Бухгалтерский учет доходов и расходов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Августа 2012 в 12:24, курсовая работа

Описание работы

Основная цель деятельности банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………………4
1. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов………………………………………………………………………………6
2. Бухгалтерский учет доходов банка…………………………………………………...13
3. Бухгалтерский учет расходов банка…………………………………………………..25
Заключение……………………………………………………………………………....36
Список использованных источников…………………………………………………....37

Файлы: 1 файл

Р551 бухучет доходов и расходов.doc

— 406.50 Кб (Скачать файл)

 

Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 433]

 

Комиссию банк выплачивал только за подкрепление денежной наличностью.

Прочие банковские расходы - расходы, возникшие в результате ис­полнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных фи­нансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на активных балансовых счетах группы 92 «Прочие банковские расходы». К ним относятся расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бу­магами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценны­ми камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию, иные банков­ские расходы.

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих рас­ходов банка представлена в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих расходов банка

 

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, млн р.

 

 

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Отражены расходы от сде­лок с производными инстру­ментами

9211 «Расходы по опера-циям с производными фин-ансовы­ми инструментами»

6941 «Переоценка произ­водных финансовых ин­струментов»

 

2. Отражены расходы по сдел­кам с производными инстру­ментами    при    наступлении срока опциона и (или) неис­полнении    обязательств    по нему

9211 «Расходы по опера-циям с производными фин-ансовы­ми инструментами»

6000 «Производные фи­нансовые активы»

 

3. Отражен финансовый ре­зультат от продажи (погаше­ния) ценных бумаг - убыток

9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Счета по учету ценных бумаг

 

4.   Отражена  отрицательная разница между стоимостью акций в счет оплаты диви­дендов и фактическими за­тратами на их приобретение

9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

7331 «Собственные выкуп­ленные акции»

 

5. Отражен финансовый результат (убыток) от опе­раций с иностранной ва­лютой

9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»

6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»

1644,0

6. Списана сумма отри­цательной курсовой раз­ницы, образовавшаяся при переоценке валютных статей

9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»

6921 «Переоценка валют­ных статей»

112,2

7. Списана сумма пере­оценки по счетам банка в драгоценных металлах

9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах»

 

8. Отражена сумма отри­цательной разницы между ценой продажи и балансо­вой стоимостью драгоцен­ных металлов

9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

1300 «Золото» или

1302 «Прочие драгоцен­ные металлы»

 

9. Начислено за услуги автоматизированной сис­темы межбанковских рас­четов

9255 «Расходы по услугам авто­матизированной сис-темы меж­банковских рас-четов, между­народных пла-тежных систем, между-народных телекомму­ника-ционных систем передачи информации и (или) соверше­ния платежей»

6630 «Расчеты с постав­щиками (подрядчиками)»

108,7

1

2

3

4

10. Оплачено за услуги по перевозке ценностей со­гласно договору на пере­возку ценностей

9271 «Расходы по перевозке»

Счет структурного под­разделения Националь­ного банка Республики Беларусь

88,7

11. Начислено кредиторам за оказание консультаци­онных услуг

9252 «Расходы по кон-сультаци­онным услугам»

6630 «Расчеты с постав­щиками (подрядчиками)»

 

Всего прочих расходов

 

 

1953,6

 

Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 434]

 

Прочие расходы филиала – это, в основном, расходы по операциям с валютой. Некоторую часть прочих расходов составляют расходы по перевозке ценностей и плата за использование автоматизированной системы межбанковских расчетов.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяй­ственной деятельности, формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих расходов по ремонту основных средств, ре­зервов на оплату отпусков. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 93 «Операционные расходы». К ним относятся расходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вло­жениями в уставные фонды юридических лиц, арендные и лизинговые платежи, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисле­ния, платежи в бюджет, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойки (штрафы, пени) уплаченные и иные операционные расходы.

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета операцион­ных расходов банка представлена в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка

 

Содержание операции

 

 

Корреспонденция счетов

Сумма, млн р.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Начислена заработная пла­та работникам

9301 «Заработная плата»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

310,2

2. Начислена премия работ­никам

9302 «Премии»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

63,1

1

2

3

4

3. Начислена материальная помощь работникам

9303   «Материальная  по­мощь и прочие социаль­ные выплаты»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

5,1

4.   Начислены   расходы   на оплату обучения работников

9305 «Расходы на подго­товку кадров»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

9,2

5. Списаны  командировоч­ные расходы

9306 «Расходы на коман­дировки»

6620 «Расчеты с подотчет­ными лицами»

