Бухгалтерский учет и анализ импорта товаров, пути их совершенствования

Источник: разработка на основе данных отчёта о прибылях и убытках.

Данные таблицы 1.7 свидетельствуют о том, что прибыль от реализации продукции в ЧТУП «БастионТорг» за 2012 г. увеличилась на 102916 тыс р., или на 333,3% и составила 133790 тыс р. Результатом финансовой деятельности организации является убыток. В 2012 г. данный показатель был равен 13612 тыс р., что на 83,3% больше, чем убыток 2011 г. В 2012 г. наблюдается увеличение налога на прибыль на 12047 тыс р. Чистая прибыль в 2012 г. составила 98546 тыс р., что на 68192 тыс р. больше, чем в 2011 г. В том числе за счет прибыли до налогооблажения, которая увеличилась на 80239 тыс р., и составила 120178 тыс р.

На рисунке 1.4 наглядно представлена динамика основных источников формирования чистой прибыли ЧТУП «БастионТорг» за 2011-2012 гг.

 

Рисунок 1.4 – Динамика источников формирования чистой прибыли за 2011-2012 гг

Источник: разработка на основе данных таблицы 1.7.

Рассмотрим динамику показателей ликвидности и платёжеспособности ЧТУП «БастионТорг» за 2012 г. в таблице 1.8.

Таблица 1.8 – Динамика показателей ликвидности и платёжеспособности ЧТУП «БастионТорг» за 2011 - 2012 гг

Показатели	На 31.12.11.	На 31.12.12.	Отклонение (+;-) или темп изменения, %
Краткосрочные активы, тыс р.	384443	748648	194,7
Денежные средства и их эквиваленты, тыс р.	622	87238	В 140 раз
Краткосрочные финансовые вложения, тыс р.	0	0	х
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс р.	2367	831	35,1
Краткосрочные обязательства, тыс р.	387143	636020	164,3
Показатели ликвидности и платёжеспособности:
Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2+стр.3):стр.5]	0,002	0,137	0,135
Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр.2+стр.3+стр.4):стр.5]	0,008	0,138	0,130
Коэффициент текущей ликвидности (стр.1:стр.5)	0,993	1,177	0,184

Источник: на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение А).

Данные таблицы 1.8 свидетельствуют о том, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 г. составил 0,137, т.е. не достигает норматива, который равен 0,2-0,5. Следовательно, доля краткосрочных обязательств, которые могут быть покрыты за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами составляет 14%. Доля краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены за счёт имеющихся остатков денежных средств, реализации финансовых вложений и ожидаемых поступлений от погашения краткосрочной дебиторской задолженности в 2012 г. составила 13,8%. Доля же краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации оборотных активов в 2012 г. составила 117,7%. Это говорит о том, что организация способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

На рисунке 1.5 наглядно представлена динамика показателей ликвидности и платёжеспособности ЧТУП «БастионТорг» за 2011-2012 гг.

Рисунок 1.5 – динамика показателей ликвидности и платёжеспособности ЧТУП «БастионТорг» за 2011-2012 гг

Источник: разработка на основе данных таблицы 1.8.

В таблице 1.9 проанализируем динамику показателей деловой активности ЧТУП «БастиоТорг» за 2011-2012 гг.

 

 

 

 

 

Таблица 1.9 – Динамика показателей деловой активности ЧТУП «БастиоТорг» за 2011-2012 гг

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+; –) или темп изменения, %
Среднегодовая стоимость активов, тыс р.	193311	569496	В 3 раза
Среднегодовая стоимость краткосрочных активов, всего, тыс р. В том числе:	192221	748648	В 4 раза
2.1. Материальных краткосрочных активов, тыс р.	421	1933	В 4,5 раза
2.2. Краткосрочной дебиторской задолженности, тыс р.	2367	831	35,1
Среднегодовая величина краткосрочной кредиторской задолженности, тыс р.	276769	365448	132
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс р.	1707365	2904287	170,1
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, тыс р.	963441	1858281	192,9
Показатели интенсивности использования средств организации:
Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+; –) или темп изменения, %
6.1. Коэффициент общей  оборачиваемости капитала (стр.4:стр.1)	8,83	5.1	-3,73
6.2. Коэффициент оборачиваемости  краткосрочных активов (стр.4:стр.2)	8,88	3.88	-5
Период оборота:
7.1. Краткосрочных активов (стр. 2 × 360 : стр. 4), дней	40.5	92.8	52,3
7.2. Материальных краткосрочных  активов (стр.2.1×360 : стр. 5), дней	0.16	0.37	0,21
7/3/ Краткосрочной дебиторской  задолженности (стр. 2.2 × 360 : стр. 4), дней	0.5	0.1	-0,4
7.4. Краткосрочной кредиторской задолженности (стр. 3 × 360 : стр. 5), дней	103.4	70.8	-32,6
Продолжительность операционного цикла (стр.7.2 +стр.7.3), дней	0.7	0.5	-0,2

Источник: разработка на основе данных бухгалтерской отчетности (Приложения А, Б).

