Бухгалтерская отчетность

  организацией – профессиональным  участником рынка ценных бумаг  – стоимость приобретения реализованных  ценных бумаг, выручка от реализации  которых показана по статье  «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (строка 010).

  4)по статье «Управленческие расходы» (строка 040) показываются:

  организацией, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные

                                                          14

затраты», а также условно – постоянная часть затрат, учитываемых на счете 25 «Общепроизводственные затраты», списываемые при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 90 «Доходы и

расходы по текущей деятельности»;

  организацией, осуществляющей торговую, торгово – производственную деятельность, расходы, связанные с управлением данной организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию»;

  организацией – профессиональным участником рынка ценных бумаг – расходы на осуществление ее текущей деятельности.

5)по статье «Расходы  на реализацию» (строка 050) показываются:

  организацией, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность,  расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;

  организацией, осуществляющей торговую, торгово – производственную деятельность, расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию (за вычетом расходов, связанных с управлением данной организацией) и относящиеся к реализованным товарам.

  6) По статье "Прочие доходы по текущей деятельности" (строка 070) показываются прочие доходы по текущей деятельности, учитываемые на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от прочих доходов по текущей деятельности.

  7) По статье "Прочие  расходы по текущей деятельности" (строка 080) показываются прочие расходы  по текущей деятельности, учитываемые  на счете 90 "Доходы и расходы  по текущей деятельности".

  8) По статье "Доходы по инвестиционной деятельности" (строка 100) показываются доходы по инвестиционной деятельности, учитываемые по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", в том числе доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (строка 101), доходы от участия в уставном капитале других организаций (строка 102), проценты, причитающиеся к получению (строка 103), прочие доходы по инвестиционной деятельности (строка 104), за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от доходов по инвестиционной деятельности.

   9) По статье "Расходы  по инвестиционной деятельности" (строка 110) показываются расходы  по инвестиционной деятельности, учитываемые по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", в том числе расходы от выбытия  основных средств, нематериальных  активов и других долгосрочных  активов (строка 111), прочие расходы  по инвестиционной деятельности (строка 112).

   10) По статье "Доходы  по финансовой деятельности" (строка 120) показываются доходы по финансовой  деятельности организации, учитываемые  по кредиту счета 91 "Прочие  доходы и расходы", в том  числе курсовые разницы, возникающие  от пересчета активов и обязательств,

                                                                  15

выраженных в иностранной валюте (строка 121), прочие доходы по финансовой деятельности (строка 122), за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от доходов по финансовой деятельности.

  11) По статье "Расходы  по финансовой деятельности" (строка 130)

 показываются расходы  по финансовой деятельности, учитываемые  по дебету счета 91 "Прочие доходы  и расходы", в том числе проценты, подлежащие к уплате за пользование  организацией кредитами, займами (строка 131), курсовые разницы, возникающие  от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (строка 132), прочие расходы по  финансовой деятельности (строка 133).

  12) По статье "Иные доходы и расходы" (строка 140) показываются иные доходы организации, учитываемые по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", не показанные по статьям "Доходы по инвестиционной деятельности" (строка 100), "Доходы по финансовой деятельности" (строка 120), за вычетом иных расходов, учитываемых по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", не показанных по статьям "Расходы по инвестиционной деятельности" (строка 110), "Расходы по финансовой деятельности" (строка 130).

   13) По статье "Налог  на прибыль" (строка 170) показывается  сумма налога на прибыль, исчисляемого  из прибыли (дохода) организации  за отчетный период в соответствии  с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете  по дебету счета 99 "Прибыли  и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

14)По статье "Изменение  отложенных налоговых активов" (строка 180) показывается сумма изменения  отложенных налоговых активов  за отчетный период, определяемая  как разница между оборотами  по дебету и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период.

15) По статье "Изменение  отложенных налоговых обязательств" (строка 190) показывается сумма изменения  отложенных налоговых обязательств  за отчетный период, определяемая  как разница между оборотами  по дебету и кредиту счета 65 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период.

16) По статье "Прочие  налоги и сборы, исчисляемые из  прибыли (дохода)" (строка 200) показывается  сумма налогов (кроме налога на  прибыль) и сборов, исчисляемых из  прибыли (дохода) организации за  отчетный период в соответствии  с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете  по дебету счета 99 "Прибыли  и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

17) По статье "Результат  от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" (строка 220) показывается  сумма изменения стоимости основных  средств, нематериальных активов  и других долгосрочных активов  за отчетный период в результате  переоценки, проводимой в соответствии  с законодательством, учитываемая  на счете 83 "Добавочный капитал".

                                                                   16

  18) По статье "Результат  от прочих операций, не включаемый  в чистую прибыль (убыток)" (строка 230) показывается результат от  операций, не включаемый в чистую  прибыль (убыток) за отчетный период, за  исключением показанного по статье "Результат от переоценки долгосрочных

активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" (строка 220).

