Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления на предприятии

Строка справки

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

1

2

3

Арендованные  основные средства

910

Сальдо счета 001

в том числе по лизингу

911

Сальдо субсчетов  счета 001, на которых отражена стоимость  основных средств, полученных по договору лизинга

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

920

Сальдо счета 002

Товары, принятые на комиссию

930

Сальдо счета 004

Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Сальдо счета 007

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Сальдо счета 008

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

Сальдо счета 009

Износ жилищного  фонда

970

Сальдо субсчетов  счета 010, где показаны сумма начисленного износа по объектам жилого фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Сальдо субсчетов  счета 010, где показаны сумма начисленного износа объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов

НМА, полученные в пользование

990

Сальдо забалансового  счета, где учитываются НМА, полученные в пользование (например, счет 012)

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

1

2

3

АКТИВ

Раздел I Внеоборотные   активы

Нематериальные  активы  

110

Д04 (за вычетом  результатов НИОКР, не зарегистрированных компанией или не подлежащих правовой охране) – К05(либо сальдо счета 04 – ели амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05)

Основные средства      

120

Д01-К02

Незавершенное строительство

130

Остаток по счету 07

Остаток по счету 08(за минусом сумм амортизации по объектам незавершенного строительства  на счете 02, а также по субсчетам  «Приобретение нематериальных активов»  и «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» счета 08).

Д16(в части  отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счете 08)

1

2

3

Доходные вложения в      
материальные ценности  

135

Сальдо счета 03-сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование» счета 02

Долгосрочные  финансовые вложения    

140

Сальдо счета 58 – сальдо счета 59 в части созданных  резервов по долгосрочным финансовым вложениям

Остаток по счету 55 субсчет 2Депозитные счета» по депозитам  на срок более года, если по ним начисляют проценты.

Остаток по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата, превышающим 12 месяцев после  отчетной даты)

Отложенные  налоговые активы

145

Сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

150

Прочие показатели, не указанные в предыдущих сроках раздела «Внеоборотные активы»  Бухгалтерского баланса

Итого по разделу I

190

Сумма строк 110, 120, 130, 140, 145 и 150

Раздел II Оборотные   активы

Запасы

210

Сумма строк 211-217

1

2

3

в том числе:

сырье, материалы и  другие аналогичные ценности

211

Остаток по счету 10 + остаток по счету 15         (в части заготовления и приобретения материалов) + (-) Д(К) 16 (в части отклонения в стоимости материалов) – К14 (в части сырья, материалов и других МПЗ)

животные на выращивании и откорме

212

Сальдо  счета 11

затраты в незавершенном  производстве

213

Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 (за минусом части  коммерческих расходов, относящихся  к нереализованной продукции) и 46.

готовая продукция и товары для перепродажи

214

Сальдо по счета 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 (в  части сумм, относящихся к товарам  и готовой продукции) и 42

+(-) Д(К)15 (в части,  относящейся к стоимости покупных  товаров) +(-) Д(К)16 (в части, относящейся  к стоимости покупных товаров)

товары отгруженные

215

Сальдо счета 45

расходы будущих периодов 

216

Сальдо счета 97

Прочие запасы и затраты

217

Остаток по чету 44 (в части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной  продукции), другие суммы материально-производственных ценностей

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

220

Сальдо счета 19

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)

230

Сумма остатков по Д счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом К63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»

Д60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»

Д73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» (за исключением сумм займов работников по которым предусмотрено начисление процентов).

Д58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым  не предусмотрено начисление процентов»

В том числе покупатели и заказчики

231

Д62 и Д76 (долгосрочные задолженности покупателей и  заказчиков) – остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по Аким задолженностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в  течение 12 месяцев за минусом К63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам»

Д60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более  года»

Д68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой  ожидается в течение 12 месяцев»

Д69, Д71

Д73 субсчет «Расчеты  в течение 12 месяцев» (за исключением сумм займов работников по которым предусмотрено начисление процентов).

Д58 субсчет «Предоставленные на срок не более  года займы, по которым  не предусмотрено начисление процентов»

1

2

3

В том числе покупатели и заказчики

241

Остатки по счетам 62 и 76 (краткосрочные задолженности  покупателей и заказчиков) – остаток  по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Краткосрочные финансовые вложения

250

Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям – сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов

Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты

Сальдо счета 73 в части процентных займов со сроком возврата в течение 12 месяцев после отчетной даты

Денежные средства

260

Сумма остатков по счета 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы»  и «Чековые книжки», «Депозитные  счета» - если по депозитным вкладам  не начисляют проценты), 57

1

2

3

Прочие оборотные активы

270

Прочие показатели, не указанные в предыдущих сроках раздела «Оборотные активы»  Бухгалтерского баланса

Итого по разделу II

290

Сумма строк  210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270

БАЛАНС

300

Сумма строк 190 и 290

ПАССИВ

Раздел III Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Сальдо счета 80

Собственные акции, выкупленные у аукционеров

411

Сальдо счета 81

Добавочный  капитал

420

Сальдо счета 83

Резервный капитал

430

Сумма строк 4321 и 432

В том числе  резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма  резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Сальдо субсчета счета 82, где показа размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами

1

2

3

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

470

Сальдо счета 84

Итого по разделу III

490

Сума строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411

Раздел IV Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам, а также сумма процентов по ним

Отложенные  налоговые обязательства

515

Сальдо счета 77

Прочие долгосрочные обязательства

520

Сальдо по К 60,62, 76 со сроком погашения более 12 месяцев

Итого по разделу IV

530

Сума строк 510, 515 и 520

Раздел V Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Остаток по субсчетам 66, на которых отражена задолженность  по краткосрочным кредитам и суммам начисленных процентов по ним

Кредиторская  задолженность

620

Сумма трок 621-625

1

2

3

в том числе: поставщики и подрядчики

621

Сумма сальдо субсчетов  счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность  перед поставщиками и подрядчик5ами

Задолженность перед персоналом организации

622

К70 (за исключением субсчета 2Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)

К субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторам  и кредиторами»

Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами

623

К69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»

Задолженность по налогам и сборам

624

К68

К69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части  ЕСН»

Прочие кредиторы

625

Остаток субсчетов  «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71.

К62 и 76 в части  сумм краткосрочных авансов, полученных под доставку товаров (работ, услуг)

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

К субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70

Расходы будущих  периодов

640

К86 и 98

Резервы предстоящих  расходов

650

Остаток по счету 96

Прочие краткосрочные  обязательства

660

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V

690

Сума строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660

БАЛАНС

700

Сумма срок 490, 590 и 690

Наименование  строки

Код строки

Как сформировать показатели

Доходы и  расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов  «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90.

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг

020

Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону.

Валовая прибыль

029

Разница между строками 010 и 020.

Коммерческие расходы

030

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в  корреспонденции со счетом44.

Управленческие расходы

040

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в  корреспонденции со счетом26.

Прибыль (убыток) от продаж

050

Разность строки 010 и  строк 020, 030 и 040.

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Кредитовый оборот субсчетов  счета 91, на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

070

Дебетовый оборот субсчетов  счета 91, где отражены проценты к уплате.

Доходы от участия  в других организациях

080

Кредитовый оборот субсчетов  счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в  других организациях.

Прочие операционные доходы

090

Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС.

Прочие операционные расходы

100

Дебетовый оборот по остальным  субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы

Внереализационные доходы

120

Кредитовый оборот субсчетам  счета 91, где указаны внереализационные доходы.

Внереализационные расходы

130

Дебетовый оборот по субсчетам  счета 91, на которых отражены внереализационные  расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Строка 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100+ 120 – 130

Отложенные налоговые  активы

141

Разница между дебетовым  и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный –  вычитают).

Отложенные налоговые  обязательства

142

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный – прибавляют).

Текущий налог на прибыль

150

Сальдо субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68

Корректировка налога на прибыль

151

Отражается сумма недоплаты/переплаты  по налогу из-за ошибок в прошлых налоговых периодах.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

Строка 140 (+/-) 141 (-/+) 142 –150

Постоянные налоговые  обязательства

200

Разница между оборотами  счета 99 субсчет «Постоянные налоговые  обязательства (активы)»

Наименование  строки

Код строки

Как сформировать показатель

Раздел I Изменения капитала»

Остаток на 31 декабря  года, предшествующего предыдущему (2005г)

010

Остатки по счетам 80,82,83 и 84 на 31 декабря 2005 года, а в  графе 7 — их сумма

2006г.

