Бухгалтерская отчетность

• валовая прибыль (убыток) от продаж;
• результаты (доходы или расходы) по операционной и внереализационной деятельности;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль;

Абсолютные  показатели характеризуют уровень  и динамику прибыли предприятия.

К относительным показателям относятся:

• рентабельность производственной деятельности (затрат);
• рентабельность продаж;
• рентабельность собственного капитала;
• рентабельность активов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, и более  полно, чем прибыль, отражают окончательные  результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта  с наличными или использованными  ресурсами.

 

 

 

 

Анализ показателей рентабельности (анализ доходности предприятия)

 

Таблица № 12. Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли предприятия

 

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Выручка от продажи  продукции	328490	528500	+200010
2. Себестоимость продукции	196300	253520	+57220
3. Валовая прибыль	132190	274980	+142790
4. Коммерческие расходы	11560	48000	+36440
5. Управленческие расходы	32180	234435	+202255
6. Прибыль (убыток) от продаж	88450	(7455)	-95905
7. Прочие доходы	59970	80828	+20858
8. Прочие расходы	60170	175596	+115426
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	88250	(102223)	-190473
10. Налог на прибыль	17650	-	-17650
11. Чистая прибыль	70600	(102223)	-172823

 

По  данным таблицы можно сделать  следующий вывод:

 

1. В отчетном периоде валовая прибыль по сравнению с предыдущим  увеличилась на 142790 рублей. На это положительное влияние оказало увеличение выручки в отчетном периоде на 200010 рублей, а отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости продукции на 57220 рублей.

2. Прибыль от продаж  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим уменьшилась на 95905 рублей. На это отрицательное влияние оказало увеличение коммерческих расходов на 36440 рублей, увеличение управленческих расходов на 202255 рублей.

3. Прибыль до налогообложения  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим уменьшилась на 190473 рубля отрицательное влияние на это оказало снижение прибыли от продаж на 95905 рублей, увеличение прочих расходов на 115426 рублей.

4. Чистая прибыль в  отчетном периоде по сравнению  предыдущим уменьшилась на 172823 рубля, таким образом, предприятие получило непокрытый убыток в размере 102223 рубля. На это отрицательное влияние оказало снижение прибыли до налогообложения на 190473 рубля.

Таким образом, такие показатели как прибыль от продаж, прибыль  до налогообложения и чистая прибыль  имеют отрицательную динамику. Это  свидетельствует о неэффективной  производственно-сбытовой деятельности предприятия. Показатель валовая прибыль  имеет положительную динамику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 13. Анализ показателей рентабельности  предприятия

 

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Рентабельность производственной  деятельности	36,85	-1,39	-38,24
2. Рентабельность продаж	26,93	-1,41	-28,34
3. Рентабельность собственного  капитала	6,31	+13,81	+7,5
4. Рентабельность активов	4,38	8,57	+4,2

 

1. R пр. деят. = прибыль от реализации продукции / затраты х 100

R пр. деят. н.п. = 88450 / (196300+11560+32180) х 100% =

=(88450 /  240040) х 100 = 36,85%

R пр. деят. к.п. = -7455 / (253520+48000+234435) х 100%=

=(-7455 / 535955)х 100 = -1,39%

Рентабельность производственной деятельности на конец периода по сравнению с началом снизилась  с 36,85% до  -1,39%, это свидетельствует  о том, что предприятие в отчетном периоде получит на 38,24 копеек меньше прибыли от реализации продукции с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции.

На это отрицательно повлияло:

1. уменьшение прибыли от реализации продукции с 88450 до -7455 рублей;
2. увеличение себестоимости реализованной продукции с 196300 до 253520 рублей;
3. увеличение коммерческих расходов с 11560 до 48000 рублей;
4. увеличение управленческих расходов с 32180 до 234435 рублей.

2. R продаж = Прибыль от реализации продукции / выручка х 100

R продаж н.п. = (88450/328490) х 100 = 26,93%

R продаж к.п. = (-7455/528500) х100 = -1,41%

 

    Рентабельность продаж на конец периода  уменьшилась по сравнению с началом  с 26,93% до -1,41%. Это свидетельствует о  том, что предприятие на конец периода получает на 28,34 копеек меньше прибыли с каждого рубля выручки от продажи товаров, что говорит о снижении эффективности производственной и коммерческой деятельности предприятия.

