Бухгалтерский баланс

 

Таблица 4 –  Динамика абсолютных показателей  финансовой устойчивости, тыс.руб.

Показатели	2010	2011	2012
1	2	3	4
Запасы и затраты	84370	104279	106326
Собственные оборотные средства	-48418	-34643	-23178
1	2	3	4
Долгосрочные обязательства	-	-	-
Краткосрочные обязательства	159926	157370	170035
Функционирующий капитал	-48418	-34643	-23058
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	111508	122727	146977
Недостаток (избыток) собственных оборотных  средств	-132788	-138922	-129504
Недостаток (избыток) функционирующего капитала	-132788	-138922	-129384
Недостаток (избыток) общей величины основных источников формирования запасов  и затрат	27138	18448	40651
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	(0,0,1)	(0,0,1)	(0,0,1)

 

Из таблицы 4 видно, что предприятие находится  в минимальной устойчивости (финансовой неустойчивости). Это связано с нарушением текущей платежеспособности, при котором возможно восстановление равновесия в случае пополнения источников собственных средств, увеличения собственных оборотных средств, продажи части активов для расчетов по долгам ,т. е. имеет место:

• недостаток (-) собственных оборотных средств,
• недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (функционирующего капитала),
• излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов;

Трехмерный  показатель ситуации S = (0, 0, 1).

 

Таблица 5 –  Динамика показателей эффективности использования доходов и расходов организации

Наименование показателей	2011	2012	Отклонение в %	Отклонение (+,-)
Доходы, тыс. руб.	107825	142078	34253	131,8
Расходы, тыс. руб.	121850	136859	15009	112,3
Прибыль, убыток до налогообложение, тыс. руб.	8265	5219	-3046	63,1
Выручка	106203	123549	17346	116,3
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	206357	217935	11578	105,6
Доходы на 1 рубль активов, руб.	0,5	0,7	0,2	140
Доходы на 1 рубль расходов, руб.	0,9	1,0	0,1	111,1

 

Как видно  из таблицы 5, доходы и расходы организации  в динамики увеличились.  А вот  прибыль (убыток) до налогообложения  уменьшился на 63,1%, т.е. на 3046 тыс. руб. Это  связано с увеличение показателя доходов на 1 рубль расходов. Но, все  равно в ООО «ТМЗ» доходы или  не покрывают расходы, или уходят в нулевой результат (коэффициент  – доходы на один рубль расходов). Также наблюдается небольшая  положительная динамика по коэффициенту доходы на 1 рубль активов.

В целом  компания характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции  предприятие может столкнуться  с серьезными проблемами погашения  задолженности поставщикам.

 И  для того, чтобы «поднять» предприятие  из кризисного состояния необходимо  продумать комплекс мероприятий,  которые бы способствовали росту  экономических показателей, а  также формированию прибыли фирмы.

 

 

Глава 3. Бухгалтерский баланс и его составление  в ООО «Тюльганский машиностроительный завод»

3.1 Подготовительный  этап формирования бухгалтерского  баланса.

Составлению бухгалтерской  отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Промежуточный баланс в ООО «ТМЗ» составляется на основе книжных записей, а формированию годового бухгалтерского баланса предшествуют следующие этапы:

• Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;
• Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• Уточнение оценки имущественных статей баланса;
• Проверка записей на счетах бухгалтерского учета;
• Закрытие счетов;
• Составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.

При подготовке к составлению  бухгалтерской отчетности проверяется соответствие данных бухгалтерского учета имеющимся в ООО «ТМЗ» первичным учетным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. В случае необходимости первичные учетные документы восстанавливаются до составления отчетности.

Перед составлением годовой  отчетности для обеспечения достоверности  данных проводится инвентаризацию. Инвентаризации подлежат все имущество организации и все виды финансовых обязательств.