Исходя из данных таблицы 1.9, среднегодовая стоимость активов в 2012г. увеличилась в 3 раза и составила 569496 тыс р. Среднегодовая стоимость краткосрочных активов также увеличилась в 4 раза. Среднегодовая величина краткосрочной кредиторской задолженности  в 2012 г. составила 365448 тыс р., что на 32% больше аналогичного показателя в 2011 г. Выручка от реализации товаров в 2012 г. увеличилась на 70,1% и составила в 2012 г. 2904287 тыс р. Себестоимость реализованной продукции в 2012 г. составила 1858281 тыс р. Оборачиваемость краткосрочных активов в днях имеет отрицательное значение и составляет -5 дня, что говорит об ускорении средств в обороте и может потребовать привлечения дополнительных источников финансирования, а следовательно уменьшение расходов организации и увеличение прибыли.

Оборачиваемость материальных краткосрочных активов характеризует время нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям. Так как в 2012 г. данный показатель уменьшился на 0,21 дня, следовательно, снизилось время нахождения средств в запасах и затратах. Оборачиваемость средств в расчетах с дебиторами характеризует средние сроки погашения дебиторской задолженности. В нашем случае наблюдаем ускорение данного показателя на пол дня, что приводит к притоку денежных средств в оборот. Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризует средние сроки погашения задолженности перед кредиторами. В 2012 г. по сравнению с 2011г. наблюдается уменьшение сроков погашения данной задолженности на 32,6 дня. Продолжительность операционного цикла характеризует время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой формах. Данный показатель в 2012 г. уменьшился на 0,2.

На рисунке 1.6 наглядно представлена динамика показателей деловой активности ЧТУП «БастионТорг» за 2011-2012 гг.

 

Рисунок 1.6 – Динамика показателей деловой активности за 2011-2012 гг

Источник: разработка на основе данных таблицы 1.9.

 

 

 

Таблица 1.10 – Динамика показателей финансовой устойчивости ЧТУП «БачтионТорг» за 2012 г

Показатели	На 31.12.11	На 31.12.12	Отклонение (+; –) или темп изменения, %
Валюта баланса, тыс р.	386623	752368	194,6
Долгосрочные активы, тыс р.	2180	3720	170,6
Краткосрочные активы, тыс р.	384443	748648	194,7
Собственный капитал, тыс р.	33854	116348	В 3,4 раза
Долгосрочные обязательства, тыс р.	0	0	х
Краткосрочные обязательства, тыс р.	352769	636020	180
7. Собственный капитал  в краткосрочных активах, млн  р. (стр.4+стр.5-стр.2)	31674	112628	В 3,5 раза
8. Показатели финансовой  независимости:
8.1. Коэффициент финансовой  независимости (стр. 4 : стр. 1)	0,09	0,15	0,06
8.2. Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами [(стр.5+стр.6) : стр. 1]	0,91	0,85	-0,06
8.3. Коэффициент капитализации [(стр.5+стр.6) : стр.4]	10,4	5,47	-4,93
8.4.Коэффициент маневренности  собственных средств (стр. 7:стр. 4)	0,94	0,97	0,03
8.5. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами (стр. 7 : стр. 3)	0,08	0,15	0,07

Источник: разработка на основе данных бухгалтерского баланса.

Данные таблицы 1.10 свидетельствуют о том, что валюта баланса на конец 2012 г. увеличилась на 94% и составила 752368 тыс р. Долгосрочные активы организации на конец года увеличились на 70,6%, а краткосрочные почти в 2 раза. Собственный капитал организации в конце 2012 г. составил 116348  тыс р. Краткосрочные  обязательства возросли на 80% и на конец года составили 752368 тыс р. Собственный капитал в краткосрочных активах к концу 2012 г. возрос в 3,5 раза.

Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Его рост вследствие увеличения прибыли c 0,09 на 31.12.11 г. до 0,15 на 31.12. 12 г. свидетельствует о повышении финансовой самостоятельности организации. Однако организации «БастионТорг» необходимо стремится к увеличению коэффициента финансовой независимости, так как его норма составляет 0,5.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (финансовой зависимости) характеризует долевое участие заемных и привлеченных источников финансирования в формировании активов организации. Его значение  составляет 0,85 и можно сделать вывод о том, что организации необходимо увеличить величину активов, иначе это может привести к угрозе ликвидации.

Коэффициент капитализации характеризует сумму заемных и привлеченных источников финансирования, приходящуюся на 1 р. собственных средств. Снижение значения данного коэффициента на 4,93 свидетельствует об уменьшении зависимости организации от внешних источников финансирования.

