Бухгалтерская отчётность организации

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет - промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

Отчеты по синтетическому учету:

• оборотно-сальдовая ведомость;
• шахматная ведомость;
• главная книга;
• журнал-ордер и ведомость по счету;
• карточка счета.

Отчеты по аналитическому учету:

• оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета;
• анализ счета в разрезе объектов аналитики; анализ объекта аналитики по счетам;
• карточка операций по объекту аналитики.

Одним из наиболее часто используемых отчетов является оборотно-сальдовая ведомость за задаваемый период. Она позволяет просматривать остатки по всем счетам на начало и конец установленного периода, а так же обороты по дебету и кредиту за этот период. Другим часто используемым отчетом является журнал-ордер, в котором содержится данные за выбранный период.

Основным выходным регистром сводного синтетического учета является "Главная книга", в которой по каждому синтетическому счету (при необходимости с разбивкой по субсчетам) набираются входящее сальдо, обороты по дебету и кредиту с разбивкой по корреспондирующим счетам и исходящее сальдо.

Установлен линейный способ начисления амортизации объектов основных средств для целей бухгалтерского учета. Срок полезного использования объектов определяется на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения (изготовления) (п. 5 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», утв. приказом МФ от 09.06.01 № 44н).

Оценку материалов при выбытии производят по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01).

Расходы, собранные в течение отчетного периода на счёте 25 «Общепроизводственные расходы», подлежат списанию в конце периода в дебет счетов «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», расходы, собранные в течение отчётного периода, на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце периода в дебет счёта 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы: организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.1999 N 33н; «План счетов», утв. приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н).

Все изменения в учетной политике, возникшие в течение года в связи с изменением соответствующей нормативной базы или изменением существенных условий хозяйствования, утверждаются приказом по организации.

 

 

 

3 Содержание бухгалтерской отчетности

3.1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это отчет об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых выражена в денежных единицах; он показывает активы (средства предприятия) и обязательства (источники их финансирования); показатели являются оценками, а не фактами в строго научном смысле.

Обязательства показывают, какие деньги получены предприятием и откуда.

Активы отражают то, как предприятие использовало полученные им деньги.

Общая сумма активов должна всегда равняться общей сумме обязательств перед кредиторами и акционерами.

В любом бухгалтерском балансе следует указать название предприятия и дату, к которой относятся показатели.

Бухгалтерский баланс - это один из финансовых отчетов компании, который должен дополняться:

• отчетом о прибылях и убытках;
• отчетом об источниках и использовании фондов (отчетом о движении денежных средств);
• примечаниями к финансовой отчетности;
• заключением внешнего аудитора.

Бухгалтерский баланс может выглядеть довольно сложным, но в сущности это просто отчет о предприятии. Большая часть предприятий готовит отчетность через регулярные промежутки времени, отражая в ней то, чем они владеют и что должны.  
Бухгалтерский баланс - это отчет о том, что предприятие имеет и что должно на конкретную дату.

Имущество, которым владеет предприятие, называется активами. Различные суммы денег, которые предприятие должно, называются обязательствами. Здания и производственное оборудование - это активы.

Активы включают землю, здания, производственное оборудование, транспортные средства, приспособления и приборы и все остальное чем владеет предприятие и что может быть оценено в денежном выражении.

Запасы сырья (готовой продукции) - это имущество, которое принадлежит предприятию и может быть оценено в денежном выражении и классифицируется как активы.

Теперь для приобретения активов предприятию надлежит получить деньги из различных источников, например, оно может взять заем у финансовой компании или в банке. Затем предприятие будет должно эти деньги.

Деньги, которые предприятие задолжало, называются обязательствами.

Наряду с банковскими и другими ссудами, многие компании получают крупные суммы денег (для них необходимые) от своих акционеров. Акционеры компании, как правило, подписываются на акции или предоставляют в пользование деньги на срок деятельности компании.

Эти деньги - акционерный капитал, их получают по подписке на срок деятельности компании; их вернут акционерам только в случае ликвидации компании. Таким образом, компания должна деньги акционерам.

Деньги, полученные по подписке, являются задолженностью акционерам и, следовательно, частью обязательств компании.

Бухгалтерские балансы могут составляться различными способами, но, независимо от этого, они всегда отражают активы и обязательства данной компании.

Бухгалтерский баланс (Форма №1) колхоза имени Ленина Кологривского района состоит из актива и пассива. Актив баланса включает следующие разделы.

Раздел I «Внеоборотные активы».

Строка 110 "Нематериальные активы".

По группе статей "Нематериальные активы" отражается остаточная стоимость принадлежащих организации нематериальных активов. Стоимость нематериальных активов колхоза имени Ленина не отражена.

