Бухгалтерская отчетность

 Учтенные на счете  97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счета 20 "Основное производство".

 Аналитический учет  по счету 97 "Расходы будущих  периодов" ведется по видам  расходов.

11 Учет товаров.

Товары ООО «Меркурий» учитывают по продажной цене, т.е. цене, по которой товар продается за наличные деньги при его немедленной реализации.

11 Учет готовой продукции.

ООО «Меркурий» учитывает готовую продукцию по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

12 Учет доходов и расходов

Доходы и расходы по операционной деятельности Общества собираются на счете 90 «Продажи».  Записи по субсчетам 90–1 "Выручка от продаж", производятся накопительно в течение отчетного года.

13 Прочие счета.

Обществом применяются следующие  счета 50 «Касса»; 51«Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также к нему применяются субсчет 01 «Расчеты в рублях»; 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»  субсчетами, а также другие счета представленные в рабочем плане счетов (см. Приложение А).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Заполнение форм  бухгалтерской отчетности

 

По общему правилу все  формы бухгалтерской отчетности заполняются в тысячах рублях без десятичных знаков (код по ОКЕИ - 384).

При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что  не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Все данные для заполнения форм отчетности берем из оборотно-сальдового баланса по счетам синтетического учета ООО «Меркурий» за 2011 год.

2.1 Заполнение  Бухгалтерского  баланса 

 

Для заполнения Бухгалтерского баланса берем сальдо на начало 2011 года и сальдо на конец 2010 года по счетам синтетического учета ООО «Меркурий». Эти данные приведены в таблице 1 (см. таблицу 1).

 

Таблица 3 – Оборотно - сальдовая ведомость по счетам ООО «Меркурий» за 2011 год

Наименование     и номер счета	Сальдо на начало		Оборот за месяц		Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные          средства»	637			3	634
02 «Амортизация       основных средств»		137		14		154
03 «Доходные вложения в материальные ценности»	46				46
04 «Нематериальные    активы»	83		10		93
05 «Амортизация       нематериальных        активов»		24		6		30
07 «Оборудование к установке»	29			29
08 «Вложение во ВНА»	145		134		279
10 «Материалы»	235			42	193
19 «НДС по            приобретенным         ценностям»	48		41,2		89,2
20 «Основное          производство»	140			2	138
23 «Вспомогательные производства»	33		158		191
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»	73			85		12
41 «Товары»	200			160	40
42 «Торговая наценка»		49		230		279
43 «Готовая продукция»	120		186		306
50 «Касса»	360		14		374
51 «Расчетные счета»	145		76,8		221,8
52 «Валютные счета»	52		4		56
58 «Финансовые вложения»	192				192
59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги»		63		11		74
60 «Расчеты с         поставщиками и        подрядчиками»		154		649		803
60-1 «Расчеты по авансам  выданным»	47		323		370
62 «Расчеты с         покупателями и        заказчиками»	345			14	331
63 «Резервы по сомнительным  долгам»		62	24			38
67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»		167	60			107
68 «Расчеты по        налогам и сборам»		110	132		22
69 «Расчеты по        социальному           страхованию»		110	110
70 «Расчеты с         персоналом по оплате  труда»		54	39			15
71 «Расчеты с подотчетными  лицами»	8			8
73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»		23				23
75 «Расчеты с учредителями»	54			54
76 "Расчеты с         разными дебиторами и  кредиторами"	115	230		127		242
80 «Уставный          капитал»		1000				1000
82 «Резервный капитал»		300				300
83 «Добавочный        капитал»		220		11		231
84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый   убыток)»	100				100
94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей»	12				12
96 «Резервы предстоящих  расходов и платежей»		200	49			151
97 «Расходы будущих   периодов»	34			27	7
98 «Доходы будущих периодов»		150		66		216
Итого	3053	3053			3675	3675

 

 

Заполняем баланс на начало отчетного года

Используем данные на начало года.

Актив баланса

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

 Строка  «Нематериальные  активы» рассчитывается как Дебетовое  сальдо на начало года по  счету 04 «Нематериальные активы»  - Кредитовое сальдо на начало  по счету 05 «Амортизация нематериальных  активов» = 83-24 = 59 т.р.

Строка  «Основные средства»  рассчитывается как Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» - Кредитовое сальдо по счету 02 «Износ основных средств» = 637 – 137 = 500 т.р.

Строка «Доходные вложения в материальные ценности» заполняется  по данным счета 03 «доходные вложения в материальные ценности (дебетовое  сальдо) – 46 т.р.

Строка  «Финансовые вложения»  рассчитывается как дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» –  кредитовое сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»=103-63=40 т.р. 

Строка «Прочие внеоборотные активы» рассчитывается как сумма дебетового сальдо по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложение во внеоборотные активы»=29+110+35=174 т.р.

Строка «Итого по 1 разделу» рассчитывается как сумма строк  «Нематериальные активы», «Основные  средства»,  «Доходные вложения в материальные ценности», «Финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы»=59+500+46+40+174=819 т.р.

Раздел 2 «Оборотные активы»

Строка  «Запасы» рассчитывается как сумма строк дебетовое  сальдо счета 10 «Материалы», счета 20 «Основное  производство», счета 23 «Вспомогательное производство», счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», счета 41 «Товары», счета 43 «Готовая продукция», счета 97 «Расходы будущих периодов» - кредитовое сальдо по счету 42 «Товарная  наценка»= 169+66+140+33+73+34+120+200-49 = 786 т.р.