На рисунке 1.7 представлена динамика показателей финансовой устойчивости ЧТУП «БастинТорг» за 2012 г.

 

Рисунок 1.7 – Динамика показателей финансовой устойчивости за 2012 г

Источник: разработка на основе данных таблицы 1.10

В таблице 1.11 рассмотрим динамику показателей рентабельности (убыточности) ЧТУП «БастионТорг» за 2011-2012 гг.

 

 

 

 

 

Таблица 1.11 – Динамика показателей рентабельности (убыточности) «БастионТорг» за 2011-2012 гг

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+; –) или темп изменения, %
Средняя стоимость активов, тыс р.	193312	569496	В 3 раза
Средняя стоимость собственного капитала, тыс р.	16927	75101	В 4,5 раза
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс р.	1707365	2904287	170,1
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, тыс р.	963441	1858281	192,9
Управленческие расходы, тыс р.	334088	428273	128,2
Расходы на реализацию, тыс р.	378962	483943	127,7
Полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, тыс р. (стр.4+стр.5+стр.6)	1676491	2770497	165,3
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ услуг, тыс р.	30874	133790	В 4,3 раза
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс р.	39939	120178	В 3 раза
Чистая прибыль (убыток), тыс р.	30354	98546	В 3,2 раза
Показатели рентабельности (убыточности):
11.1. Рентабельность (убыточность) продаж (стр. 8 : стр. 3 × 100), %	1,8	4,61	2,81
11.2. Рентабельность (убыточность) расходов по уставной деятельности (стр.8 : стр.7 × 100), %	1,84	4,83	2,99
11.3. Рентабельность (убыточность) активов: (стр.9 : стр. 1 × 100), % (стр.10:стр.1 *100), %	20,7 15,7	21,1 17,3	0,4 1,6
11.4. Рентабельность (убыточность) собственного капитала (стр.10:стр.2*100), %	179,3	169,4	-9,9

Источник: разработка на основе данных бухгалтерской отчётности.

Данные таблицы 1.11 свидетельствуют о том, что в 2012 г. в ЧТУП «БастионТорг» наблюдается увеличение средней стоимости активов в 3 раза. Так этот показатель составил 569496 тыс р. в 2012 г. Средняя стоимость собственного капитала также возросла в 4,5 раза и составила 58174 тыс р. Выручка от реализации товаров возросла на 70,1% и в 2012 г. составила 2904281 тыс р.  Себестоимость в 2012 г. возросли на 92,9%. За счёт увеличения управленческих расходов и расходов на реализацию в 2012 г. на 28,2% и 27,7% соответственно. Резко возросла полная себестоимость реализованных товаров на 65,3%. Чистая прибыль увеличилась почти в 3 с половиной раза.

Рентабельность активов показывает эффективность работы предприятия. В двух случаях рентабельность активов увеличивается в 2012 г. по сравнению с прошлым. Рентабельность расходов отражает сумму прибыли от реализации, полученную со 100 р. понесенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Данный показатель увеличился на 2,99%, следует, что сумма прибыли, полученная со 100 руб. понесённых расходов увеличилась и в 2012 г составила 483 р. Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает организация со 100 р., проданных товаров. Увеличение  данного показателя на 2,81% свидетельствует о том, что темпы роста выручки опережают темпы роста затрат.

Однако в 2012 г. наблюдается уменьшение рентабельности собственного капитала на 9,9%.

На рисунке 1.10 наглядно представлены показатели рентабельности ЧТУП «БастиоТорг» за 2011-2012 гг.

Рисунок 1.10 – Динамика показателей рентабельности за 2011-2012 гг

Источник: разработка на основе данных таблицы 1.11.

После анализа деятельности организации «БастионТорг» можно сделать вывод о том, что предприятие довольно устойчивое. Оно получает прибыль и работает весьма успешно. Об этом говорит увеличение прибыли в 3 раза по сравнению с прошлым годом. Наибольший удельный вес в структуре активов приходится на краткосрочные активы, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Однако предприятие имеет небольшое значение долгосрочных активов.

Главным показателем, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых организаций, являются валовая прибыль и рентабельность.

Следует сказать, что предприятие имеет очень большой оборот капитала – и вследствие этого приходится открывать множество счетов в разных банках и разных видов – расчетные, валютные, депозитные, ссудные и другие; осуществлять внешнеторговые сделки, привлекающие наибольший интерес налоговых органов. Все это требует строжайшей организации контроля как за правильностью выполнения и оформлений операций денежных средств, так и за их непосредственным расходованием со счетов предприятия. Несмотря на достаточно полную организацию учета импортных средств н аЧТУП «БастионТорг», для повышения эффективности их учета можно рекомендовать определенные мероприятия.