Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 12:52, дипломная работа
Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств на предприятии. При изучении цели были поставлены следующие задачи:
Изучить учет кассовых операций и учет расчетов по Расчетному счету.
Сформировать методику аудиторской проверки денежных средств.
Проанализировать движение денежных средств.
Объектом исследования является Федеральное Государственное Сельскохозяйственное Предприятие «Ростовское» Северо-Кавказского Военного Округа Министерства Обороны Российской Федерации.
Структура работы, данная работа имеет объем 64 листа печатного компьютерного текста, в работе содержится 8 таблиц, прикреплено 3 приложения.
1. Введение……………………………………………………………..……….3
Глава 1: Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………..…..5
1.1 Краткая финансово-экономическая характеристика ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………….…..5
1.2 Учет кассовых операций…………………………………………...12
1.3 Учет операций по расчетному счету………………………………19
Глава 2: Аудиторская проверка движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ………………………………………………...24
2.1 Аудит операций счета №50 «Касса»……………………………….…24
2.2 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности……………………………………………………….....29
2.3 Аудит денежных средств и денежных документов……………….....33
Глава 3: Анализ движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ…………………………………………………………………………39
3.1 Анализ состава денежных средств………………………………….39
3.2 Анализ движения денежных средств……………………………….42
3.3 Определение оптимального уровня денежных средств…………...52
Заключение…………………………………………………………………....59
Приложения…………………………………………………………………...60
Список использованной литературы……………………………………..….63
Остаток средств
на расчетном счете
Время
Q
Q/2
Рисунок 3.4 График изменения остатка средств на расчетном счете (модель Баумола)
Сумма пополнения (Q) вычисляется по формуле
где V - прогнозируемая потребность в денежных средствах в периоде (год, квартал, месяц);
с - расходы по конвертации денежных средств в ценные бумаги:
r - приемлемый и возможный для предприятия процентный доход по краткосрочным финансовым вложениям, например, в государственные ценные бумаги.
Таким образом, средний запас денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ составляет Q/2, а общее количество сделок по конвертации ценных бумаг в денежные средства (k) равно:
k = V : Q.
Общие расходы (ОР) по реализации такой политики управления денежными средствами составят:
Первое слагаемое в этой формуле представляет собой прямые расходы, второе - упущенная выгода от хранения средств на расчетном счете вместо того, чтобы инвестировать их в ценные бумаги.
Денежные расходы ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ в течение года составляют 1,5 млн. руб. Процентная ставка по государственным ценным бумагам равна 8%, а затраты, связанные с каждой их реализацией, составляют 25 руб. Следовательно, Q -= 30,6 тыс. руб.
Средний размер денежных средств на расчетном счете составляет 15,3 тыс. руб. Общее количество сделок по трансформации ценных бумаг в денежные средства за год составит:
1500 000 руб. : 30 600 руб. = 49.
Таким образом, политика предприятия по управлению денежными средствами и их эквивалентами такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг приблизительно на сумму в 30 тыс. руб.
Такая операция будет выполняться примерно раз в неделю. Максимальный размер денежных средств на расчетном счете составит 30,6 тыс. руб., средний 15,3 тыс. руб.
Модель Миллера – Орра
Модель Баумола проста и в достаточной степени приемлема для предприятия, в связи с тем, что денежные расходы принципе стабильны и. прогнозируемы. В иных случаях такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания.
Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток или приток денежных средств. Миллер и Орр использую при построении модели процесс Бернулли - стохастический процесс, в котором поступление и расходование денег от периода к периоду являются независимыми случайными событиями.
Логика действий главного бухгалтера по управлению остатком средств на расчетном счете представлена па рисунке и заключается в следующем. Остаток средств на счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точке возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.
Рисунок 3.5. Модель Миллера — Орра
При решении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей логики: если ежедневная изменчивость денежных но токов велика или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Также рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам.
Реализация модели осуществляется в несколько этапов.
1. Устанавливается минимальная величина денежных средств (ОН), которую целесообразно постоянно иметь на расчетном счете (она определяется экспертным путем исходя из средней потребности предприятия в оплате счетов, возможных требований банка и др.).
2.
По статистическим данным
3. Определяются расходы (Pх) по хранению средств на расчетном счете (обычно их принимают в сумме ставки ежедневного дохода по краткосрочным ценным бумагам, циркулирующим на рынке) и расходы (Рт) по взаимной трансформации денежных средств и ценных бумаг (эта величина предполагается постоянной; аналогом такого вида расходов, имеющим место в отечественной практике, являются, например, комиссионные, уплачиваемые в пунктах обмена валюты).
4. Рассчитывают размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле:
5. Рассчитывают верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Од), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:
ОВ = ОН + S.
6. Определяют точку возврата (ТВ) - величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала (ОН, ОВ):
ТВ
= ОН+
Приведены следующие данные о денежном потоке ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ:
минимальный запас денежных средств (ОН) - 10 тыс. руб.;
расходы по конвертации ценных бумаг (РТ) - 25 руб.;
процентная ставка - 11,6% в год;
среднее квадратическое отклонение в день - 2000 руб.
С помощью модели Миллера - Орра определить политику управления средствами на расчетном счете.
1. Расчет показателя РХ:
(1+Рх)365 = 1,116,
отсюда: рх == 0,0003, или 0,03% в день.
2. Расчет вариации ежедневного денежного потока:
v = 20002 = 4000000.
3. Расчет размаха вариации по формуле:
4.
Расчет верхней границы
ОВ = 10 000 + 18 900 = 29 900 руб.;
ТВ = 10 000+1/3-18 900 = 16 300 руб.
Таким образом, остаток средств на расчетном счете должен варьировать в интервале (10000, 18900); при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 16 300 руб.
Заключение
Природные условия Российской Федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции, продукция, производимая в стране гораздо качественней и дешевле, в сравнении с аналогичной продукцией других государств. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к сожалению, в настоящее время отечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в гораздо меньших размерах. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ. Касаемо анализа, поскольку точное предвидение будущего невозможно, рекомендовано использовать для анализа три сценария — наихудший, наиболее вероятный и наилучший. Поэтому, начиная планирование, нужно сначала определить вероятные в будущем расходы и доходы. Составляя смету и планируя, главный бухгалтер должен постоянно задаваться вопросами: имеет ли этот план смысл, в свете моего личного опыта? Совпадает ли он с тем, что я ожидаю от наступающего года?
Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Приложение 1
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
Код | ||||
Форма по ОКУД | 0310002 | |||
ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ | по ОКПО | |||
организация | ||||
структурное подразделение |
|
Номер документа | Дата
составления |
5674 | 23.03.2003 |
Дебет | Сумма, руб. коп |
Код целевого назначения | |||||
код структурного подразделения | корреспондирующий счет, субсчет | код аналитического учета | Кредит | ||||
|
Выдать __Сирафимовой
О.А.__________________________
фамилия, имя, отчество
Основание:____материальная
помощь________________________
Сумма ______тысяча
двести рублей___________________ ______________________________
прописью
______________________________
Приложение ______________________________
______________________________
Информация о работе Бухгалтерский учет, аудит и анализ движения денежных средств на предприятиях АПК