Бухгалтерский учет доходов и расходов банка

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

   

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и финансов

Специальность Банковское дело

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Бухгалтерский учет доходов и расходов банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Слушатель

КТЦ, ПБД-

 

 

 

 

                                                      

 

МИНСК 2012

 

АННОТАЦИЯ

 

Курсовая работа: 54с., 15 источников, 13 табл., 9 прил.

ПЛАН СЧЕТОВ, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, ПРИНЦИП НАЧИСЛЕНИЯ, ПРИЗНАНИЕ, НАЧИСЛЕННЫЙ ДОХОД, НАЧИСЛЕННЫЙ РАСХОД, ПРОСРОЧЕННЫЙ ДОХОД, ДОХОДЫ БУДУЮЩИХ ПЕРИОДОВ, РАСХОДЫ БУДУЮЩИХ ПЕРИОДОВ, БЕЗНАДЕЖНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Объект исследования - доходы и расходы банка.

Предмет исследования – учет и отражение доходов и расходов банка.

Цель работы: исследовать теоретические и методические особенности учета и оформления операций с банковскими пластиковыми карточками в Республике Беларусь.

Методы исследования: методы системного, функционального и статистического анализа, группировок, экспертных оценок, индукции и дедукции, методы относительных величин, обобщения.

Исследования  и разработки: использованы научные труды и монографии белорусских экономистов в области банковского дела, некоторые учебные пособия и методические разработки, материалы периодической печати, изучены нормы бухгалтерского учета доходов и расходов банка в Республике Беларусь.

Область возможного практического применения: банковский сектор Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

____________________

(подпись слушателя)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 Введение…………………………………………………………………………..4

1. Экономическая сущность учета доходов и расходов банка….…………....6

1.1 Понятие, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка ………………………………………………..…………………..6

1.2 Условия признания доходов и расходов.........................................................9

1.3 Принцип начисления…………………………………….…………………..14

2. Бухгалтерский учет доходов банка …………………..…………….........18
3. Бухгалтерский учет доходов банка …………………………..…………..32

Заключение………………………………………..……………..……..………...42

Список использованных источников...……….……………...……………........44

Приложение А  Мемориальный ордер по перечислению комиссионных доходов…….. ………………………………………………………………….....46

Приложение Б Мемориальный ордер по перечислению процентных доходов…………………………………………………………………………… 47

Приложение В Мемориальный ордер по перечислению доходов от выбытия основных средств ...................................................................................................48

Приложение Г Мемориальный ордер по перечислению поступлений по ранее списанным долгам..………………………….……………………………….......49

Приложение Д Мемориальный ордер по перечислению процентных доходов по кредитам, предоставленным другим банкам ……………………………….50

Приложение Е Мемориальный ордер по перечислению расходов на командировки …………………………………………………………………….51

Приложение Ж Платежное поручение по перечислению арендных платежей…………………………………………...………………………….......52

Приложение И  Платежное поручение по перечислению прочих расходов…………………………………………………………………………..53

Приложение И  Платежное поручение по перечислению расходов по охране……………………………………………………………………………..54

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В связи с возрастающей ролью банковской системы Республики Беларусь в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение стабилизации финансового состояния банков, составной частью которого выступают доходы и расходы. Белорусские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Современная банковская система - это сфера многообразных услуг своим клиентам - от традиционных депозитно-ссудных и расчетно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами (лизинг, факторинг, траст и т.д.). Реализуя банковские операции, достигая их слаженности и сбалансированности, коммерческие банки обеспечивают тем самым свою устойчивость, надежность, стабильность функционирования в системе рыночных отношений и что самое важное – доходность.  Все аспекты и сферы деятельности банков объединены единой стратегией управления банковским делом, цель которой - достижение доходности и ликвидности.

Для успешного функционирования банковской системы в целом очень  важно, чтобы слажено и прибыльно  функционировали ее элементы, то есть банки. Основной целью банка, как  и всякого коммерческого учреждения, является получение прибыли. Важнейшими компонентами прибыли являются доходы и расходы, поэтому в процессе банковской деятельности огромное внимание уделяется анализу и учету доходов и расходов банка.