На это отрицательное  влияние оказало уменьшение прибыли  от реализации продукции с 88450 до -7455 рублей.

3. R капитала = балансовая прибыль / Капитал х100

R капитала н.п. = (132190/2093985) х100 = 6,31%

R капитала к.п. = (274980/1991762) х100 = 13,81%

   Рентабельность собственного  капитала на конец периода  по сравнению с началом   увеличилась с 6,31% до 13,81%. Это свидетельствует  о том, что предприятие на  конец периода получит на 8 копеек  больше балансовой прибыли с  каждого рубля собственного капитала.

Увеличение этого показателя произошло за счет увеличения балансовой прибыли с 132190 рублей до 274980 рублей и снижения размера собственного капитала с 2093985 рублей до 1991762 рубля.

4. R активов = Балансовая прибыль /Активы х100

R активов н.п. = (132190/3021485) х100 = 4,38%

R активов к.п. = 274980/3207231 х100 = 8,57%

        Рентабельность  активов на конец периода по  сравнению с началом увеличилась  с 4,38% до 8,57%. Это свидетельствует  о том, что предприятие на  конец периода получит больше  на 4 копейки балансовой прибыли  с каждого рубля вложенных  активов. Это говорит о достаточно  эффективном использовании предприятием  всего своего имущества.

Изменение произошло за счет увеличения балансовой прибыли с 132190 рублей до 274980 рублей. Отрицательное влияние на показатель оказало увеличение суммы активов с 3021485 рублей до 3207231 рубль.

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5. Анализ степени удовлетворительности структуры баланса (оценка потенциального банкротства предприятия)

 

Неудовлетворительная  структура баланса – это такое  состояние имущества и обязательств должника, когда за счет имущества  не может быть обеспечено своевременное  выполнение обязательств перед кредиторами  в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника.

Неудовлетворительность  структуры баланса предприятия  служит для признания его неплатежеспособным.

Основанием для принятия решения о несостоятельности (банкротстве) предприятия является система критериев  для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций.

Эта система состоит из следующих показателей:

1. коэффициент текущей ликвидности (N≥  2);
2. коэффициент обеспеченности собственными средствами (N ≥ 0.1);
3. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Если хотя бы один из двух первых показателей не будет удовлетворять  нормативным значениям, то структура  баланса будет признана неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным. Тогда далее нужно оценить  возможность восстановления платежеспособности в течение 6 месяцев с помощью  коэффициента восстановления платежеспособности:

К_восст. =

 

При удовлетворительной структуре  баланса (К_Т.Л.≥2; Коб.≥0,1), для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца:

 

К_утр. =

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 14. Анализ степени удовлетворительности структуры баланса

 

Показатели	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Коэффициент текущей  ликвидности	>,= 2	2,12	1,88	-0,24
2. Коэффициент обеспечения  собственными средствами	> 0,1	0,46	0,41	-0,05

 

 К т.л =

 

К т.л. н.п. = 1717185 / 811500 = 2,12

К т. л. к.п = 2071469 / 1099469 = 1,88

К обесп. СОС = Собственные оборотные средства / оборотные активы = (стр.1300 – стр.1100) / стр.1200

К обесп. СОС н.п. = (2093985 – 1304300) / 1717185 = 0,46

К обесп. СОС к.п = (1991762 – 1135762) / 2071469 = 0,41

      _{На основе данных расчетов можно сделать следующий вывод:}

_{Коэффициент текущей ликвидности  на начало периода  соответствует нормативному значению и составляет 2,12}

 Коэффициент текущей  ликвидности на конец периода  не соответствует нормативному  значению и составляет 1,88

 Коэффициент обеспеченности  собственными средствами на конец периода соответствует нормативному значению и составляет 0,41

     Структура баланса признается неудовлетворительной, предприятие неплатежеспособным. В этом случае необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности для проверки возможности предприятия восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

К_восст. =

_{К восст. = (1,88+0,5(1,88 – 2,12)) / 2 = 0,88}

 

Коэффициент восстановления платежеспособности меньше нормативного значения и составляет 0,88; следовательно  у предприятия нет реальной возможности  в ближайшие 6 месяцев восстановить свою платежеспособность.