Бухгалтерский баланс

Рассмотрим технику составления  бухгалтерского баланса на примере  ООО "ТМЗ" на 31.12.2012 года.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива баланса. Бухгалтерский баланс начинается с актива и его первого раздела "Внеоборотные активы".

I раздел "Внеоборотные активы":

Нематериальные активы (строка 1110) – указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного  периода. Но на предприятии ООО «ТМЗ» нематериальных активов нет, поэтому ставится прочерк.

Результаты исследований и разработок (строка 1120) – это  новая строка, появившаяся в форме  бухгалтерского баланса с отчетности за 2011 год.

В данной строке указывается  сумма расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы (далее – НИОКР*), не списанных  на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы. На предприятии ООО «ТМЗ» исследований и разработок не производится, поэтому ставится прочерк.

Основные средства (строка 1130) – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода.

Остаточная стоимость  объектов ОС рассчитывается путем вычитания  из сальдо на конец года по счету 01 «Основные  средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств». В том числе, заносится значение строительства объектов в организации, на ту отчетную дату, в которой это строительство имело место быть.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) – указывается  сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых  в составе доходных вложений в  материальные ценности, на конец периода  с учетом переоценки (в случае ее проведения). На предприятии нет доходных вложений в материальные ценности.

Финансовые вложения (строка 1150) – указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации  на конец отчетного периода. У предприятия нет финансовых вложений, в балансе по соответствующим строкам ставится прочерк.

Отложенные налоговые  активы (строка 1160) – указывается  сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода (счет 09). На предприятии нет ОНА.

Прочие внеоборотные активы (строка 1170) – указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса. На предприятии нет прочих внеоборотных активов.

Итого по разделы один –  заносятся суммы всех строк. В нашем случае, сумма итого по разделу 1 за 2012 год равна 79651 тыс. руб.

Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Запасы (строка 1210) – указывается  общая сумма запасов организации  на отчетную дату.

Показатели строки включают в себя следующие данные:

Материалы;

Товары;

Готовая продукция;

Основное производство.

Данные вносятся путем  нахождения сальдо на конец отчетного  периода по соответствующим счетам (10, 41, 43, 20 – соответственно)

Материально-производственные запасы.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление (п.58 ПБУ по ведению  учета).

Оценка МПЗ на конец  отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого  способа оценки запасов при их выбытии, т.е. в случаи ООО «ТМЗ» по средней себестоимости.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат.

Отгруженные товары, сданные  работы и оказанные услуги, по которым  не признана выручка, отражаются в бухгалтерском  балансе по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых  договорной (контрактной) ценой.

Резерв под снижение стоимости  МПЗ в ООО «ТМЗ» не создается.

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (строка 1220) – указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (строка 1230) – указывается сумма  дебиторской задолженности на конец  отчетного периода.

Дебиторская задолженность  формируется исходя из следующих  показателей:

Авансы, предоплата, переплата  поставщикам товаров, работ услуг.

Задолженность покупателей  за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги.

Суммы переплаты, авансов  по налогам и сборам.

Суммы переплаты, авансов  по страховым взносам, выплаченные  и не зачтенные пособия.

Суммы переплаты, авансов, выплаченных  в адрес сотрудников и подотчетных  лиц.

Суммы прочей дебиторской  задолженности.

Суммы формируются за счет сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 73, 76 – соответственно.

Резерв по сомнительной дебиторской  задолженности

Создание резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По  ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ».

Учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» обособленно  по каждому сомнительному долгу, что может быть весьма трудоемким в случае большого количества контрагентов у предприятия.

Начисление созданных  резервов отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 63.

Списание сумм сомнительных долгов по истечении сроков исковой  давности или по другим основаниям за счет резерва, отражается по дебету счета 63 и кредиту счета учета  расчетов (60, 62, 73, 76).

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) – указывается сумма  краткосрочных финансовых вложений организации на конец отчетного периода. У ООО «ТМЗ» нет финансовых вложений, по этой строке ставится прочерк.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – указывается  сумма остатка наличных и безналичных  денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

В состав денежных средств  и эквивалентов включаются суммы  остатков:

В кассе организации.

На расчетных счетах.

Суммы указываются по соответствующим  сальдо счетов 50 и 51.