В условиях административно-командной  системы этой проблеме  уделялось  мало внимания, так как директивный  метод управления банковской системой страны зачастую не учитывал интересы самих банков. С переходом к рыночной экономике принципиально меняется содержание деятельности банков, как предприятий особого рода, что и обусловило повышенный интерес к данному вопросу.

Актуальность данной темы обусловлена стремлением банков получить как можно больше доходов  и сократить необоснованные расходы, с целью получения прибыли. Для  этого очень важно вести качественный бухгалтерский учет доходов и расходов.

В отечественной практике анализа доходов и расходов банков долго не было единых методических рекомендаций, банки были ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Национальным банком Республики Беларусь.

Экономическая значимость и актуальность данного вопроса и определили написание настоящей курсовой работы, целью которой является раскрытие сущности и характеристика бухгалтерского учета доходов и расходов банка.

 

1 Экономическая сущность учета доходов и расходов банка

 

1.1 Понятие, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка

 

Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и  расходы банка, на основании которых  можно рассчитать банковскую прибыль  на определенную дату, рентабельность банковской деятельности.

Доход - это увеличение экономических выгод в течение  отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале[9, п.3].

Расход - это уменьшение экономических выгод в течение  отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале. [9, п.3].

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниям по применению Плана счетов бухгалтерского учета  в банках Республики Беларусь (приложения 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь), для учета доходов предназначены счета 8-го класса «Доходы банка», а для учета расходов - счета 9-го класса «Расходы банка».

Классификация доходов и расходов банка по экономическому содержанию представлена в таблице 1.1

Таблица 1.1 - Классификация доходов и расходов банка по экономическому содержанию

Доходы	Расходы
1. Процентные доходы	1. Процентные расходы
2. Комиссионные доходы	2. Комиссионные расходы
3. Прочие банковские доходы	3. Прочие банковские расходы
4. Операционные доходы	4. Операционные расходы
5. Уменьшение резервов	5. Отчисления в резервы
6. Поступления по ранее списанным долгам	6. Долги списанные с баланса
	7. Налог на прибыль (доходы)

Примечание – Источник: [1, с.454, таблица 16.1]

 

Кроме того, доходы и расходы банка можно классифицировать по следующим признакам:

1) по форме получения (осуществления):

      а) процентные (по кредитам, банковским счетам, ценным бумагам, лизингу, факторингу, вкладам и др.);

     б) непроцентные (по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, с долгосрочными финансовыми вложениями, с производными инструментами, за открытие и ведение счетов, по ценным бумагам, от выбытии имущества и др.);

2)  по участию в хозяйственной деятельности:

     а) банковские (производственные) - по кредитным операциям, вкладам (депозитам), расчетно-кассовому обслуживанию, по операциям с долгосрочными финансовым вложениями, с иностранной валютой, с драгоценными металлами и др.;

     б) небанковские (непроизводственные) - по выбытию основных средств, нематериальных активов, штрафы, пени, неустойки, заработная плата и пр.;

3) для целей налогообложения:

     а) от осуществления банковской деятельности (процентные, комиссионные, прочие банковские и некоторые виды операционных);

     б) внереализационные (штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров и т.п.);

4) по периодичности возникновения:

    а) текущие (начисляемые с определенной периодичностью);  

    б) единовременные.

Процентные доходы и расходы банка отличаются тем, что расчет их производится:

• пропорционально времени (изо дня в день);

• пропорционально сумме полученных ресурсов или предоставленных средств[9, с. 478].

Целью бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов банка является выполнение его информационной и контрольной функций, т.е. обеспечение всех заинтересованных пользователей информацией, необходимой для принятия управленческих решений в области повышения доходности и минимизации расходов при осуществлении банковских операций, достоверное определение доходов и расходов, участвующих в формировании финансового результата банка.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов являются:

• достоверная оценка доходов и расходов с целью их признания в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме;
• соблюдение принципа начисления;
• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах и их влиянии на финансовые результаты деятельности банка;
• обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

При отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов руководствуются принятыми МСФО принципами. К ним относятся:

• принцип учетного периода - все доходы, расходы и финансовый результат должны определяться за конкретный промежуток времени - учетный период (месяц, год);
• начисления - доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;
• осмотрительности (осторожности) в оценке - определение момента признания доходов и расходов;
• реализации - определение суммы дохода от реализации какого-либо актива;
• соответствия - увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения[12, с.477].