Бухгалтерская отчётность организации

По данной строке на конец 2010 года по колхозу имени Ленина получена сумма в размере 17474 тыс. руб.

Строка 490 «Итого по разделу III»

Итог раздела III «Капиталы и резервы» формируется как сумма показателей по строкам 410, 411, 420, 430, 470. Сумма по данной строке  в балансе на конец 2010 года – 17474 тыс. руб.

Раздел VI «Долгосрочные обязательства»

Строка 510 «Займы и кредиты»

По строке 510 показывается непогашенные на конец отчетного периода суммы всех долгосрочных кредитов и займов в соответствии с заключенными договорами, учтенные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Сумма займов и кредитов на балансе анализируемого предприятия составила на конец года – 16 тыс. руб.

Строка 590 «Итого по разделу VI»

Итог по разделу VI формируется путем суммирования строк 510, 515, 520 бухгалтерского баланса.

Итог раздела VI по балансу колхоза имени Ленина составил на конец года – 2404 тыс. руб.

Раздел V «Краткосрочные обязательства».

Строка 610 «Займы и кредиты».

По строке 610 отражается задолженность по краткосрочным кредитам и займам с учетом процентов, используя данные по счету 66.

Строка 620 «Кредиторская задолженность».

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности колхоза имени Ленина.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, котируемому Центральным Банком России на дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления бухгалтерской отчетности.

Показатель формируется по источникам ее возникновения, то есть, получен в результате суммирования 621, 622, 623, 624, 625 строк и на конец отчетного периода равен 1758 тыс. руб.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики»

Здесь отражается непогашенная задолженность за поступившие ценности и выполненные работы, используя данные по счету 60.

Сумма по данной строке составила на конец периода 681 тыс. руб.

Строка 622 «Задолженность переел персоналом организации».

В данной строке находит отражение показатель задолженности по оплате труда и другим социальным выплатам, который формируется по счету 70.

Сумма по данной строке составила на конец периода 195 тыс. руб.

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

По данной строке отражают начисленные, но неуплаченные взносы  и отчислений на страхование от несчастных случаев, за исключением отчислений в федеральный бюджет в части пенсионного фонда.

Сумма по строке 623 составила на конец 2010 года 74 тыс. руб.

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»

Показатель по строке «Задолженность по налогам и сборам» формируется на основании данный по счету 68 и 69 (субсчет 1). Он отражает суммы начисленных, но неуплаченных налогов, сборов  и отчислений в федеральный бюджет в части пенсионного фонда.

На конец отчетного периода данный показатель составляет 608 тыс. руб.

Строка 625 «Прочие кредиторы».

При формировании сумм по данной строке используют счета 71 и 76, где учитываются расчеты с депонентами, подотчетными лицами, дочерними организациями.

Сумма по данной строке в балансе колхоза имени Ленина на конец года – 200 тыс. руб.

Строка 690 "Итого по разделу V"

Итог по разделу V формируется путем суммирования строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 бухгалтерского баланса.

Итог по данному разделу составляет 1758 тыс. руб. на конец периода.

Строка 700 "Баланс"

Информация по строке 700 "Баланс" формируется путём суммирования данных строк 490, 590 и 690 пассива бухгалтерского баланса, т.е. итоговых показателей раздела III «Капиталы и резервы» и раздела VI «Долгосрочные обязательства» и V раздела «Краткосрочные обязательства».

Баланс колхоза имени Ленина составил 21636 тыс. руб. на конец года.

Данные по балансу колхоза имени Ленина смотри в приложении.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах: арендованных основных средств; товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение; материалов, принятых в переработку; товаров, принятых на комиссию; бланков строгой отчетности; списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов; обеспечения обязательств и платежей полученные; обеспечения обязательств и платежей выданные; износ жилищного фонда; основные средства, сданные в аренду, и т. п.

При ее заполнении следует воспользоваться указаниями, приведенными в Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.[16]

Строка 910 «Арендованные основные средства»

По данной строке отражена стоимость основных средств, полученных по договору аренды, эта сумма должна соответствовать данным забалансового счета 001. По колхозу имени Ленина стоимость арендованных основных средств на конец периода не отражена.

Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Отражается сумма задолженности, признанная невозможной к возмещению. В бухгалтерском учете она отражается на счете 91 и числиться на забалансовом счете 007 в течении пяти следующих лет. По колхозу имени Ленина она тоже не отражена.

Строка 970 «Износ жилищного фонда». Сумма по данной строке в на конец года составляет 959 тыс. руб.

 

 

3.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2) представляет собой информацию о финансовых результатах деятельности колхоза имени Ленина за отчетный период.

В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах организации показываются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

При расшифровке отдельных статей Отчета о прибылях и убытках принципиальное значение имеет существенность сумм.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По строке 010 отражается выручка от оказания услуг, выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, являющиеся доходами от обычных видов деятельности. В бухгалтерском учете организации доходы от обычных видов деятельности признаются в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).

Сумма по данной строке в отчете колхоза имени Ленина составила 5204 тыс. руб. за 2010 г.

Строка 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" По строке 020 отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Сумма по данной строке в отчете составила 5088 тыс. руб. за 2010 г.

Строка 029 "Валовая прибыль"

По данной статье "Валовая прибыль" раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" отражается разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", отражаемыми по строке 010 и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", отражаемыми по строке 020 в разрезе видов деятельности.

Размер валовой прибыли колхоза имени Ленина в 2010 г. получен убыток в размере 557 тыс. руб.

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»

По строке 050 отражается финансовый результат от обычных видов деятельности, учтенный в бухгалтерском учете на счете 90 субсчете 9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Прибыль (убыток) от продаж получается путем суммирования строк 029,030,040 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках. Сумма прибыли в 2010 г. получен убыток в размере 557  тыс.руб.

"Прочие доходы  и расходы".

В данном разделе показываются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

Строка 070 «Проценты к уплате».

Сумма по данной строке в отчете колхоза имени Ленина составила в 2010 году 7 тыс. руб.

Строка 090 "Прочие доходы".

В данной строке отражают доходы организации от деятельности, отличной от обычной.

Сумма прочих доходов составила в 2010 году 542 тыс. руб.

Строка 100 "Прочие расходы".

Сумма прочих расходов составила в 2010 году 4409 тыс. руб.

Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

Показатель данной строки рассчитывается следующим образом:

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) = строки 050 + 060 + 070 + 080 + 090+100.

Если организацией получена прибыль, то она отражается обычной записью, если убыток, - то сумма по строке отражается в круглых скобках.

В бухгалтерском учете прибыль (убыток) до налогообложения отражается по кредиту (в случае прибыли) или по дебету (в случае убытка) счета 99 субсчета 01 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», субсчета 02 «Сальдо прочих доходов и расходов» и субсчета 03 «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности».

Сумма по данной строке в Отчете о прибылях и убытках составила в 2010 г. убыток 4431 тыс. руб.

Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"

Чистая прибыль (убыток) организации за отчетный период формируется исходя из прибыли (убытка) до налогообложения, суммы отложенных налоговых активов, сумм отложенных налоговых, текущего налога на прибыль. Таким образом, показатель по строке 190 = строка 140 + строка 141+ строка 142+ строка 150+ строка 151

Сумма чистой прибыли (убытка), а в отчетном году получен убыток - 4561 тыс. руб.

Данные по Отчету о прибылях и убытках колхоза имени Ленина смотри в приложении.

Справочно в образце отчета о прибылях и убытках предусмотрено приводить расшифровку отдельных прибылей и убытков, определяющих состав внереализационных доходов и расходов и являющихся наиболее значительными. Такими прибылями и убытками, например, могут быть:

• суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией (штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником);

прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которые получает (возмещает) организация;
• курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• суммы оценки МПЗ на конец отчетного периода;
• суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде списаны на финансовый результат деятельности организации.
• Организация может принять решение представлять данную; информацию в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета как «в том числе» или «из них».

 

3.3 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3).

Отчет об изменениях капитала представляет собой приложение к бухгалтерскому балансу, раскрывающее его отдельные показатели, которые характеризуют величину, структуру, направление использования и причины увеличения собственных источников организации.

Отчет об изменениях капитала включает разделы: «Изменение капитала», «Резервы» и «Справки».

Раздел «Изменение капитала»