(предыдущий  год)

Изменения в  учетной политике

011

Изменения, внесенные  в учетную политику на 2006 год, которые  повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7

Результат от переоценки объектов основных средств

012

В графу 4 заносятся  суммы переоценки, учтенные на счете 83, а в графу 6 – на счете 84

Остаток на 1 января предыдущего года

020

Остатки по счетам 80,82,83 и 84 на 1 января 2006 года, или сумма строк 010,011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7

Результат от пересчета  иностранных валют

023

Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют  организации, учредители которых в 2006 году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте

Чистая прибыль

025

Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный  по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006 год

Дивиденды

026

Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками  организации, то используется также  оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет  «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

Отчисления в  резервный фонд

030

Заполняются графы 5,6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82

Увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного  выпуска акций

041

Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций

- увеличение  номинальной стоимости акций

042

Положительная разница между кредитовым и дебетовым  оборотом по счету 80, вызванная увеличением  номинала акций

- реорганизация юридического лица

043

По графе 3 указывается  положительная разница между  кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации  изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма  такого изменения указывается в графе 6

Уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения  номинала акций

051

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым  оборотом по счету 80, вызванная уменьшением  номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- уменьшение  количества акций

052

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым  оборотом по счету 80, вызванная уменьшением  количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- реорганизация  юридического лица

053

По графе 3 указывается  отрицательная разница между  кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации  изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма  такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

Остаток на 31 декабря  предыдущего года

060

Остатки по счетам 80,82,83 и 84 на 31 декабря 2006 года или сумма  строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7

2007г.

(отчетный год)

Изменения в учетной  политике

061

Изменения, внесенные  в учетную политику на 2007 год и  которые повлияли на размер прибыли  или убытка. Заполняются только графы 6 и 7

Результат от переоценки объектов основных средств

062

В графу 4 заносятся  суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6—на счете 84

Остаток на 1 января отчетного года

100

Остатки по счетам 80,82,83 и 84 на 1 января 2007 г. или сумма строк 060,061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7

Результат от пересчета иностранных валют

103

Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют  организации, учредители которых в 2007 году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте

Чистая прибыль

105

Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный  по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 год

Дивиденды

106

Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется  оборот по дебету счета 84 в корреспонденции  со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета-84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Отчисления в  резервный фонд

110

Заполняются графы 5,6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается  в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84  в корреспонденции со счетом 82

Увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного  выпуска акций

121

Положительная разница  между кредитовым и дебетовым  оборотом по счету 80_, вызванная выпуском дополнительных акций

- увеличение  номинальной стоимости акций

122

Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций

- реорганизация  юридического лица

123

По графе 3 указывается  положительная разница между  кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то сумма такого изменения указывается в графе 6

Уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения  номинала акций

131

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- уменьшение  количества акций

132

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым  оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- реорганизация  юридического лица

133

По графе 3 указывается  отрицательная разница между  кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             

Остаток на 31 декабря  отчетного года

140

Остатки по счетам 80,82,83 и 84 на 31 декабря 2007 года или сумма  строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма  отражается в графе 7

Раздел II «Резервы»

Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва)

- данные предыдущего  года

151

Эту строку заполняют  только акционерные общества. Тут  указывается, к примеру, резервный  фонд. Учет такого резерва ведется  на  счете 82.

По строке указываются  данные за 2006 год, а именно: в графе 3 — остаток на начало года, в графе 4—кредитовый оборот, в графе 5 —дебетовый оборот, а в графе 6—остаток на конец года

- данные отчетного  года

152

Приводятся аналогичные  показатели за 2007 год

Резервы, образованные в  соответствии

с учредительными документами:

(наименование резерва)

- данные предыдущего  года                                                                                                                                                                                                                                                                 

161

Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать  резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы  заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82

- данные отчетного года                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

162

Приводятся аналогичные  показатели за 2007 год

Оценочные резервы:

(наименование резерва)

- данные предыдущего  года                                                                                                                                                                                                                                                                 

171

К оценочным  резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты за 2006 год

- данные отчетного  года

172

Приводятся аналогичные показатели за 2007 год

Резервы предстоящих  расходов: (наименование резерва)

- данные предыдущего  года

181

Резервы предстоящих  расходов учитываются на счете 96. К  ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты за 2006 год

- данные отчетного  года

182

Приводятся аналогичные  показатели за 2007 год

Раздел «Справки»

