Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2013 в 18:58, курсовая работа
Данные бухгалтерской отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также экономического анализа самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть своевременной, достоверной, нейтральной, обязательным является требование приоритета содержания над формой. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ГЛАВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Назначение бухгалтерского баланса 5
1.2. Структура баланса и его виды 8
1.3. Техника составления бухгалтерского баланса 11
1.3.1. Общие требования 11
1.3.2. Правила оценки статей баланса 12
1.3.3. Процедура составления отчетного бухгалтерского баланса 14
1.3.4. Формирование показателей бухгалтерского баланса 16
ГЛАВА 2. СОСТАВ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА И ТЕХНИКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «НОРД» 23
2.1.Бухгалерский баланс 23
2.2. Отчет о прибылях и убытках 28
2.3. Отчет об изменении капитала 30
2.4. Отчет о движении денежных средств 34
2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу 36
2.6. Отчет о целевом использовании полученных средств 45
2.7. Пояснительная записка 47
2.8. Аудиторское заключение 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
ПРИЛОЖЕНИЕ
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Показатель |
Наличие |
Поступило |
Выбыло |
Наличие | |
наименование |
код | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
Здания |
070 |
отражаются данные аналитического учета по входящему дебетовому сальдо счета 01 |
указывается первоначальная
стоимость введенных в |
отражается первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы уменьшения стоимости этих объектов в результате частичной ликвидации, реконструкции и т.п. |
гр.2+гр.3-гр.4 |
Сооружения
и |
080 | ||||
Машины и оборудование |
085 | ||||
Транспортные средства |
090 | ||||
Производственный и хозяйственный инвентарь |
095 | ||||
Рабочий скот |
100 | ||||
Продуктивный скот |
105 | ||||
Многолетние насаждения |
110 | ||||
Другие виды
основных |
115 | ||||
Земельные участки
и |
120 | ||||
Капитальные вложения на |
125 | ||||
Итого Сумма строк 070-125 |
130 |
Показатель |
На
начало |
На
конец | |
наименование |
код | ||
Амортизация основных средств - всего |
140 |
Отражаются (с расшифровкой по видам основных средств) суммы начисленной амортизации. Данные об амортизации содержатся в оборотах по К02
Фиксируется первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям в течение года, которые учитываются по счету 01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям».
Приводятся остатки по счету 01, субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию». Используют аналитические данные по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства». Указывают сведения по тем объектам недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже учтены по Д01, субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» или счета 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств».
Справочно на начало конец отчетного периода учитываются результаты от проведенной переоценки основных средств.
Разница между строками 171-172
Если в результате переоценки стоимость увеличилась, то в этой строке берутся данные по переоценке, приведенные по Д 01. В случае уценки – К01. Величина уценки должна быть записана в круглых скобках. Данные по счету 02, отражающие изменения сумм начисленной амортизации по основным средствам в результате их переоценки. | |
в том числе: |
141 | ||
машин, оборудования,
транспортных |
142 | ||
других |
143 | ||
Передано в
аренду объектов основных |
150 | ||
в том числе: |
151 | ||
сооружения |
152 | ||
Переведено
объектов основных средств |
153 | ||
Получено объектов
основных средств в |
155 | ||
Объекты недвижимости,
принятые в |
160 | ||
СПРАВОЧНО | |||
Результат от переоценки
объектов |
170 | ||
первоначальной (восстановительной) |
171 | ||
амортизация |
172 | ||
Изменение стоимости
объектов основных средств в результате
достройки, дооборудования, реконструкции,
частичной ликвидации |
ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Показатель |
Наличие |
Поступило |
Выбыло |
Наличие | |
наименование |
код | ||||
Имущество для
передачи |
260 |
Раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 и 02 формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства. | |||
Имущество, предоставляемое по договору проката |
270 | ||||
Прочие |
290 | ||||
Итого |
300 |
Сумма строк 260-290 |
РАСХОДЫ НА НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ,
ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ
Виды работ |
Наличие |
Поступило |
Списано |
Наличие | |
наименование |
код | ||||
Всего в том числе: |
310 |
Отражаются наличие
и изменение стоимости |
Этот показатель можно сформировать по данным кредитового оборота субсчета «Расходы на НИОКР» счета 04. |
Показатель графы должен быть равен дебетовому остатку по счету 04 субсчет «Расходы на НИОКР» на конец отчетного периода. | |
СПРАВОЧНО. Сумма не давших положительных
результатов расходов по НИОКР, отнесенных |
320
340 |
Такая информация формируется на счете 08, субсчет «Выполнение НИОКР». При этом сумма расходов по незаконченным НИОКР раскрывается по состоянию на начало и конец отчетного года и представляет собой сальдо к указанному субсчету.
