Бухгалтерский учет иноставнной валюты

Рассмотрим на примере:

Пример №1: Работники Мурашко Т.В. и Трубчик А.В. направляются в командировку в г.Москва на 4 дня, согласно приказа 1-ком от 09.01.14г, просит предоставить ему аванс в размере 17 400 росс.руб, согласно заявления б/н от 10.01.14г.

Таблица 2.1 – Хозяйственные операции по учету иностранной валюты в кассе на ЗАО «Август-Бел»

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумм, валюта	Сумм, руб.	Примечание
	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
Получение наличной валюты из банка	50.4	52	17 400	5 002 500	См. приложение 3
Выдача валюты под отчет на служебные командировки	71.2	50.4	17 400	5 002 500	См. приложение 4, 5

 

Пример № 2: Работник Мурашко Т.В. вернулся из командировки, предоставил отчет об израсходованных суммах, оставшиеся неиспользованные средства сдает в кассу организации.

Таблица 2.2 – Хозяйственные операции по учету иностранной валюты в кассе на ЗАО «Август-Бел»

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумм, валюта	Сумм, руб.	Примечание
	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм	71.2	50.2	1 300	352 300	См. приложение 6
внесение наличной валюты на валютный счет	52	50.4	1 300	352 300	См.приложение 7

 

При внесении наличной иностранной валюты в банк, заполняется заявление на взнос наличной иностранной валюты.

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге. Необходимость ведения кассовой книги подразделениями, индивидуальным предпринимателем определяется решениями руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя. Ведение кассовой книги может осуществляться с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличной иностранной валюты на начало и конец рабочего дня. В организации ЗАО «Август-Бел» ведется кассовая книга с помощью программы 1С. (см. приложение 8).

Листы кассовой книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется выходная форма "Отчет кассира". Названные выходные формы составляются на конец рабочего дня и имеют одинаковое содержание.

В выходной форме "Вкладной лист кассовой книги", последней за месяц (календарный год), автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за месяц (календарный год).

После получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления указанных выходных форм, подписать их и передать вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной форме "Вкладной лист кассовой книги".

Нумерация листов кассовой книги в названных выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходная форма "Вкладной лист кассовой книги" брошюруется в хронологическом порядке в течение года и хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года или по мере необходимости общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица.

Записи в кассовой книге производятся по мере поступления и выдачи наличной валюты. На начало дня указывается остаток иностранных валют в разрезе их видов (наименование, сумма), в течение дня записи производятся по видам валют, выводится остаток на конец дня. Рублевый эквивалент сумм по приходу и расходу иностранной валюты определяется ежедневно по действующему официальному курсу НБ РБ.

Остаток иностранной валюты в кассе на 1-е число месяца должен быть переоценен в соответствии с действующим на тот момент официальным валютным курсом НБ, который отражается (только в рублях):

Положительная курсовая разница возникает в случае, если за единицу иностранной валюты устанавливается больший эквивалент национальных денежных единиц, чем в предыдущий период.

Отрицательная курсовая разница возникает в случае, если за единицу иностранной валюты устанавливается меньший эквивалент национальных денежных единиц, чем в предыдущий период.

Таблица 2.3 – Хозяйственные операции по переоценке иностранной валюты в кассе на 1-е число месяца.

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Курсовая разница в случае, если за единицу иностранной валюты устанавливается больший эквивалент национальных денежных единиц, чем в предыдущий период	50.4	91.1
2	Курсовая разница в случае, если за единицу иностранной валюты устанавливается меньший эквивалент национальных денежных единиц, чем в предыдущий период	91.4	50.4

 

В организации ЗАО «Август-Бел» остатков на 1-е число месяца нет.

В сроки, установленные руководителями юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация с полным полистным (поштучным) пересчетом наличной иностранной валюты, находящейся в кассе, в соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. N 180 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 16, 8/17745).

2. Документальное оформление и учет валютных операций на счетах в банке

Банковские документы главный бухгалтер ЗАО «Август-Бел» не разрешила показывать в данной курсовой работе, поэтому будут рассмотрены типичные проводки и приложены пустые формы документов.

Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств. [12]

Учет валютных операций по текущим счетам или связанных с ними расчетов осуществляется по официальному курсу Национального Банка, действующему на дату совершения операции. Наряду с записями в национальной валюте денежные средства на валютных счетах и хозяйственные операции в иностранной валюте должны также отражаться в валюте расчетов и платежей. Это является одним из требований, предъявляемых к учету внешнеэкономических операций, поскольку такая его постановка позволяет контролировать реальное движение средств и расчетов в различных валютах.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках предназначен счет 52 «Валютные счета» [34].

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

 Аналитический учет  по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому валютному счету. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

 Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует: 

 

По дебету с кредитом счетов

По кредиту с дебетом счетов

06 Долгосрочные финансовые  вложения   22 Страховые выплаты                  50 Касса                              52 Валютные счета                     55 Специальные счета в банках         57 Денежные средства в пути           58 Краткосрочные финансовые           вложения                              60 Расчеты с поставщиками и           подрядчиками                          62 Расчеты с покупателями и           заказчиками

06 Долгосрочные финансовые  вложения   18 Налог на добавленную стоимость     по приобретенным товарам, работам,    услугам                               22 Страховые выплаты                  50 Касса                              52 Валютные счета                     55 Специальные счета в банках         57 Денежные средства в пути           58 Краткосрочные финансовые           вложения

 

66 Расчеты по краткосрочным           кредитам и займам                     67 Расчеты по долгосрочным кредитам   и займам                              68 Расчеты по налогам и сборам        69 Расчеты по социальному             страхованию и обеспечению             71 Расчеты с подотчетными лицами      73 Расчеты с персоналом по прочим     операциям                             75 Расчеты с учредителями             76 Расчеты с разными дебиторами и     кредиторами                           77 Расчеты по прямому страхованию и   перестрахованию                       79 Внутрихозяйственные расчеты        81 Собственные акции (доли в          уставном капитале)                    86 Целевое финансирование             90 Доходы и расходы по текущей        деятельности                          91 Прочие доходы и расходы            93 Страховые взносы (премии)          98 Доходы будущих периодов

60 Расчеты с поставщиками и           подрядчиками                          62 Расчеты с покупателями и           заказчиками                           66 Расчеты по краткосрочным           кредитам и займам                     67 Расчеты по долгосрочным кредитам   и займам                              68 Расчеты по налогам и сборам        69 Расчеты по социальному             страхованию и обеспечению             70 Расчеты с персоналом по оплате     труда                                 71 Расчеты с подотчетными лицами      73 Расчеты с персоналом по прочим     операциям                             75 Расчеты с учредителями             76 Расчеты с разными дебиторами и     кредиторами                           77 Расчеты по прямому страхованию и   перестрахованию                       79 Внутрихозяйственные расчеты        81 Собственные акции (доли в          уставном капитале)                    86 Целевое финансирование             91 Прочие доходы и расходы            93 Страховые взносы (премии)          96 Резервы предстоящих платежей

Организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета.