Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2013 в 18:58, курсовая работа

Описание работы

Данные бухгалтерской отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также экономического анализа самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть своевременной, достоверной, нейтральной, обязательным является требование приоритета содержания над формой. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Содержание работы

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ГЛАВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Назначение бухгалтерского баланса 5
1.2. Структура баланса и его виды 8
1.3. Техника составления бухгалтерского баланса 11
1.3.1. Общие требования 11
1.3.2. Правила оценки статей баланса 12
1.3.3. Процедура составления отчетного бухгалтерского баланса 14
1.3.4. Формирование показателей бухгалтерского баланса 16
ГЛАВА 2. СОСТАВ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА И ТЕХНИКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «НОРД» 23
2.1.Бухгалерский баланс 23
2.2. Отчет о прибылях и убытках 28
2.3. Отчет об изменении капитала 30
2.4. Отчет о движении денежных средств 34
2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу 36
2.6. Отчет о целевом использовании полученных средств 45
2.7. Пояснительная записка 47
2.8. Аудиторское заключение 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
ПРИЛОЖЕНИЕ

Файлы: 1 файл

курсовая по бфо для Ж.doc

— 960.00 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

 

ОБЕСПЕЧЕНИЯ

 

Показатель

Остаток  
на начало 
отчетного 
года

Остаток   
на конец  
отчетного 
периода

наименование

код

Полученные - всего                 

770

Отражаются данные о  принятых в обеспечение задолженности  собственных векселях покупателей (заказчиков) и имуществе, полученном в залог.

Стоимость собственных  векселей покупателей - это дебетовый остаток по счету 62 субсчет «Векселя полученные».

Строки, в которых отражается стоимость полученного в залог  имущества, заполняются на основании  данных аналитического учета по забалансовому  счету 008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные».

 

 

 

 

 

Отражаются сведения о выданных поставщикам (подрядчикам, прочим кредиторам) в обеспечение  задолженности собственных векселях организации и имуществе, полученном в залог.

 Сведения о выданных  собственных векселях отражаются  на основании кредитового остатка по счету 60 субсчет «Векселя выданные».

Строки, в которых отражается стоимость отданного в залог  имущества, заполняются на основании  данных аналитического учета по забалансовому  счету 009 «Обеспечения обязательств и  платежей выданные».

в том числе:                         
векселя                            

771

Имущество, находящееся  в залоге    

780

из него:                             
объекты основных средств           

781

ценные бумаги и иные финансовые      
вложения                           

782

прочее                             

783

Выданные - всего                   

790

в том числе:                         
векселя                            

791

Имущество, переданное в залог      

800

из него:                             
объекты основных средств           

801

ценные бумаги и иные финансовые      
вложения                           

802

прочее                             

803


 

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОМОЩЬ

 

Показатель

Отчетный    
период

За  аналогичный  
период      
предыдущего   
года

наименование       

код

Получено в  отчетном году    
бюджетных средств - всего 

910

Этот раздел заполняют  организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную  помощь в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи. Показатели строки формируются на основании аналитических данных кредитового оборота по счету 86.

 

Бюджетные кредиты - всего 

 

920

на  начало  отчетного  года

получено

возвращено    

на  конец отчетного периода

Для заполнения строки «Бюджетные кредиты» используются аналитические данные счетов 66 и 67 в  части бюджетных кредитов, полученных организацией на возмездной и возвратной основе.


 

2.6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6)

(см. приложение 6)

СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Наименование  строки

Код строки

Как сформировать показатель

Остаток средств на начало отчетного года

100

К86

Поступило средств

Вступительные взносы

210

К субсчета "Вступительные  взносы" счета 86

Членские взносы

220

К субсчета "Членские взносы" счета 86

Добровольные взносы

230

К субсчета "Добровольные взносы" счета 86

Доходы от предпринимательской деятельности

240

К 90 и 91 счетов

Прочие

250

Прочие поступления, не отраженные в строках 210-240

Всего поступило средств

260

Сумма строк 210-250

Использовано  средств

Расходы на целевые мероприятия  в том числе:

310

Сумма строк 311-313

социальная и благотворительная помощь

 

311

Аналитические данные дебетового оборота счета 86 в корреспонденции  со счетом 20

проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

312 

 

 

Аналитические данные дебетового оборота счета 86 в корреспонденции  со счетом 20 

иные мероприятия

313

Аналитические данные дебетового оборота счета 86 в корреспонденции  со счетом 20 

Расходы на содержание аппарата управления

320

Сумма строк 321-326

в том числе:

 

321

 

Данные дебетового оборота  по счету 86 в корреспонденции со счетом 26  

расходы, связанные с  оплатой труда (включая начисления)

выплаты, не связанные  с оплатой труда

322

Данные дебетового оборота  по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 

расходы на служебные  командировки и деловые поездки

323

Данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 

содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и  иного имущества (кроме ремонта)

324

Данные дебетового оборота  по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 

ремонт основных средств  и иного имущества

325

Данные дебетового оборота  по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 

прочие

326

Данные дебетового оборота  по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 

Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества

330

Аналитическим данным дебетового оборота счета 86

Расходы, связанные с  предпринимательской деятельностью

340

Д90 и Д91

Прочие

350

Отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела  «Использовано средств»

Всего использовано средств

360

Сумма строк 310, 320, 330, 340, 350

Остаток средств на конец  отчетного года

400

Сумма строк 100, 260 - 360


 

 

 

2.7. Пояснительная записка

Открытое акционерное общество «Ритм» Тверское производство тормозной аппаратуры имеет размер уставного капитала 135 870 рублей. Учредители – работники предприятия

Структура уставного капитала:

 

Реестродержатель: Тверской филиал ОАО  «Реестр». Юридический адрес: 170000, г. Тверь, б-р. Радищева д. 4, офис 3;

Выручка от продаж в 2007 году составила – 1 004 799 тыс. рублей, а за соответствующий период прошлого года – 589 795 тыс. руб., рост выручки составил  - 415 004 тыс. руб. или – 70,4%.