В свою очередь, сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР за отчетный период и аналогичный период предыдущего года представляет собой годовой оборот по кредиту счета 08, субсчет «Выполнение НИОКР» в корреспонденции с дебетом счета 91. |
РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Показатель |
Остаток на начало отчетного |
Поступило |
Списано |
Остаток | |
наименование |
код | ||||
Расходы на освоение природных ресурсов |
410 |
Аналитические данные к счету 97 | |||
СПРАВОЧНО. Сумма расходов
на освоение природных ресурсов, отнесенных
в отчетном периоде на |
420
430 |
По состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода указывается сумма расходов, накопленная на счете 97
Д91.2 и К97 |
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Показатель |
Долгосрочные |
Краткосрочные | |||
наименование |
код |
на
начало |
на
конец |
на
начало |
на
конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
Вклады в
уставные |
510 |
В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1. Согласно положениям ПБУ 19/02 ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме № 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости. | |||
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
511 |
Показатели строк 511-535 формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» | |||
Государственные и |
515 | ||||
Ценные бумаги
других организаций - |
520 | ||||
в том числе
долговые ценные бумаги |
521 | ||||
Предоставленные |
525 | ||||
Депозитные вклады |
530 | ||||
Прочие |
535 | ||||
Итого |
540 |
Сумма строк 510, 515,520, 525, 530, 535 | |||
Из общей
суммы финансовые вложения, |
550 |
Показатели строк 550-565 формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» | |||
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
551 | ||||
Государственные
и |
555 | ||||
Ценные бумаги
других организаций - |
560 | ||||
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) |
561 | ||||
Прочие |
565 | ||||
Итого |
570 |
Сумма строк 550, 560, 565 | |||
СПРАВОЧНО. |
580 |
Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91. Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки заключается в круглые скобки. | |||
По долговым
ценным |
590 |
Указывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Показатель |
Остаток |
Остаток | |
наименование |
код | ||
Дебиторская задолженность: |
620 |
Сумма строк 621-623 | |
в том числе: |
621 |
Входящие и конечные дебетовые остатки счета 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)» | |
авансы выданные |
622 |
Данные дебетовых остатков счета 60 субсчет «Авансы выданные» | |
прочая |
623 |
Данные дебетовых остатков на счетах: 71, 73, 76, 75 | |
долгосрочная - всего |
630 |
Сумма строк 631-632 | |
в том числе: |
631 |
Входящие и конечные дебетовые остатки счета 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)» | |
авансы выданные |
632 |
Данные дебетовых остатков счета 60 субсчет «Авансы выданные» | |
прочая |
633 |
Данные дебетовых остатков на счетах: 71, 73, 76, 75 | |
Итого |
640 |
Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 формы N 1. | |
Кредиторская
задолженность: |
650 |
Сума строк 651-656 | |
в том числе: |
651 |
Кредитовые остатки по счетам 60, 76 | |
авансы полученные |
652 |
Кредитовый остаток по счету 62 субсчет «Авансы полученные» | |
расчеты по налогам и сборам |
653 |
Данные кредитовых остатков по счетам: 68, 69 | |
кредиты |
654 |
Данные кредитовых остатков по счетам: 66, 67 | |
займы |
655 | ||
прочая |
656 |
Данные кредитовых остатков по счетам: 70, 75 | |
долгосрочная - всего |
660 |
Сумма строк 661 и 662 | |
в том числе: |
661 |
Данные кредитовых остатков по счетам: 66, 67 | |
займы |
662 | ||
Итого |
670 |
Сумма строк 620, 630, 640, 650 660 Должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы № 1. |
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
Показатель |
За |
За | |
наименование |
код | ||
Материальные затраты |
710 |
Стоимость материально-производственных запасов, списанных на себестоимость продаж. Для формирования показателя этой строки берутся данные по кредитовому обороту счета 20 субсчет «Материальные затраты» в корреспонденции со счетом 90 . | |
Затраты на оплату труда |
720 |
Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 | |
Отчисления на социальные нужды |
730 |
Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота по счету 69 . Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки 730 берутся данные по соответствующему субсчету счета 68. | |
Амортизация |
740 |
Показатель этой строки формируется по данным кредитовых оборотов счетов 02 и 05 . Если организация начисляет амортизацию по объектам нематериальных активов без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04. | |
Прочие затраты |
750 |
Прочие затраты, не нашедшие отражение в предыдущих строках | |
Итого по элементам затрат |
760 |
Сума строк 710, 720, 730, 740, 750 | |
Изменение остатков
(прирост [+], |
765 |
Остаток незавершенного производства формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23 , 29 , 44 , 46 . Показатель строки - разница между суммой остатков на конец отчетного периода и суммой входящих остатков по этим счетам. Он должен быть равен разнице между показателями строки 213 формы №1, отраженными в графах 4 «На конец отчетного периода» и 3 «На начало отчетного года». Показатели строк 765 - 767 указываются со знаком " + " (если остаток на конец периода больше остатка на начало года) или " - " (если сальдо на конец периода меньше входящего остатка). | |
расходов будущих периодов |
766 |
Прирост (уменьшение) суммы расходов будущих периодов. Это разница между дебетовым остатком по счету 97 на конец периода и входящим сальдо этого счета. Показатель этой строки должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 формы №1 | |
резервов предстоящих расходов |
767 |
Аналогичным образом отражаются изменения резервов предстоящих расходов. Остатки резервов предстоящих расходов отражаются по кредиту счета 96. Показатель этой строки должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 формы №1. |