Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2013 в 18:58, курсовая работа

Описание работы

Данные бухгалтерской отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также экономического анализа самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть своевременной, достоверной, нейтральной, обязательным является требование приоритета содержания над формой. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Содержание работы

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ГЛАВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Назначение бухгалтерского баланса 5
1.2. Структура баланса и его виды 8
1.3. Техника составления бухгалтерского баланса 11
1.3.1. Общие требования 11
1.3.2. Правила оценки статей баланса 12
1.3.3. Процедура составления отчетного бухгалтерского баланса 14
1.3.4. Формирование показателей бухгалтерского баланса 16
ГЛАВА 2. СОСТАВ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА И ТЕХНИКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «НОРД» 23
2.1.Бухгалерский баланс 23
2.2. Отчет о прибылях и убытках 28
2.3. Отчет об изменении капитала 30
2.4. Отчет о движении денежных средств 34
2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу 36
2.6. Отчет о целевом использовании полученных средств 45
2.7. Пояснительная записка 47
2.8. Аудиторское заключение 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
ПРИЛОЖЕНИЕ

Файлы: 1 файл

курсовая по бфо для Ж.doc

— 960.00 Кб (Скачать файл)

 

ОСНОВНЫЕ  СРЕДСТВА

 

Показатель

Наличие  
на начало 
отчетного 
года

Поступило

Выбыло

Наличие  
на конец 
отчетного 
периода

наименование

код

1

2

3

4

5

Здания                

070

отражаются  данные аналитического учета по входящему  дебетовому сальдо счета 01

указывается первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию в отчетном году объектов основных средств. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п. (данные дебетового оборота по счету 01)

отражается  первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы уменьшения стоимости этих объектов в результате частичной ликвидации, реконструкции и т.п.

гр.2+гр.3-гр.4

Сооружения            и 
передаточные устройства

080

Машины и  оборудование 

085

Транспортные  средства 

090

Производственный  и хозяйственный инвентарь 

095

Рабочий скот          

100

Продуктивный  скот     

105

Многолетние насаждения

110

Другие виды основных    
средств               

115

Земельные участки  и     
объекты природопользования                 

120

Капитальные вложения на 
коренное улучшение земель                  

125

Итого      

Сумма строк 070-125 

130


 

 

 

 

Показатель

На  начало    
отчетного   года

На  конец     
отчетного   периода

наименование

код

Амортизация основных средств - всего

140

Отражаются (с расшифровкой по видам основных средств) суммы начисленной амортизации.

Данные об амортизации  содержатся в оборотах по К02

 

 

 

 

 

Фиксируется первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям в течение  года, которые учитываются по счету 01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям».

 

 

 

Приводятся остатки  по счету 01, субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию».

Используют аналитические  данные по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства».

Указывают сведения по тем  объектам недвижимости, которые еще  не зарегистрированы, но уже учтены по Д01, субсчет «Основные средства, право собственности на которые  не зарегистрировано» или счета 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств».

 

Справочно на начало конец  отчетного периода учитываются  результаты от проведенной переоценки основных средств.

 

Разница между строками 171-172

 

Если в результате переоценки стоимость увеличилась, то в этой строке берутся данные по переоценке, приведенные по Д 01. В случае уценки – К01. Величина уценки должна быть записана в круглых скобках.

Данные по счету 02, отражающие изменения сумм начисленной амортизации  по основным средствам в результате их переоценки.

в том числе:                         
зданий и сооружений                

141

машин, оборудования, транспортных    
средств                            

142

других                             

143

Передано в  аренду объектов основных  
средств - всего                    

150

в том числе:                         
здания                             

151

сооружения                         

152

Переведено  объектов основных средств 
на консервацию                     

153

Получено объектов основных средств в 
аренду - всего                     

155

Объекты недвижимости, принятые в     
эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 

    160

СПРАВОЧНО             

Результат от переоценки объектов     
основных средств:                   

170

первоначальной (восстановительной)   
стоимости                         

171

амортизация                        

172

Изменение стоимости  объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации                  


 

 

 

 

 

 

 

ДОХОДНЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

 

Показатель

Наличие  
на начало 
отчетного 
года

Поступило

Выбыло

Наличие  
на конец 
отчетного 
периода

наименование

код

Имущество для  передачи  
в лизинг              

260

Раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса.