1. Чистые активы

200

Необходимо указать  размер чистых активов на начало и  конец  2007 года. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая  приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ  России от 29 января 2003г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять  общества с ограниченной ответственностью

2) Получено на:

- расходы по обычным видам деятельности — всего

210

Записываются суммы  средств, полученные из бюджета и  внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86 и приводятся за 2006 и 2007 годы. Причем данные нужно указывать так:

- в графе 3 - средства, полученные из бюджета в 2007 году;

- в графе 4 - средства, полученные из бюджета в 2006 году;

- в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2007 году;

- в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2006 году

- капитальные вложения во внеоборотные активы

220

Те же средства, которые  учтены на счете 86 и выделены на капитальные  вложения во внеоборотные активы

Наименование  строки

Код строки

Как сформировать показатели

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 и 55

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

    020

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76

Прочие доходы

050

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами  71, 73, 86, 98, 73, 68, 69

Денежные средства, направленные

- на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья,  иных оборотных активов

150

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60(за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье

- на оплату труда

160

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70

- на выплату дивидендов, процентов

170

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате  доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате  дивидендов», а также кредитовый оборот по счета 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66,67, где учтены проценты по кредитам и займам

- на расчеты по налогам  и сборам

180

Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68

- на прочие расходы

190

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции  со счетами прочих расходов

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

Строка 020+050-150-160-170-180-190

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов

210

Дебетовый оборот  счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами  62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Дебетовый оборот  счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами  62, 76, на которых отражена выручка  от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений

Полученные дивиденды

230

Дебетовый оборот  счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где  учитывают полученные дивиденды

Полученные проценты

240

Дебетовый оборот  счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где отражают проценты

Поступления от погашения  займов, предоставленных другим организациям

250

Дебетовый оборот  счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы»

Приобретение дочерних организаций

280

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции»

Приобретение объектов основных средств доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60. 76, на которых отражена задолженность по приобретению основных средств, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальные активы

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской задолженности»

Займы, предоставленные  другим организациям

310

Кредитовый оборот  счетов 50, 51, 52 в корреспонденции  со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы»

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

Строка 210+220+230+240+250-280-290-300-310

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступление от эмиссии  акций и иных долевых ценных бумаг

350

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75

Поступление от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями

360

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67

Погашение займов и кредитов (без процентов)

390

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов)

Погашение обязательств по финансовой аренде

400

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции  со счетом 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу»

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

410

Строка 350+360-390-400

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

420

Строка 200+(-)340+(-)410

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

430

Строка 010+(-)420.

Результат должен быть равен  сумме остатков по счетам 50 51/ 52? 55 на 31 декабря отчетного года

Величина влияния изменений  курса валюты по отношению к рублю

440

Сума курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса  валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте согласно ПБУ 3/2000

Показатель

Наличие  
на начало 
отчетного 
года

Поступило

Выбыло

Наличие  
на конец 
отчетного 
периода

наименование

код

1

2

3

4

5

Объекты интеллектуальной собственности       
(исключительные права  
на результаты интеллектуальной собственности)

010

сальдо по соответствующим  субсчетам счета 04 на 1 января отчетного  года

указывается первоначальная стоимость НМА, поступивших в  организацию в течение отчетного  года (дебетовый оборот счета 04)

оборот по кредиту  счета 04 в корреспонденции с дебетом счета 05 (списание начисленной амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА)

гр.2+гр.3-гр.4

в том числе:            
у патентообладателя на  
изобретение, промышленный образец, полезную   
модель                

011

у правообладателя  на    
программы ЭВМ, базы     
данных                

012

у правообладателя  на    
топологии интегральных  
микросхем             

013

у владельца  на товарный 
знак и знак обслуживания, наименование места 
происхождения товаров 

014

у патентообладателя  на  
селекционные достижения

015

Организационные расходы

020

Деловая репутация  организации               

030

Прочие 

040

Показатель

На  начало    
отчетного   года

На  конец     
отчетного   периода

наименование

код

Амортизация нематериальных активов 

050

Начальное сальдо 05 счета

Те организации, которые  в учетной политике установили, что  суммы амортизации списываются  непосредственно с К04, вторую таблицу  не заполняют.

По организационным расходам и деловой репутации суммы начисленной амортизации учитываются только на счете 04.

Конечное сальдо 05счета