19)По статье «Базовая  прибыль (убыток) на акцию» (строка 250) показывается сумма базовой прибыли (убытка) на акцию, рассчитанная в  соответствии с законодательством.

20)По статье «Разводненная  прибыль (убыток) на акцию (строка 260) показывается сумма разводненной  прибыли (убытка) на акцию, рассчитанная в соответствии с законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                17

2.3 Характеристика, содержание и порядок составления  отчета об изменении капитала.

 

 

 

   В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №3 «Отчет об изменении капитала».

   Отчет об изменении  капитала содержит информацию  об остатках на начало и  конец года фондов и резервов  организации, создаваемых в соответствии  с законодательством и учредительными  документами, их изменении в течении года, а также о суммах прибыли и направлении ее использования.

   Согласно Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011г. №111) порядок составления отчета об изменении капитала следующий:

1) По строке 010 "Остаток на 31.12.20__ г." показывается сальдо по  счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в  уставный капитал"), 81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный  капитал", 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" на  конец года, предшествующего предыдущему  году.

2) По строке 020 "Корректировки  в связи с изменением учетной  политики" показываются изменения  величины собственного капитала  организации в целом и по  каждой статье в отдельности  в связи с внесением изменений  в учетную политику.

3) По строке 030 "Корректировки  в связи с исправлением ошибок" показываются изменения величины  собственного капитала организации  в целом и по каждой статье  в отдельности в связи с  исправлением ошибок.

4) По строке 040 "Скорректированный  остаток на 31.12.20__ г." показывается  сальдо по счетам 80 "Уставный  капитал", 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный капитал"), 81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный  капитал", 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" на  конец года, предшествующего предыдущему  году, скорректированное в связи  с внесением изменений в учетную политику и исправлением ошибок.

5) По строке 050 "Увеличение  собственного капитала - всего" показываются  за период предыдущего года, аналогичный  отчетному периоду, суммы увеличения  собственного капитала организации  в целом и по каждой статье  в отдельности: чистая прибыль (строка 051), переоценка долгосрочных активов (строка 052), доходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) (строка 053), выпуск дополнительных  акций (строка 054), увеличение номинальной  стоимости акций (строка 055), вклады собственника имущества (учредителей, участников) (строка 056), реорганизация (строка 057) и другие (показываются в свободных строках).

                                                                       18

                                                              

собственного капитала организации в целом и по каждой статье в отдельности: убыток (строка 061), переоценка долгосрочных активов (строка 062), расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) (строка 063), уменьшение номинальной стоимости акций (строка 064), выкуп акций (долей в уставном капитале) (строка 065), дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации (строка 066), реорганизация (строка 067) и другие (показываются в свободных строках).

7) По строке 070 "Изменение  уставного капитала" показываются  суммы изменения уставного фонда  за период предыдущего года, аналогичный  отчетному периоду, не приводящего  к изменению величины собственного  капитала организации в целом.

8) По строке 080 "Изменение  резервного капитала" показываются  суммы изменения резервного фонда  за период предыдущего года, аналогичный  отчетному периоду, не приводящего  к изменению величины собственного  капитала организации в целом.

9) По строке 090 "Изменение  добавочного капитала" показываются  суммы изменения добавочного  фонда за период предыдущего  года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению  величины собственного капитала  организации в целом.

10) По строке 100 "Остаток  на ________ 20__ года" показывается сальдо  по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный капитал"), 81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный  капитал", 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)", 99 "Прибыли  и убытки" на конец периода  предыдущего года, аналогичного  отчетному периоду.

11) По строке 110 "Остаток  на 31.12.20__ г." показывается сальдо  по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный капитал"), 81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный  капитал", 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" на  конец предыдущего года.

12) По строкам 120 - 190 показываются  данные за отчетный период, аналогичные  данным, показанным по строкам 020 - 090 отчета об изменении капитала  за период предыдущего года, аналогичный  отчетному периоду.

13) По строке 200 "Остаток  на ________ 20__ года" показывается сальдо  по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный капитал"), 81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный  капитал", 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)", 99 "Прибыли  и убытки" на конец отчетного  периода.

 

 

 

 

                                                                  19

2.4 Характеристика, содержание и порядок составления  отчета о движении денежных  средств.

 

 

 

   В отчете о движении  денежных средств (форма №4) приводятся  данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях  использования денежных средств, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет» и 55 «Специальные счета  в банках». При наличии денежных  средств в иностранной валюте  сначала составляется расчет  в иностранной валюте по каждому  ее виду. После этого данные  каждого расчета пересчитываются  в белорусских рублях по официальному  курсу  Национального банка РБ  на дату, когда была совершена  хозяйственная операция. Полученные  данные по отдельным расчетам  суммируются при заполнении соответствующих  строк отчета по форме №4.