По данным аналитического учета по счетам 03  и 02 формируются  показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации  и прочие изменения в стоимости  имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

Имущество, предоставляемое  по договору проката                    

270

Прочие

290

Итого

300

Сумма строк 260-290


 

           

РАСХОДЫ НА НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ,

ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ  И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ

 

Виды работ

Наличие  
на начало 
отчетного 
года

Поступило

Списано

Наличие  
на конец 
отчетного 
года

наименование

код

Всего  

в том числе:                         

      310

Отражаются наличие  и изменение стоимости законченных  НИОКР, которые нельзя признать нематериальными  активами. Они учитываются на отдельном  субсчете «Расходы на НИОКР» счета 04.

Этот показатель можно  сформировать по данным кредитового оборота субсчета «Расходы на НИОКР» счета 04.

Показатель графы должен быть равен дебетовому остатку по счету 04 субсчет «Расходы на НИОКР» на конец отчетного периода.

СПРАВОЧНО.                            
Сумма расходов по незаконченным       
НИОКР             

Сумма не давших положительных  результатов расходов по НИОКР, отнесенных   
на прочие расходы       

   

320

 

 

 

340

 

Такая информация формируется  на счете 08, субсчет «Выполнение  НИОКР». При этом сумма расходов по незаконченным НИОКР раскрывается по состоянию на начало и конец отчетного года и представляет собой сальдо к указанному субсчету.

 

В свою очередь, сумма  не давших положительных результатов  расходов на НИОКР за отчетный период и аналогичный период предыдущего  года представляет собой годовой оборот по кредиту счета 08, субсчет «Выполнение НИОКР» в корреспонденции с дебетом счета 91.


         

 

 

РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

 

Показатель

Остаток

на  начало

отчетного 
периода

Поступило

Списано

Остаток  
на конец 
отчетного 
периода

наименование

код

Расходы на освоение    природных ресурсов      

410

Аналитические данные к  счету 97

СПРАВОЧНО.                              
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными  
работами      

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на 
внереализационные расходы как безрезультатные 

 

420

 

 

 

 

 

430

 

По состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода указывается сумма расходов, накопленная на счете 97

 

Д91.2 и К97


                

ФИНАНСОВЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ

 

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на  начало 
отчетного 
года

на  конец 
отчетного периода

на  начало 
отчетного 
года

на  конец 
отчетного периода

1

2

3

4

5

Вклады в  уставные   
(складочные) капиталы других организаций - всего     

510

В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные  финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1.

Согласно положениям ПБУ 19/02 ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме  № 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости.

в том числе  дочерних и зависимых хозяйственных  обществ

511

Показатели  строк 511-535 формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения»  и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»

Государственные и   
муниципальные ценные бумаги        

515

Ценные бумаги других организаций -   
всего             

520

в том числе  долговые ценные бумаги   
(облигации, векселя)               

521

Предоставленные     
займы             

525

   

Депозитные вклады 

530

Прочие

535

Итого

540

Сумма строк 510, 515,520, 525, 530, 535

Из общей  суммы финансовые вложения,  
имеющие текущую рыночную стоимость:   
Вклады в уставные   
(складочные) капиталы других организаций - всего     

550

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели  строк 550-565 формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»

в том числе  дочерних и зависимых хозяйственных  обществ

551

Государственные и   
муниципальные ценные бумаги        

555

Ценные бумаги других организаций -   
всего             

560

в том числе  долговые ценные бумаги  (облигации, векселя)               

561

Прочие

565

Итого

570

Сумма строк 550, 560, 565

СПРАВОЧНО.          
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки            

 

580

 

Кредитовые и дебетовые  обороты счета 58 в корреспонденции  со счетом 91.

Если по итогам отчетного  года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки заключается в круглые скобки.