Перед составлением годовой  отчетности в ООО «ТМЗ» инвентаризацию материалов проводят не ранее 1 октября, капитальных вложений - не ранее 1 декабря, основных средств - не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств проводиться один раз в три года, в соответствии с учетной политикой ООО «Тюльганский машиностроительный завод». Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности подвергаются проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - не реже двух раз в год.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются в  учете в том месяце, когда инвентаризация была завершена.

Резервы под обесценение  финансовых вложений в ООО «ТМЗ» не формироваться. Создается резерв по сомнительным долгам и под снижение стоимости материальных ценностей.

При составлении бухгалтерского баланса ООО «ТМЗ» суммы оценочных резервов в пассиве не отражаются, а вычитаются в активе из остатков по тем статьям, на которых резервы были созданы.

В конце отчетного периода  по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Счета 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и  кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Со счетов 90 «Продажи»  и 91 «Прочие доходы и расходы» в  конце каждого месяца финансовый результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». Но все субсчета этих счетов имеют сальдо, величина которых накапливается с начала года. В конце года производятся внутренние записи по закрытию всех субсчетов. Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается один раз в конце года.

По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», надо исчислять развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в  балансе (в активе дебетового, в пассиве  кредитового) необходимо для объективной  характеристики финансового положения  организации. Взаимное погашение дебиторской  и кредиторской задолженности (свертывание  сальдо) приводит к фальсификации  баланса.

Составлению промежуточной  и годовой бухгалтерской отчетности в ООО «ТМЗ» предшествует процедура закрытия счетов.

В течение отчетного месяца на счетах 20 «Основное производство»  и 23 «Вспомогательные производства»  собираются прямые затраты, связанные  с изготовлением конкретных видов  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг. Косвенные расходы, связанные  с обслуживанием производства и  управлением, учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце месяца по данным счета 20 исчисляют фактическую себестоимость готовой продукции:

Незавершенное производство на начало месяца + Затраты за месяц - Незавершенное производство на конец  месяца - Стоимость возвратных отходов - Себестоимость окончательного брака.

Фактическая себестоимость  готовой продукции, в соответствии с учетной политикой ООО «ТМЗ» списывается с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция» (т.к. учет продукции ведется по фактической себестоимости).

Информация о выручке  от продаж по обычным видам деятельности накапливается на счете 90 «Продажи». В конце каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат  от продажи товаров, продукции, работ, услуг. По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к  счету 90, закрываются внутренними  записями на субсчет 90-9.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о  прочих доходах и расходах.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности ООО «ТМЗ» в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Процесс закрытия счета 99 и списания выявленной чистой прибыли получил название реформации баланса. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета  составляется оборотная ведомость, которая является основанием для  формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности.

 

3.2 Формирование бухгалтерского баланса

Под техникой составления  бухгалтерского баланса понимается проведение совокупности учетных работ, таких, как инвентаризация, разграничение  отдельных статей по периодам, закрытие счетов, подведение итогов в соответствующих  учетных регистрах.

Учет в ООО "ТМЗ" ведется с использованием журнально-ордерной формы учета. Ведение бухгалтерских счетов автоматизировано.

Главные источники информации - это Главная книга, Журналы - ордера и ведомости.

Статьи баланса отражаются в трех разрезах: данные на отчетную дату, данные на конец года, предшествующего отчетному и данные на начало этого года (или на конец года, предшествующего предыдущему)

Заголовочная часть форм заполняется следующим образом: "Организация" - приводится полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, Общество с ограниченной ответственностью "Тюльганский машиностроительный завод"; реквизит "вид экономической деятельности" - проставляется вид деятельности – обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения; реквизит "Организационно - правовая форма" - указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ), общество с ограниченной ответственностью. При этом орган государственной статистики в левой половине графы проставляется код по КОПФу, а в правой - код собственности по Классификатору форм собственности; реквизит "Единица измерения" указывает на единицу измерения строк баланса, тыс. руб.; реквизит "Адрес" - дается полный почтовый адрес организации, 462010, Оренбургская область, Тюльганский район, п.Тюльган, ул. Промышленная, д. 10.