Бухгалтерский баланс

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт заочного и дополнительного  профессионального образования

Кафедра финансового менеджмента

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему

 

Бухгалтерский баланс.

 

 

 

 

Выполнил

Руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

Оренбург  – 2013 г.

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько  велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. В  балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению.

Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета  двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и  основа для оценки финансового положения  фирмы. С целью большей доступности  понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных  статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы  изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и  пассива баланса, их взаимосвязь  между собой.

Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о  предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких  статей изменилась величина оборотных  средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без  расчетов аналитических показателей.

Глава 1. Сущность, значение и функции бухгалтерского баланса в условиях рыночной экономики

 

1.1 Понятие и значение бухгалтерской  отчетности, значение и функции  баланса

Бухгалтерская отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период.

Правовое  регулирование бухгалтерского учета - это процесс воздействия государства  на общественные отношения в области  бухгалтерского учета с помощью  юридических норм (норм права).

Метод правового  регулирования - способ воздействия  юридических норм на общественные отношения. Методы правового регулирования:

свойственны только государству в лице его органов;

касаются  только юридических норм;

обеспечиваются  государственным принуждением.

В мире сложились  два направления правового регулирования  бухгалтерского учёта, различающиеся  по типу законодательства и степени  его влияния на различные стороны  жизни. К первому направлению  относятся страны, которые имеют  разветвлённый кодекс законов, касающихся бухгалтерского учёта. Ко второму –  страны, использующие законодательство общеправовой ориентации.

В первом случае законы носят жёстко определяющий характер, представляя собой серию  предписаний типа «вы должны». Это  значит, что физические и юридические  лица должны следовать букве закона. В большинстве стран, использующих этот подход, учётные стандарты возводятся ранг государственных законов. К  числу таких стран относятся  Германия, Франция, Аргентина и др.

Вторая  группа стран ограничивается сводом законов общего права, представляющих собой серию ограничений типа «вы не должны». Законы этого типа как бы указывают на пределы, в  рамках которых физические и юридические  лица имеют свободу действия. К  данной группе стран относятся Великобритания, США и др.

Российская  Федерация, в лице Министерства Финансов РФ, обеспечивает организации инструментарием  для составления бухгалтерской  отчетности. Основными нормативными актами регламентирующими порядок формирования бухгалтерской отчетности являются:

• Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Федеральный закон от 27.07.2010г. от № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)
• Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)
• Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности

Установленный документальный состав, содержание и  методические основы  формирования отчетности максимально приближены к директивам ЕС и МСФО.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и  Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам  и по всему народному хозяйству  и целом.

В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о финансовых результатах;

в) отчета об изменениях капитала;

г) отчета о движении денежных средств;

д) отчет  о целевом использовании полученных средств

е) пояснения к бухгалтерскому балансу;

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о  порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

 

1.2 Классификация  бухгалтерских балансов

Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в  зависимости от цели их составления.

Признаки  классификации бухгалтерского баланса:

1)время  составления;

2)источники  составления;

3)объем  информации;

4)характер  деятельности;

5)форма  собственности;

6)объект  отражения;

7)способ  очистки.

По времени  составления балансы классифицируются как:

1)вступительные;

2)текущие;

3)ликвидационные;

4)разделительные;

5)объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц.

По источникам составления балансы делятся  на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы делятся на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

По характеру  деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности. Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

По формам собственности различают балансы  государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования  средств.

По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации.

По способу  аннулирования балансы делятся  на балансы – брутто и балансы  – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

При оценке статей бухгалтерского баланса организация  должна обеспечить соблюдение допущений  и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

 

1.3 Правила оценки статей баланса

Правила оценки статей баланса установлены  положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

B соответствии с Положением  основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка описания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые  цена в течение года снизилась  либо которые морально устарели и  частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда  они ниже первоначальной стоимости  приобретения, с отнесением разницы  в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, де6итсрскро и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты Хозяйственной деятельности Коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек  срок исковой давности, списывают  на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям де6иторов или кредиторов.