1,7

6. Начислены прочие виды выплат работникам

9309 «Прочие расходы на содержание персонала»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

3,5

7. Списаны расходы на ре­монт основных средств (под­рядный способ)

9311 «Расходы на ремонт»

6630 «Расчеты с поставщи­ками (подрядчиками)»

2,8

8. Списаны материалы, ис­пользованные для текущего ремонта зданий, сооружений, вычислитель-ной техники

9311 «Расходы на ремонт»

5600 «Материалы»

5,5

9. Начислены арендные и ли­зинговые платежи

9312 «Арендные, лизинго­вые платежи»

6821 «Начисленные расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооруже­ний»

2,8

10. Начислено органам МВД за охрану здания банка

9313 «Расходы по охране»

6829 «Начисленные прочие операционные расходы»

9,4

11. Начислено службам жи­лищно-коммунального     хо­зяйства за оказанные комму­нальные услуги

9314   «Расходы  на  воду, отопление,    электроэнер­гию»

6829 «Начисленные прочие операционные расходы»

17,0

12. Произведены отчисле-ния в ремонтный фонд банка

9311, 9321 «Расходы на

ремонт»

6220  «Резервы  на ремонт

основных средств», лицевой счет «Ремонтный фонд»

12,0

13. Списана стоимость средств труда при выбы-тии их из эксплуатации  из-за  непригодности

9323   «Расходы  по  ин-

вентарю, инструментам,

хозяйственным  принад-

лежностям»

5600 «Материалы»

18,5

14.  Списаны  материалы,  использованные для ре-монта автомобильного транспорта»

9324 «Расходы на содер-

жание транспорта»

5600 «Материалы»

10,0

15. Начислено кредиторам за услуги   по   ремонту   автомобильного транспорта

9324 «Расходы на содер-

жание транспорта»

6822 «Начисленные расхо-

ды по эксплуатации прочих

основных средств и мате­риалов»

23,4

16. Начислены платежи в Фонд социальной защиты населения

9330 «Платежи в Фонд

социальной защиты на­селения»

6601 «Расчеты по платежам

в республиканский бюджет»

126,9

17. Начислен земельный налог в бюджет

9331 «Плата за землю»

6601 «Расчеты по платежам

в республиканский бюджет»

3,0

1

2

3

4

18. Начислен налог на недвижимость в бюджет

9332 «Налог на недви-

жимость»

6601 «Расчеты по платежам

в республиканский бюджет»

10,2

19. Начислен   экологичес-кий налог в бюджет

9335      «Экологический

налог»

6601 «Расчеты по платежам

в республиканский бюджет»

1,1

20. Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет

9337 «Налог на добав-

ленную стоимость»

6601 «Расчеты по платежам

в республиканский бюджет»

180,0

21. Начислены местные налоги и сборы в бюджет

9338 «Местные налоги и

сборы»

6601 «Расчеты по платежам

в республиканский бюджет»

5,4

22. Начислена амортизация нематериальных активов

9340 «Амортизационные

отчисления по нематери­альным активам»

5490 «Амортизация немате-

риальных активов»

1,7

23. Начислена амортизация основных средств

9342 «Амортизационные

отчисления по собствен­ным    основным    сред­ствам»

5592   «Амортизация   собст-

венных основных средств»

56,6

24.  Отражены  расходы,  связанные с выбытием основных средств

9351 «Расходы от выбы-

тия основных средств»

6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

 

25. Списана остаточная стоимость основных средств при их выбытии

9351 «Расходы от выбы-

тия основных средств»

5510   «Здания   и  сооружения»

20,6

26. Начислены страховые взносы    от    несчастных случаев на производстве и профессиональных   забо­леваний в Белгосстрах

9392 «Расходы по страхова­нию»

6670   «Расчеты   с   прочими кредиторами»

1,5

27. Начислено кредиторам за рекламные услуги

9395 «Расходы на рекламу»

6829  «Начисленные  прочие операционные расходы»

118,7

28. Начислено кредиторам за оказание типографских услуг

9396   «Типографские   рас­ходы»

6829   «Начисленные  прочие операционные расходы»

95,7

29. Списана разница (убы­ток) между продажной це­ной и учетной ценой мате­риалов при их реализации

9399  «Прочие  операцион­ные расходы»

5600 «Материалы»

 

Итого операционных расходов

 

 

1115,4

 

Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 435]

 

Общая сумма операционных расходов филиала № 510 составила 1115,4 млн р. В основном в эту сумму входят затраты банка на персонал (с отчислениями) и налоги.

