Бухгалтерский учет денежных средств

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

МОСКОВСКАЯ    АКАДЕМИЯ   ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

при   Правительстве  Москвы

КАЗАНСКИЙ   ФИЛИАЛ

 

 

 

Курсовая  работа

по  дисциплине  «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему:

«Бухгалтерский  учет денежных средств»

 

Специальность: «Бухгалтерский учет , анализ и аудит»

 

 

 

 

 

                                

                                                                                 Выполнил:

                                                                                 Студент 503группы

                                                                                           Багаутдинова А.Р.

                                                                                 Проверил:                                         

                                                                                           Астраханцева Е.А.                                                                                 

 

 

                                                                       

 

 

Казань

2012

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………3

 Глава I. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств….5

               1.1 Экономическая сущность и значение денег….…………….……..5

        1.2 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

              денежных средств……………………………………………..………..11

Глава II. Бухгалтерский учет денежных средств в организации………...…...15

               2.1 Бухгалтерский учет кассовых операций………………………....15

               2.2 Бухгалтерский учет безналичных денежных средств……..……18

Глава III. Движение денежных средств………………………………………..22

               3.1 Документальное оформление операций по движению денежных

               средств……………………………………………………….…………22

               3.2 Отражение в бухгалтерской отчетности информации о денежных

               средствах организации………………………………………….…….34

Заключение…………………………………………………………………

Список использованной литературы…………………………………………45

 

 

 

Введение

 

В процессе осуществления своей  деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и  лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  осуществляются в денежной форме. Денежные средства, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию – это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей..

Цель курсовой работы состоит в исследовании бухгалтерского учета и денежных средств. Для реализации цели курсовой работы работы поставлены следующие основные задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств, которые включают в себя систему нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и документальное оформление движения денежных средств;

Методы исследования – сбор, обобщение, анализ информации,  метод сравнения.

а безналичный  бухгалтерский

 

Глава I. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Экономическая сущность и значение денег

 

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Деньги - это не товар, а  эквивалент, который измеряет цену товара. Экономическая сущность денег  проявляется в их функциях:

1. Деньги как мера стоимости.  Это приравнивание товара к  определенной сумме денег, что  дает количественное соизмерение  величины стоимости товара. Стоимость  товара, выраженная в деньгах,  является его ценой.

а) Деньги выступают в идеальном  виде (это воображаемые деньги).

б) Масштаб цен - количество золота.

2. Деньги как средство  обращения. Они осуществляют обмен  товарами и услугами между  людьми, предприятиями, странами. Деньги  позволяют избежать неудобства  бартерного обмена. Одномоментное  расставание с деньгами.

3. Деньги как средство  платежа - безналичные деньги.

а) Наличные деньги - уход от налогообложения.

б) Наличные платежи способствуют инфляции.

4. Деньги как средство  накопления, сбережения и образования  сокровищ.

5. Мировые деньги .

В Российской Федерации применяются  следующие виды денег:

1. Наличные деньги:

а) Монеты. Служат в качестве разменных денег. Их вводит Центральный  Банк.

б) Банковские билеты (банкноты) - национальные деньги. Их эмиссию осуществляет Центробанк.

в) Казначейские билеты - те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно  государственным казначейством - министерством  финансов.

2. Безналичные деньги - это  средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги. Эти вклады называются банковскими деньгами. Чек - переводной вексель, выставленный на банк и оплачиваемый по предъявлению.

3. Электронные деньги. Платежные  пластиковые карточки - это денежный  документ, удостоверяющий наличие  счета ее держателя в кредитном  учреждении.

Количество, необходимое  для обращения денег М является суммой цен реализуемых товаров  Р, деленной на число оборотов денежной единицы V:

 

М=Р/V .

 

Финансовый рынок или  рынок ссудных капиталов - это  механизм перераспределения финансовых ресурсов между кредиторами и  заемщиками при помощи посредников  на основе спроса и предложения денежных средств. На практике это совокупность кредитных организаций (финансово - кредитных институтов). Главная функция данного рынка - трансформация бездействующих денежных средств в ссудный капитал.