Прочие оборотные активы (строка 1260) – указывается сумма  прочих оборотных активов на конец  отчетного периода, не вошедших в  предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Такими активами могут  быть, например:

Денежные документы

НДС по авансам и предоплатам.

НДС, начисленный по отгрузке.

НДС по экспорту «к возмещению».

Расходы будущих периодов.

Недостачи и потери от порчи  ценностей.

 Оценочные обязательства.

Итого по разделу II (строка 1200) – указывается общая сумма  оборотных активов организации  на конец отчетного периода.

Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + строка 1260=146857 тыс. руб.

БАЛАНС (строка 1600) – указывается  общая сумма активов организации  на конец отчетного периода.

Строка 1600 = Строка 1100 + Строка 1200=226508 тыс. руб.

Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса в ООО «ТМЗ»

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) – указывается сумма  уставного капитала организации  на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах. В ООО «ТМЗ» это сумма равна 66000 тыс. руб.

Собственные акции, выкупленные  у акционеров (строка 1320) – указывается  сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец  отчетного периода. Таких акций у ООО «ТМЗ» нет.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) – указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2012г. Переоценка в ООО «ТМЗ» не проводится.

Добавочный капитал (без  переоценки) (строка 1350) –  указывается  сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец  отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося  в связи с переоценкой активов. Не формируется.

Резервный капитал (строка 1360) –  указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного  периода (счет 82). Не формируется.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)  –  указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» В ООО «ТМЗ» это убыток, равный 9527 тыс. руб.

Итого по разделу III (строка 1300) – указывается общая сумма  собственного капитала организации  на конец отчетного периода.

Строка 1300 = строка 1310 + строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 + строка 1360 + строка 1370=56473.

Порядок заполнения раздела IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса.

Заемные средства (строка 1410) –  указывается сумма заемных  средств организации (кредитов и  займов, в том числе – вексельных и облигационных), привлеченных на долгосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». У организации нет заемных средств.

Отложенные налоговые  обязательства (строка 1420) –  указывается  сумма отложенных налоговых обязательств (ОНО) на конец отчетного периода (77 счет). В организации нет ОНО.

Оценочные обязательства (строка 1430) –  указывается сумма долгосрочных оценочных обязательств на конец  отчетного периода, учитываемых  на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». У организации их нет.

Прочие обязательства (строка 1450) –  указывается сумма прочих долгосрочных обязательств организации  на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 4 бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV (строка 1400) –  указывается общая сумма  долгосрочных обязательств организации  на конец отчетного периода. У ООО «ТМЗ» за 2012 долгосрочных обязательств нет.

Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1440 + строка 1450. Ставим прочерк.

Порядок заполнения раздела V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса.

Заемные средства (строка 1510) –  указывается сумма заемных  средств организации (кредитов и  займов, в том числе – вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной  основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные кредиты».

Кредиторская задолженность (строка 1520) – указывается сумма  кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность  формируется исходя из следующих  показателей:

Задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги.

Авансы, предоплата, переплата  полученные от покупателей и заказчиков.

Суммы задолженности по налогам  и сборам.

Суммы задолженности по страховым  взносам.

Суммы задолженности перед  сотрудниками и подотчетными лицами.

Суммы прочей кредиторской задолженности.

Доходы будущих периодов (строка 1530) – указывается сумма  доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года.

Данные доходы учитываются  на счете 98 «Доходы будущих периодов». Организация не ведет учет доходов будущих периодов.

Оценочные обязательства (строка 1540) – указывается сумма краткосрочных  оценочных обязательств на конец  отчетного периода, учитываемых  на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». У организации нет оценочных обязательств.

Прочие обязательства (строка 1550) – указывается сумма прочих краткосрочных обязательств организации  на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 5 бухгалтерского баланса.

Итого по разделу V (строка 1500) – указывается общая сумма  краткосрочных обязательств организации  на конец отчетного периода.

Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550=170035 тыс. руб.

БАЛАНС (строка 1700) – указывается  общая сумма пассивов организации  на конец отчетного периода.

Строка 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500=226508 тыс.руб.

В конце баланс подписывают  руководитель, в частности - это Портнов О.К. и главный бухгалтер – Ерышова Ю.В.. Ставится дата.

После даты идут примечания по бухгалтерскому балансу.

 

3.3 Оформление и сдача  бухгалтерского баланса.