Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 12:52, дипломная работа
Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств на предприятии. При изучении цели были поставлены следующие задачи:
Изучить учет кассовых операций и учет расчетов по Расчетному счету.
Сформировать методику аудиторской проверки денежных средств.
Проанализировать движение денежных средств.
Объектом исследования является Федеральное Государственное Сельскохозяйственное Предприятие «Ростовское» Северо-Кавказского Военного Округа Министерства Обороны Российской Федерации.
Структура работы, данная работа имеет объем 64 листа печатного компьютерного текста, в работе содержится 8 таблиц, прикреплено 3 приложения.
1. Введение……………………………………………………………..……….3
Глава 1: Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………..…..5
1.1 Краткая финансово-экономическая характеристика ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………….…..5
1.2 Учет кассовых операций…………………………………………...12
1.3 Учет операций по расчетному счету………………………………19
Глава 2: Аудиторская проверка движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ………………………………………………...24
2.1 Аудит операций счета №50 «Касса»……………………………….…24
2.2 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности……………………………………………………….....29
2.3 Аудит денежных средств и денежных документов……………….....33
Глава 3: Анализ движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………………………………………………39
3.1 Анализ состава денежных средств………………………………….39
3.2 Анализ движения денежных средств……………………………….42
3.3 Определение оптимального уровня денежных средств…………...52
Заключение…………………………………………………………………....59
Приложения…………………………………………………………………...60
Список использованной литературы……………………………………..….63
Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса ». Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
Отчёт
кассира, в котором бухгалтер
проставляет корреспонденцию
Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт.
По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1-АПК и ведомости №1а в Главную книгу.
Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.
Поступление
денег в кассу оформляется
Приходными кассовыми ордерами, и соответственно
увеличивают дебетовый оборот по счёту
50 "Касса".
Типовые операции по счету 50 «Касса»
По дебету счета:
—————————————————————————————
| Дебет |
Кредит | Содержание
хозяйственной операции
|————————|—————————|——————————
| 50 | 50 |Сданы наличные деньги из операционной в основную|
|
| |кассу организации
|————————|—————————|——————————
| 50 | 51 |Денежные средства, снятые с расчетного счета, опри-|
|
| |ходованы
в кассу
|————————|—————————|——————————
| 50 | 52 |Иностранная валюта, снятая с валютного счета, опри-|
|
| |ходована
в кассу
|————————|—————————|——————————
| 50 | 55 |Денежные средства, снятые со специального счета в|
|
| |банке,
оприходованы в кассу
|————————|—————————|——————————
| 50 | 57 |Поступили в кассу наличные денежные средства,|
| | |находившиеся в пути (например, ранее отправленные|
|
| |почтовым
переводом)
|————————|—————————|——————————
| 50 | 60 |Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему|
| | |денежные средства |
|————————|—————————|——————————
| 50 | 60 |Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую|
|
| |поставку
материальных ценностей (работ,
|————————|—————————|——————————
| 50 | 62 |Оприходованы в кассу наличные денежные средства,|
|
| |поступившие
от покупателей
|————————|—————————|——————————
| 50 | 62 |Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую|
| | |поставку готовой продукции (товаров), выполнение|
|
| |работ,
оказание услуг
|————————|—————————|——————————
По
кредиту счета:
—————————————————————————————
| Дебет |
Кредит | Содержание
хозяйственной операции
|————————|—————————|——————————
| 51 | 50 |Внесены наличные денежные средства из кассы на|
|
| |расчетный
счет
|————————|—————————|——————————
| 52 | 50 |Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта|
|————————|—————————|——————————
| 55 | 50 |Внесены наличные денежные средства из кассы на спе-|
| | |циальный счет в банке |
|————————|—————————|——————————
| 57 | 50 |Наличные денежные средства внесены в сберегательную|
| | |кассу (кассу почтового отделения) для перевода|
|
| |контрагенту
|————————|—————————|——————————
| 58-1 | 50 |Приобретены акции за наличные денежные средства |
|————————|—————————|——————————
------------------------------
| 58-2 | 50 |Приобретены долговые ценные бумаги за наличные де-|
|
| |нежные
средства
|————————|—————————|——————————
| 58-3 | 50 |Предоставлен заем другой организации наличными де-|
|
| |нежными
средствами
|————————|—————————|——————————
| 58-4 | 50 |Внесен вклад по договору простого товарищества|
|
| |наличными
денежными средствами
|————————|—————————|——————————
| 60 | 50 |Погашена задолженность перед поставщиком|
|
| |(подрядчиком)
наличными денежными
|————————|—————————|——————————
| 60 | 50 |Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными де-|
|
| |нежными
средствами
|————————|—————————|——————————
| 62 | 50 |Возвращены излишне уплаченные покупателем|
|
| |(заказчиком)
наличные денежные средства
|————————|—————————|——————————
| 62 | 50 |Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от поку-|
|
| |пателя (заказчика)
|————————|—————————|——————————
1.3 Учёт операций по расчетному счету
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .
В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.
На
расчетном счете
Информация о работе Бухгалтерский учет, аудит и анализ движения денежных средств на предприятиях АПК