 Строка «НДС по приобретенным  ценностям»  рассчитывается как  сальдо по счету 19 «НДС по  приобретенным ценностям»=48 т.р.

Строка «Дебиторская задолженность» рассчитывается как дебетовое сальдо счета60 «Расчеты с поставщиками» + дебетовое  сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + дебетовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» + дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами»= 47+345+8+54+115-230 = 339 т.р.

Строка  «Денежные средства»  рассчитывается как дебетовое сальдо счета 50 «Касса»+дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет»+дебетовое сальдо счета 52 «Валютные счета»= 360+145+52=557 т.р.

Строка «Прочие оборотные  активы» рассчитывается как дебетовое  сальдо счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»=12 т.р.

Строка «Итого по разделу 2» рассчитывается как сумма строк  «Запасы», «НДС по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность», «Денежные  средства», «Прочие оборотные активы» = =786+48+339+557+89+12=1831 т.р.

Строка  «БАЛАНС» = Строка «Итого по разделу 1» + Строка «Итого по разделу 2» = 819+1831 = 2650 т.р.

Пассив  баланса

Раздел 3 «Капитал и резервы»

Строка «Уставный капитал» равна сальдо по кредиту счета 80 «Уставный капитал» = 1000 т.р.

Строка  «Добавочный капитал» равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал» = 220 т.р.

Строка «Резервный капитал» равна кредитовому сальдо по счету 82 «Резервный капитал»=300 т.р.

Строка «Нераспределенная  прибыль» равна сальдо по счету 84 «Нераспределенная  прибыль» = 100 т.р.

Строка «Итого по 3 разделу» рассчитывается как сумма строк  «Уставный капитал», «Добавочный  капитал», «Резервный капитал»  и  «Нераспределенная прибыль»=1000+220+300-100=1620 т.р.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства

Строка «Заемные средства»  учитывается как кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»= 167 т.р.

Строка «Резервы под условные обязательства» учитывается как  кредитовое сальдо по счету «Резервы по сомнительным долгам» = 62 т.р.

Строка «Итого по разделу 4» рассчитывается как сумма строк  «Заемные средства» и «Резервы под условные обязательства»=167+62=229 т.р.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

Строка  «Кредиторская  задолженность» рассчитывается как  сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» + кредитовое сальдо счета 69«Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» + кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + кредитовое сальдо по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» +  кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»= = 154+44+66+110+54+23= 451 т.р.

Строка «Доходы будущих  периодов» учитываются как кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих  периодов» =150 т.р.

Строка «Резервы предстоящих  расходов» рассчитывается как кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» = 200 т.р.

Строка «итого по разделу 5» рассчитывается как строка  «Кредиторская задолженность»+строка «Доходы будущих периодов» + строка = 451+150+200= 801 т.р.

Строка  «БАЛАНС»= «Итого по разделу 3» + «Итого по разделу 4» +  +«Итого по разделу 5» = 1620+229+801=2650 т.р.

 

Заполняем баланс на конец отчетного года

Используем данные на конец  года.

Актив баланса

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

Строка  «Нематериальные  активы» рассчитывается как Дебетовое сальдо на конец года по счету 04 «Нематериальные активы» - Кредитовое сальдо на конец по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» = 73-30 = 43 т.р.

Строка  «Основные средства»  рассчитывается как Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» - Кредитовое сальдо по счету 02 «Износ основных средств» = 634-154= 480 т.р.

Строка «Доходные вложения в материальные ценности» заполняется  по данным счета 03 «доходные вложения в материальные ценности (дебетовое  сальдо) – 46 т.р.

Строка  «Финансовые вложения»  рассчитывается как дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» –  кредитовое сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»=103-74=29 т.р. 

Строка «Прочие внеоборотные активы» учитывается как дебетовое сальдо по счету 08 «Вложение во внеоборотные активы»=279 т.р.

Строка «Итого по 1 разделу» рассчитывается как сумма строк  «Нематериальные активы», «Основные  средства»,  «Доходные вложения в материальные ценности», «Финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы»=43+480+46+29+279=877 т.р.

Раздел 2 «Оборотные активы»

Строка  «Запасы» рассчитывается как сумма строк дебетовое  сальдо счета 10 «Материалы», счета 20 «Основное  производство», счета 23 «Вспомогательное производство», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», счета 41 «Товары», счета 43 «Готовая продукция», счета 97 «Расходы будущих периодов» - кредитовое сальдо по счету 42 «Товарная наценка»= 193+138+191+40+207+306-12-279= 784 т.р.

 Строка «НДС по приобретенным  ценностям»  рассчитывается как  сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»=89,2 т.р.

Строка «Дебиторская задолженность» рассчитывается как дебетовое сальдо счета60 «Расчеты с поставщиками» + дебетовое  сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» + дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами»+ дебетовое сальдо по счету 90 «Продажи» + дебетовое сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» = 370+331+22=723 т.р.

Строка  «Денежные средства»  рассчитывается как дебетовое сальдо счета 50 «Касса»+дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет»+дебетовое сальдо счета 52 «Валютные счета»= 374+56+221,8=651,8 т.р.

Строка «Прочие оборотные  активы» рассчитывается как дебетовое  сальдо счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»=12 т.р.