Бухгалтерская отчетность

   Поступление и  направления использования денежных  средств приводятся в отчете в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.

   При этом под  текущей деятельностью понимается  деятельность организации, преследующая  извлечение прибыли в качестве  основной цели, либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве  такой цели в соответствии  с предметом и целями деятельности.

   Инвестиционная деятельность  – это деятельность, связанная  с капитальными вложениями организации  в связи с приобретением долгосрочных  активов и их продажей; осуществлением  долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других  ценных бумаг долгосрочного характера.

  Финансовая деятельность  – деятельность, связанная с осуществлением  краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных  ценных бумаг краткосрочного  характера, выбытием ранее приобретенных  на срок до 12 месяцев акций, облигаций  и тп.

   Поступление средств  от продажи иностранной валюты  показывается по строке «Прочие  поступления», а в направлениях  использования сумма проданной  иностранной валюты приводится  по строке «Прочие выплаты»

  В случае приобретения  иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке «На оплату приобретенных активов», а поступление приобретенной валюты – по строке «Прочие доходы от операций с активами».

   Справочно в отчете  по форме №4 приводятся данные  о поступлении денежных средств в кассу организации для хозяйственных нужд (из банков или иных кредитных организаций). Эти данные в итоговые показатели по статье «Поступило денежных средств – всего» не включаются. Также справочно по статье «Сдано в банк из кассы» показываются суммы средств, сданных организаций в банк или иную кредитную организацию, которые в итоговые показатели по статье «Направлено денежных средств – всего» не

                                                                20

включаются. Согласно Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь  31.10.2011г. №111) порядок составления отчета о

движении денежных средств следующий: 1. Отчет о движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути", а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются. В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути". Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

  2. В графе 3 "За ________ 20__ года" показываются данные  за отчетный период, в графе 4 "За ________ 20__ года" - данные за период  предыдущего года, аналогичный отчетному  периоду.

  3. В разделе "Движение  денежных средств по текущей  деятельности" приводится информация  о движении денежных средств, связанных с текущей деятельностью  организации.

  4. По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 020) приводится информация о поступлениях денежных средств по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 021 "от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг (в том числе полученные авансы, предварительная оплата).

По строке 022 "от покупателей материалов и других запасов" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей материалов и других запасов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата), за исключением сумм денежных средств, полученных от покупателей продукции, товаров, показываемых по строке 021 "от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг".

По строке 023 "роялти" показываются суммы денежных средств, полученные по лицензионным договорам.

                                                                 21

По строке 024 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по текущей деятельности, не показанные по строкам 021 - 023.

  5. По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 030)

приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 031 "на приобретение запасов, работ, услуг" показываются суммы денежных средств, направленные поставщикам, подрядчикам, исполнителям на приобретение товаров, материалов, иных запасов, работ, услуг (в том числе выданные авансы, предварительная оплата).

По строке 032 "на оплату труда" показываются суммы денежных средств, направленные на оплату труда работников.

По строке 033 "на уплату налогов и сборов" показываются суммы денежных средств, направленные на уплату налогов и сборов.

По строке 034 " на прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по текущей деятельности, не показанные по строкам 031-033.

   6. В разделе «Движение  денежных средств по инвестиционной  деятельности» приводится информация  о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью организации.

   7. По статье «Поступило  денежных средств – всего» (строка 050) приводится информация о поступлении  денежных средств по инвестиционной  деятельности за отчетный период  и период предыдущего года, аналогичный  отчетному периоду. По строке 051 "от  покупателей основных средств, нематериальных  активов и других долгосрочных  активов" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата). По строке 052 "возврат предоставленных займов" показываются суммы денежных средств, полученные в погашение займов, предоставленных организацией. По строке 053 "доходы от участия в уставном капитале других организаций" показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций. По строке 054 "проценты" показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде процентов. По строке 055 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по инвестиционной деятельности не показанные по строкам 051 – 054.

  8. По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 060) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по инвестиционной деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 061 "на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показываются суммы денежных средств, направленные на приобретение и создание

                                                                22

основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе выданные авансы, предварительная оплата), включая уплаченные проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством.

По строке 062 "на предоставление займов" показываются суммы денежных средств, направленные на предоставление организацией займов другим лицам. По строке 063 "на вклады в уставный капитал других организаций" показываются суммы денежных средств, направленные в уставные фонды других организаций. По строке 064 "прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 061 - 063.

  9. В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" приводится информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью организации.

  10. По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 080) приводится информация о поступлениях денежных средств по финансовой деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 081 "кредиты и займы" показываются суммы денежных средств, полученные в виде кредитов и займов.

По строке 082 "от выпуска акций" показываются суммы денежных средств, полученные от выпуска акций.

По строке 083 "вклады собственника имущества (учредителей, участников)" показываются суммы денежных средств, полученные от собственника имущества (учредителей, участников).

По строке 084 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по финансовой деятельности, не показанные по строкам 081 - 083.

  11. По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 090) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по финансовой деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 091 "на погашение кредитов и займов" показываются суммы денежных средств, направленные на погашение кредитов и займов.

По строке 092 "на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации" показываются суммы денежных средств, направленные организацией собственнику имущества (учредителям, участникам) на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

По строке 093 "на выплаты процентов" показываются суммы денежных средств, направленные на выплаты процентов по кредитам, займам, предоставленным организации (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством).

                                                                 23

По строке 094 "на лизинговые платежи" показываются суммы денежных средств, направленных на погашение задолженности по лизинговым платежам (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью).

По строке 095 "прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по финансовой деятельности, не показанные по строкам 091 - 094.

  12. По статье "Остаток денежных средств и их эквивалентов на 31.12.20__ г." (строка 120) показываются остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему году.

102. По статье "Остаток  денежных средств и их эквивалентов  на конец отчетного периода" (строка 130) показываются остатки  денежных средств и эквивалентов  денежных средств на конец  отчетного периода и на конец  периода предыдущего года, аналогичного  отчетному периоду.

13. По статье "Влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю" (строка 140) показывается сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                24

2.5 Характеристика, содержание и порядок составления  отчета о целевом использовании  полученных средств.

 

 

 

   В отчете о целевом  использовании полученных средств(ф.№6)  некоммерческие организации приводят данные по основной (уставной)деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходование в течение отчетного периода. Указанные показатели заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой  организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

   При превышении  произведенных в отчетном периоде  расходов над имеющимися целевыми  средствами (с учетом остатка  на начало отчетного периода) указанная разность отражается  по строке «Остаток средств  на конец 
отчетного периода»  со знаком минус.

   В пояснительной  записке к годовому отчету:

1)раскрываются данные  статей, по которым в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях  и убытках отражаются прочие  активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды  прибылей и убытков в случае  их существенности в общей  сумме итогов форм №1 и №2.

2)дается краткая характеристика  деятельности организации (виды  текущей, инвестиционной и финансовой  деятельности), приводятся основные  показатели деятельности и факторы, на них повлиявшие, решения по  итогам рассмотрения годовой  бухгалтерской отчетности и распределению  прибыли.

3)приводятся данные о  доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления  годовой бухгалтерской отчетности  до ее предоставления и существенно  влияющих на оценку имущественного  и финансового положения организации, включая принятие решения о  распределении прибыли.

4)поясняются осуществляемые  организацией мероприятия в области  охраны окружающей среды, их влияние  на уровни капиталовложений и  прибыли в отчетном году, а  также финансовые последствия  для будущих периодов. Раскрываются  данные о платежах за нарушение  природоохранного законодательства, экологических платежей, плате за  природные ресурсы, текущих расходах  по охране окружающей среды  и степень их влияния на  финансовые результаты организации.