств.

Счет 23 "Вспомогательные  производства" предназначен для  обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

- обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

- транспортное обслуживание;

- ремонт основных средств;

- изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных сооружений и т.д.

Расходы, собранные на счете  списываются пропорционально фактической  себестоимости выполненных работ. Незавершенное производство отражается по фактической или плановой производственной себестоимости.

8 Учет общехозяйственных  расходов.

Общехозяйственные расходы  ежемесячно распределяются на счет 20 «Основное  производство». Общехозяйственные  расходы распределяются между объектами  калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.  

9 Учет обслуживающих производств  и хозяйств.

Счет 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

 На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

10 Учет расходов будущих  периодов.

Счет 97 "Расходы будущих  периодов" предназначен для обобщения  информации о расходах, произведенных  в данном отчетном периоде, но относящихся  к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.