По долговым ценным  
бумагам разница     
между первоначальной стоимостью и    
номинальной стоимостью отнесена на  
финансовый результат отчетного периода               

590

Указывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения


 

 

 

 

 

 

 

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

 

Показатель

Остаток  
на начало 
отчетного 
года

Остаток   
на конец  
отчетного 
периода

наименование

код

Дебиторская задолженность:           
краткосрочная - всего              

620

Сумма строк 621-623

в том числе:                         
расчеты с покупателями и заказчиками

621

Входящие и конечные дебетовые остатки счета 62 субсчет  «Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)»

авансы выданные                    

622

Данные дебетовых  остатков счета 60 субсчет «Авансы выданные»

прочая                             

623

Данные дебетовых остатков на счетах: 71, 73, 76, 75 

долгосрочная - всего               

630

Сумма строк 631-632

в том числе:                         
расчеты с покупателями и заказчиками

631

Входящие и конечные дебетовые остатки счета 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)»

авансы выданные                    

632

Данные дебетовых  остатков счета 60 субсчет «Авансы  выданные»

прочая                             

633

Данные дебетовых  остатков на счетах: 71, 73, 76, 75 

Итого                     

640

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки (на начало и  конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих  показателей строк 230 и 240 формы N 1.

Кредиторская  задолженность:          
краткосрочная - всего              

650

Сума строк 651-656

в том числе:                         
расчеты с поставщиками и подрядчиками                                 

651

Кредитовые  остатки по счетам 60, 76

авансы полученные                  

652

Кредитовый  остаток по счету 62 субсчет «Авансы  полученные»

расчеты по налогам  и сборам        

653

Данные кредитовых остатков по счетам: 68, 69

кредиты                            

654

Данные кредитовых остатков по счетам: 66, 67

займы                              

655

прочая                             

656

Данные кредитовых остатков по счетам: 70, 75

долгосрочная - всего               

660

Сумма строк 661 и 662

в том числе:                         
кредиты                            

661

 

Данные кредитовых остатков по счетам: 66, 67

займы                              

662

Итого                     

670

Сумма строк 620, 630, 640, 650 660

Должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы № 1.


 

РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(ПО  ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)

 

Показатель

За     
отчетный  
год

За     
предыдущий 
год

наименование

код

Материальные  затраты               

710

Стоимость материально-производственных запасов, списанных на себестоимость  продаж. Для формирования показателя этой строки берутся данные по кредитовому обороту счета 20 субсчет «Материальные затраты» в корреспонденции со счетом 90 .

Затраты на оплату труда

720

Показатель  этой строки формируется по данным кредитового оборота счета 70

Отчисления  на социальные нужды

730

Показатель этой строки формируется по данным кредитового  оборота по счету 69 . Если организация  учитывает ЕСН на счете 68, то для  заполнения строки 730 берутся данные по соответствующему субсчету счета 68.

Амортизация                        

740

Показатель этой строки формируется по данным кредитовых оборотов счетов 02 и 05 . Если организация начисляет амортизацию по объектам нематериальных активов без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04.

Прочие затраты                     

750

Прочие затраты, не нашедшие отражение в предыдущих строках

Итого по элементам  затрат          

760

Сума строк 710, 720, 730, 740, 750

Изменение остатков (прирост [+],     
уменьшение [-]):                     
незавершенного производства        

765

Остаток незавершенного производства формируется как сумма  дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23 , 29 , 44 , 46 .

Показатель строки  - разница между суммой остатков на конец отчетного периода и  суммой входящих остатков по этим счетам. Он должен быть равен разнице между показателями строки 213  формы №1, отраженными в графах 4  «На конец отчетного периода» и  3 «На начало отчетного года».

Показатели строк 765 - 767 указываются со знаком " + " (если остаток на конец периода больше остатка на начало года) или " - " (если сальдо на конец периода меньше входящего остатка).

расходов будущих  периодов          

766

Прирост (уменьшение) суммы расходов будущих периодов. Это разница между дебетовым  остатком по счету 97 на конец периода и входящим сальдо этого счета. Показатель этой строки должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 формы №1

резервов предстоящих  расходов      

767

Аналогичным образом  отражаются изменения резервов предстоящих  расходов. Остатки резервов предстоящих расходов отражаются по кредиту счета 96. Показатель этой строки  должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 формы №1.

Информация о работе Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления на предприятии