Рынок ссудных капиталов  делится на денежный рынок и рынок  капиталов. Под денежным рынком понимается рынок краткосрочных кредитных  операций (до одного года). В свою очередь, денежный рынок обычно подразделяется на учетный, межбанковский и валютный рынки, а также рынок деривативов. Рынок капиталов включает рынок ценных бумаг и рынок средне - и долгосрочных банковских кредитов.

Таким образом, выделяя в  системе товарно-денежных отношений  две подсистемы: финансы и кредит, необходимо исходить из функций денег. При выполнении ими функции меры стоимости деньги носят идеальный  характер. Деньги в этой функции  используются во всех сферах экономической  жизни общества - в бухгалтерском  учете, в процессе производственного  планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной  деятельности.

При выполнении деньгами функций  средства платежа и средства обращения  они приобретают реальное содержание, т.е. выступают эквивалентом товарно-материальных ценностей, находящихся в обращении. Финансово - кредитные отношения тем и отличаются от других категорий товарно-денежных отношений (прибыли, цены, издержек и др.), что деньги используются в функции не только меры стоимости, но и средства платежа и обращения. Деньги в этих функциях служат непосредственным носителем товарно-денежных отношений. При этом деньги имеют относительно самостоятельное движение, не зависящее от движения товаров. Государство, воздействуя на движение денежной формы стоимости, тем самым влияет и на движение ее в товарной форме.

Для обслуживания предприятий  в настоящее время создана  система коммерческих банков, которая  производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время  в стране существует кризис неплатежей. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен  миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия  по устранению недостатков действующего расчетного механизма:

• установление унифицированных сроков обработки платежных документов;
• ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;
• введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;
• введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;
• введение календарно - целевой очередности платежей.

Банковский кредит является важным источником заемных средств  организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством  и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно - расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

На денежном рынке обращаются краткосрочные финансовые обязательства  со сроком обращения до одного года. Здесь удовлетворяются потребности, с одной стороны, в покрытии временного недостатка денежных средств, с другой стороны, в размещении на срок до года временно неиспользуемых финансовых ресурсов. В структуру денежного рынка  входят: валютный рынок, рынок золота, частично рынок ценных бумаг.

Валютный рынок - это особая сфера экономических отношений, где осуществляются операции по покупке, продаже, обмену иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранных валютах (чеки, векселя, аккредитивы).

Валютный рынок функционирует  через установление корреспондентских  связей между банками разных стран, посредством этого производятся и международные расчеты, и через  покупку - продажу иностранной валюты на биржах.

На рынке золота совершаются  наличные, оптовые и другие сделки с золотом, драгоценными камнями  и металлами в том числе  со стандартными слитками. Регулярная купля - продажа золота ведется главным  образом для промышленного потребления, частной тезаврации, спекуляции и  в отдельных случаях для монетарных целей.

Продавцами золота выступают  в основном золотодобывающие страны, а также владельцы запасов, преимущественно  частных; покупателями - частные фирмы  и лица, в отдельных случаях - центральные  банки.

На рынке капиталов  аккумулируются и обращаются долгосрочные капиталы и долговые обязательства.

Он является основным рынком, где компании изыскивают источники  финансирования капитальных вложений, для расширения действующего производства, создания новых предприятий и  производств, реализации крупных научно-технических  проектов.

Средства могут быть мобилизованы на возвратной основе в форме кредита  или выпуска долговых ценных бумаг (облигаций) либо на безвозвратной основе путем эмиссии долевых ценных бумаг (акций).

Рынок капиталов также  не является однородным среди его  составляющих можно выделить рынок  ценных бумаг (фондовый рынок) и рынок ссудных капиталов. Иначе структура финансового рынка может быть представлена схемой.

Структура денежного рынка, как видно из рис.1, состоит из валютного рынка, рынка золота и частично рынка ценных бумаг.

учет  денежное средство бухгалтерский

 

Финансовый  рынок

↓       ↓

Денежный  рынок Краткосрочные накопления до одного года

Рынок капиталов Средне - и  долгосрочные накопления, более одного года

↓       ↓

Рынок золота

Валютный  рынок

Рынок ценных бумаг

Рынок ссудных капиталов

Рисунок 1 - Структура финансового  рынка

 

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике  огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни  общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе  хозяйственной деятельности, при  образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.