Величина себестоимости изменилась с 356 412 тыс. руб. и до 542 247 тыс. руб. или на 52,1%. Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки сократился с 60,4% и до 54%. Сравнение темпов изменения абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствует о росте эффективности основной деятельности.

Объем продаж  продукции по группам  товаров в фиксированных ценах

Анализ  актива баланса

В структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили  44,2%, а текущие активы - 55,8%.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на

295 387 тыс. руб. или на 84,4%.

 На изменение  структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 118 781 тыс. руб. или на 71,4% и рост суммы текущих активов на 176 606 тыс. руб. или на 96,1%.

Изменения в составе  долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:

    • сумма основных средств в анализируемом периоде увеличилась на 130 684 тыс. руб., или на 123,9%;
    • сумма незавершенных инвестиций уменьшилась на 13 692 тыс. руб. или на 23,3%. 

В составе текущих активов произошли следующие изменения:

    • сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом периоде на 28 821 тыс. руб. или на 66,5%;
    • величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 96 116 тыс. руб. или на 221,7%;
    • величина товарно-материальных запасов увеличилась на 48 362 тыс. руб. или на 53,4%;
    • величина расходов будущих периодов увеличилась на 3 307 тыс. руб. или на 51,3%;

Анализ  пассива баланса

В абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась на

146 432 тыс. руб. или на 53%.

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес:

    • акционерного капитала составил 0,03%;
    • добавочного капитала составил 0,64%;
    • нераспределенной прибыли составил 99,3%;

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре  пассивов составила 65,9%.

Сумма долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода составила 127 365 тыс. руб. и увеличилась на 96 909 тыс. руб. или 394,7%. В структуре долгосрочных обязательств 94,5% составляет целевые долгосрочные кредиты, направленные на  модернизацию основных фондов предприятия.

Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 92 774 тыс. руб. и увеличилась на 104,2%.

Увеличение текущих обязательств связано с  изменением следующих составляющих:

 

    • сумма кредиторской задолженности составила 71 371 тыс. руб. и увеличилась на 57,1%;
    • .

В структуре кредиторской задолженности  на конец анализируемого периода  удельный вес:

    • счетов и векселей к оплате составил 57,1%;
    • налогов к оплате составил 9,9%;
    • дивидендов к выплате составил 0,16%;
    • прочей кредиторской задолженности составил 32,1%.

Сопоставление сумм дебиторской и  кредиторской задолженности на конец анализируемого периода характеризует значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской на 68 094 тыс. руб.

Структура краткосрочной дебиторской  задолженности

 

Структура краткосрочной кредиторской задолженности

 Данное увеличение дебиторской задолженности произошло преимущественно по причине роста прочей дебиторской задолженности, в составе которой находятся авансы в сумме 45 686 тыс. руб., выданные иностранным поставщикам оборудования.  При этом на конец 2007 г. произошел рост уровня дебиторской задолженности по покупателям продукции на 290,8% , что обосновывает увеличение кредиторской задолженности предприятия на 276,4%, т.е. отсрочки платежей должников финансировались за счет неплатежей кредиторам.

Чистая прибыль от основной деятельности за отчетный период составляет – 156 107 тыс. руб., при этом, на фонд потребления  за счет накопленной нераспределенной прибыли прошлого периода, направлено – 9 639,9 тыс. руб.

 

 

 

 

Генеральный директор

К.Г. Врасский

         

Зам. исполнительного директора  по экономике и финансам - главный бухгалтер

И.А. Засимова


2.8. Аудиторское заключение

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО  ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

за 2007 год

Адресат: акционеры Открытого акционерного общества «Ритм»   Аудитор: ООО «Аудит-Эффект».

Наименование  аудитора:

Общество с  ограниченной ответственностью «Аудит-Эффект».

Место нахождения:

170100, г. Тверь, бульвар  Радищева, д. 46.

Свидетельство о государственной  регистрации серия Г № 532-95 от 10 ноября 1995 года, выдано Администрацией города Твери.

Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности № Е 002889

предоставлена Министерством  Финансов Российской Федерации 10

декабря 2002 года. Лицензия переоформлена 20 декабря 2007 года.

Срок действия лицензии до 10 декабря 2012 года.

Аудитор является членом саморегулируемого профессионального

объединения, НП « Аудиторская  Палата России», аккредитованном при

Министерстве Финансов РФ. Реестровый № 512.

 

Аудируемое  лицо:

Открытое акционерное  общество «Ритм»

Место нахождения:

город Тверь, шоссе Петербургское, 45 б.

Свидетельство о государственной  регистрации от 23.23.1993 г.,

регистрационный № 3 93-93.

 Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытого акционерного общества «Ритм»  за период   с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно.                                                          

Финансовая (бухгалтерская) отчетность Открытого акционерного общества «Ритм» ТПТА состоит из:

  • бухгалтерского баланса (форма № 1);
  • отчета о прибылях и убытках (форма №2);
  • отчета об изменениях капитала (форма №3);
  • отчета о движении денежных средств (форма №4);
  • приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
  • пояснительной записки.

Информация о работе Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления на предприятии