Еще одной важной статьей расходы филиала являются отчисления в резервы - расходы, связанные с формированием (увели­чением) резервов, которые определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и иными актами законодательства, регламентирующими порядок создания и ис­пользования резервов. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 94 «Отчисления в резервы». Отчисления в резервы производятся по дебету счетов вышеупомянутой группы в корреспонденции со счетами по учету резервов.

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета отчислений в резервы банка представлена в таблице 3.6.

 

Таблица 3.6 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета отчислений в резервы банка

 

Содержание операции

 

 

Корреспонденция счетов

Сумма, млн р.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва по операциям с банками

9410 «Отчисления в резер­вы на покрытие возможных убытков   по   операциям   с банками»

19ХХ «Резервы на покры­тие возможных убытков по неполученным процентным доходам по операциям с банками»

5,0

2. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва по операциям с клиентами

9420 «Отчисления в резер­вы   на   покрытие   возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

29ХХ «Резервы на покры­тие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

24,4

3. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва, под обесцени­вание ценных бумаг

9440 «Отчисления в резер­вы на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами»

472Х «Резерв на покрытие возможных убытков по цен­ным   бумагам,   удерживае­мым до погашения» 473Х «Резерв на покрытие возможных убытков по цен­ным бумагам, имеющимся в наличии для продажи»

 

4. Произведены отчисления в резерв по вложениям бан­ка в долевые участия юри­дических лиц

9450 «Отчисления в резер­вы на покрытие возможных убытков по операциям с долгосрочными финансо-вы­ми вложениями в устав-ные фонды юридических лиц»

5190 «Резерв на покрытие возможных убытков по до­левым участиям»

 

5. Произведены отчисления в резерв по вложениям бан­ка в дочерние юридические лица

9450 «Отчисления в резер­вы на покрытие возможных убытков по операциям с долгосрочными финан-совы­ми вложениями в уставные фонды юридичес-ких лиц»

5290 «Резерв на покрытие возможных убытков по вло­жениям в дочерние юриди­ческие лица»

 

1

2

3

4

6. Произведены отчисления в резерв защиты средств физических лиц

9202 «Расходы по отчис­лениям в резерв защиты средств физических лиц»

6810 «Начисленные расхо­ды по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц»

42,0

Всего отчислений в резервы

 

 

71,4

 

Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 436]

 

Отчисления в резерв филиала производятся в соответствии с законодательными актами, а также в соответствии с внутренними нормативными актами ОАО АСБ «Беларусбанк» и, учитываются на соответствующих счетах.

Налог на прибыль (доходы) - расходы по обязательным платежам в республиканский бюджет, которые определяются в соответствии с зако­нодательством. Они учитываются на активных балансовых счетах груп­пы 96 «Налог на прибыль (доходы)». Корреспонденция счетов бухгалтер­ского учета начисления налога на прибыль представлена в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7  Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления налога на прибыль

 

Содержание операции

 

 

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Начислен в бюджет налог на прибыль

9600 «Налог на прибыль (доходы)»

6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»

 

Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 438]

 

Прибыль филиала № 510 в 2010 г. составила 2032,7 млн р. Налог на прибыль составил, соответственно: 2032,7 / 100 * 24 = 487,8 млн р.

Сумма налога оформлена проводкой Д9600, К6601.

Расходы (и возмещаемые клиентам доходы) учитываются на выше­названных балансовых счетах в зависимости от их характера, экономи­ческой сущности и видов операций независимо от юридического оформ­ления договора путем метода начисления: расходы отражаются на соответствующих счетах 9-го класса «Расходы банка» в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического време­ни их оплаты.

В филиале бухгалтерский учет доходов и расходов производится на одном рабочем месте, что вносит некоторую путаницу при учете, в результате чего, периодически возникают небольшие ошибки, связанные с потерей внимания бухгалтером при оформлении первичных документов. Было бы целесообразно разделить это рабочее место на двух работников, с тем, чтобы один учитывал только доходы, а второй – только расходы. Это позволило бы повысить как качество учета этих операций, так и качество контроля за доходами и расходами банка.

Кроме того, при учете доходов целесообразно автоматизировать классификацию доходов по степени проблемности. Для этого необходимо разработать алгоритм программы, учитывающей определенные параметры проблемной задолженности. В результате повысится объективность такой оценки, что позволит повысить качество учета таких доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Основными экономическими показателями, определяющими финансо­вый результат банка, являются доходы и расходы банка, на основании ко­торых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, рен­табельность банковской деятельности. В Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Респу­блике Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постанов­лением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125, дано определение понятий доходов и расходов банка.

Информация о работе Бухгалтерский учет доходов и расходов