Строка 120 "Основные средства"

По группе статей 120 "Основные средства" показывается нетто-оценка основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, то есть по остаточной стоимости основных средств. Сумма по данной строке в 2010 г. составила 18644 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Строка 130 "Незавершенное строительство".

Данная статья в колхозе имени Ленина не отражена.

Строка 135 "Доходные вложения в материальные ценности"

По группе статей "Доходные вложения в материальные ценности" в бухгалтерском балансе колхоза имени Ленина в случае осуществления доходных вложений в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражается остаточная стоимость указанного имущества. В рассматриваемом периоде предприятие не осуществляло вложения, поэтому данные не предоставлены.

Строка 190 "Итого по разделу I"

Итог по разделу I формируется путем суммирования строк 110, 115, 120, 130, 135, 140, 145, 150 бухгалтерского баланса. Итог по разделу 1 колхоза имени Ленина в 2010 г. составил на конец периода - 18644 тыс. руб.

Раздел II «Оборотные активы».

Раздел II «Оборотные активы» включает основную часть оборотных активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых, в производственно-технологический процесс.

Строка 210 «Запасы»

По данной строке показывается общая стоимость  остатков материально-производственных запасов, принадлежащих колхозу имени Ленина, предназначенных для обеспечения нормального технологического процесса производства, продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также предназначенных для продажи (перепродажи) и использования на управленческие и хозяйственные нужды.

В числе материально-производственных запасов, отражаемых по указанной строке показываются запасы сырья, материалов, в том числе строительных материалов, топлива, смазочных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, относимых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете к средствам в обороте.

Количество  и номенклатура материальных запасов в целом должна соответствовать специфике деятельности колхоза имени Ленина.

Сумма, дайной строки определяется суммированием строк баланса 211, 212, 213,214, 215, 216, 217.

Стоимость запасов колхоза имени Ленина составила 2439 тыс.руб. на конец 2010 года.

Строка 211. «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности».

Строка 211 отражает остатки, учитываемые по счетам 10 и 16.

Сумма по данной строке составила на конец 2010 г. 1466 тыс. руб.

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме».

В связи со спецификой рассматриваемого предприятия, в данной строке отражена стоимость птицы по фактической себестоимости по данным счета 11.

Сумма по данной строке составила на конец 2010 года 944 тыс. руб.

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи».

По строке 214 бухгалтерского баланса отражается стоимость готовой продукции и товаров, находящихся в собственности организации на конец отчетного периода, за минусом отклонений учетной стоимости материально-производственных запасов от их фактической стоимости, определившейся на счетах, бухгалтерского учета, а также отклонений от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей).

Сумма по данной строке не отражена.

Строка 216 "Расходы будущих периодов"

Здесь отражены данные счета 97, такие как арендная плата, бланки документов и другие аналогичные расходы.

Сумма по данной строке на конец года - 237 тыс. руб.

Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". В 2010 г. колхоз имени Ленина не имел долгосрочной дебиторской задолженности составила 270 тыс. руб. на конец периода.

Строка 241 «Покупатели и заказчики»

По данной строке сумма задолженности составила на конец периода 257 тыс. руб.

Строка 260 "Денежные средства"

Сумма строки 260 "Денежные средства" определяется суммированием строк 261-264 бухгалтерского баланса, используя счета 50, 51, 52, 55, 57. Здесь показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях, переводы в пути. Сумма по данной строке в балансе в 2010 г. составила 46 тыс.руб. на конец периода.

Строка 290 "Итого по разделу II"

Итог по разделу II формируется путем суммирования строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 бухгалтерского баланса. Сумма по строке 290 в балансе колхоза имени Ленина составила 2992 тыс. руб. на конец года.

Строка 300 "Баланс"

Информация по строке 300 "Баланс" формируется путём суммирования данных строк 190 и 290 бухгалтерского баланса, т.е. итоговых показателей раздела I "Внеоборотные активы" и раздела II "Оборотные активы". Баланс колхоза имени Ленина составил 21636 тыс. руб. на конец года.

Далее рассмотрим пассив бухгалтерского баланса, который состоит из следующих разделов.

Раздел III «Капитал и резервы».

Строка 410 "Уставный капитал"

По строке 410 "Уставный капитал" отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами.

Сумма по данной строке в балансе колхоза имени Ленина составила 7 тыс. руб. на конец года.

Строка 420 "Добавочный капитал"

Информация о добавочном капитале колхоза имени Ленина формируется в бухгалтерском учёте по кредитовому сальдо счёта 83 "Добавочный капитал" по состоянию на отчётную дату.

Сумма добавочного капитала анализируемого предприятия в 2010 г. составила 24719 тыс. руб.

Срока 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Здесь отражают окончательный финансовый результат, используя данные счета 84 (убыток отражают в круглых скобках).