Бухгалтерский учет иноставнной валюты

В новой редакции ст. 206 БК значительно расширен перечень случаев, когда банк вправе прекратить обязательства по договору текущего банковского счета. Причем владелец счета должен быть предупрежден об этом за месяц, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Так, банк имеет основание инициировать закрытие счета своему клиенту в следующих случаях:

- при отсутствии денежных  средств на текущем (расчетном) банковском  счете в течение трех месяцев  со дня последнего перечисления  с него денежных средств;

- при отсутствии в течение  одного года операций по текущему (расчетному) банковскому счету и  денежных средств на нем либо  в случае, если при отсутствии  в течение одного года операций  остаток денежных средств на  банковском счете меньше минимального размера, установленного договором текущего (расчетного) банковского счета;

- при невыполнении владельцем  счета условий договора текущего (расчетного) банковского счета;

- при непредставлении  владельцем счета документов (сведений), необходимых для идентификации участников финансовой операции в соответствии с законодательством о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности;

- в иных случаях, предусмотренных  законодательством Республики Беларусь и (или) договором.

При этом срок наложения ареста на денежные средства на текущем банковском счете, приостановления операций по текущему банковскому счету не учитывается в течение перечисленных сроков. Хотя аналогичная норма законодательством не была определена, тем не менее, банки все равно не могли перечислить остаток денег при наличии ограничений в перечислении по счету в виде ареста или приостановления операций.

Срок для перечисления или выдачи наличными денег со счета при его закрытии остается прежним. А именно после прекращения обязательств по договору текущего счета остаток денежных средств на счете выдается по требованию его владельца не позднее следующего банковского дня после предъявления такого требования или перечисляется на другой указанный им банковский счет в соответствии с платежной инструкцией владельца счета.

Следует отметить, что предоставленная Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 1 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" (далее - Декрет) возможность иметь несколько счетов в разных банках и конкуренция между банками за клиента практически исключили вероятность закрытия счетов по причине длительного отсутствия денег на счете. На практике закрытие текущих счетов по инициативе банка встречается редко. Причем если уже текущий счет открыт, то воспользоваться им клиент может достаточно оперативно. Например, проведет платеж, который согласно банковским тарифам обойдется дороже в банке, в котором также открыт текущий счет и через который проходят основные расчеты. Основанием же для открытия текущего счета в другом банке являются не дешевые разовые платежи, а более качественное и оперативное обслуживание, стоимость получения финансирования, полнота предлагаемых банковских услуг.

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗАО «АВГУСТ-БЕЛ»

1. Документальное оформление и учет валютных операций в кассе организации

Организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, обязаны хранить иностранную валюту в банках. В необходимых случаях иностранная валюта может находиться в кассах организаций.

Единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте, устанавливает Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2013 № 185.

Для  осуществления  операций  с  наличной  иностранной  валютой организация   должна   иметь  кассу. Вся наличная иностранная валюта юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей хранится в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Организации  могут  иметь  в  своей  кассе наличную иностранную валюту  в  пределах   лимитов   остатка,   устанавливаемых  ежегодно (как правило,  в течение  I  квартала)  уполномоченными  банками  по согласованию   с  руководителем  организации.  Лимит  остатка  кассы устанавливается банком в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими  видами  наличной иностранной валюты - в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты.

Лимит   остатка   кассы   не  устанавливается  юридическим  лицам  с круглосуточным режимом работы, предпринимателям, вся выручка которых (за исключением остатка фактической потребности в разменной наличной иностранной   валюте,  необходимой  для  работы  юридического  лица, предпринимателя)   сдается   в   порядке   и   сроки,  установленные уполномоченным банком.

При приеме наличной иностранной валюты кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) (далее - кассиры) юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, индивидуальные предприниматели, имеющие право осуществления операций с наличной иностранной валютой, обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь нормативными правовыми актами Национального банка, информацией, размещенной на официальных сайтах банков-эмитентов в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел, а также перечнем признаков платежности банкнот, установленным обслуживающим банком на основании требований иностранных банков или банков-посредников, с которыми заключены соответствующие договоры.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются по формам первичных учетных документов, установленным законодательством.

Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с использованием кассового оборудования, платежных терминалов осуществляется в соответствии с законодательством.

Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, имеющими право не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством.

Подтверждением приема наличной иностранной валюты являются:

• квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в согласно приложению 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 95, 8/22186) (далее - приходный кассовый ордер);
• другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Приходные кассовые ордера и другие документы установленных в соответствии с законодательством форм заполняются в порядке, определенном законодательством.

Согласно   постановлению   МНС  РБ от 24.05.2004  №  67,  которым  внесены  изменения  и  дополнения  в постановление  МНС РБ от 05.04.2002 № 43, информация об изготовлении и   реализации   приходных  кассовых  ордеров  формы  КО-1в подлежит внесению  в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках.

     В   приходном  кассовом  ордере  указываются  сумма  валюты  по номиналу  и  ее  рублевый  эквивалент  по  курсу Нацбанка РБ на дату составления.  В  приходном  кассовом  ордере  в  строке  «Основание» указывается  источник  поступления  наличной иностранной валюты, а в строке  «Принято  от»  -  фамилия,  имя, отчество вносителя наличной иностранной   валюты,   реквизиты   документа,  удостоверяющего  или подтверждающего  личность  вносителя средств (паспорт, удостоверение беженца,   вид  на  жительство).  В  подтверждение  приема  наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Квитанция   заверяется  печатью  (штампом)  или  оттиском  кассового аппарата.

Получение валюты в банке с валютных счетов производится по заявлению на снятие наличной иностранной валюты (см. приложение 1).

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым договорам, производится по:

• расходному кассовому ордеру формы КО-2в согласно приложению 4 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38 (далее - расходный кассовый ордер);
• платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Положением  о  порядке  заполнения  расходного кассового ордера формы  КО-2в, утвержденным постановлением Минфина РБ  от  19.04.2001 № 43, установлено, что расписка в получении  наличных  денег  должна быть сделана получателем денег только собственноручно чернилами  или шариковой  ручкой  с указанием полученной суммы наличной иностранной валюты по номиналу прописью.

При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств   все   реквизиты   и   сумма   получаемых   наличных  денег распечатываются,  получателем  наличных  денег  проставляется только подпись.

Учет кассовых операций с иностранной валютой осуществляется на счете 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная касса» с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента.

Счет 50 "Касса" корреспондирует:   

В организации ЗАО «Август-Бел» не используется кассовое оборудование, платежные терминалы, поступление осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступление валюты бывает исключительно на командировочные расходы.

Выдача наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя за границу, производится в порядке и размерах, установленных законодательством.

Работник, получивший наличную иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебными командировками за границу, обязан не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, - не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерскую службу юридического лица, отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, и возвратить в кассу неиспользованную наличную иностранную валюту.

Работник, получивший иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой за границу, посредством ее зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, либо частично наличными и частично посредством зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителями юридического лица, подразделения (лицами, ими уполномоченными), или выписки по счету клиента - физического лица и иных документов независимо от того, в наличной либо безналичной форме работник осуществлял расчеты, связанные со служебной командировкой.

Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты представляется в бухгалтерскую службу работником лично или почтой и составляется в валюте произведенных операций.

Возврат неизрасходованных сумм иностранной валюты осуществляется в сроки, определенные в Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2013 № 185.

Необходимая сумма аванса на командировочные расходы в организации ЗАО «Август-Бел» указывается работником предприятия в заявлении, разработанном на данном предприятии, с приложенным к нему приказом на командировку (см. приложение 2).