Бухгалтерский учет использования наличных денег в кассе при расчетах

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность –  одна из важнейших характеристик  финансового положения.

Денежные средства в хозяйственном  процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования  сокровищ, накопления капитала. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться  в любые виды материальных ценностей. Искусство управления денежными  потоками заключается в оптимизации  их запасов, стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому  очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление  денег от покупателей или дебиторов  при сохранении необходимых резервов.

Важная роль денежных средств  в обеспечении финансово-хозяйственной  деятельности обусловливает необходимость  организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности  и целевого использования денежных средств.

Учет денежных средств  – это важнейший инструмент управления денежными потоками, эффективности  использования денежных ресурсов, поддержания  повседневной платежеспособности организации.

Предприятия обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия. [18, С.288]

Целью курсовой работы является раскрытие бухгалтерского учета использования наличных денег в кассе при расчетах, а также изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств в кассе.

 Для достижения поставленной  цели использовались общенаучные  методы исследований, специальные  методы и приемы бухгалтерского  учета.  

Предметом и объектом изучения выступает баланс предприятия.

При написании работы были поставлены задачи:

– изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые  к месторасположению кассы;

– рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучить порядок учета  движения денежных средств в  бухгалтерии  предприятия; 

– изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в  кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные  пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и  др.;

– периодические издания.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Учет денежных средств  и наличное денежное обращение на территории Российской Федерации регулируются следующими нормативно-правовыми актами:

- Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I-II.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и Инструкция по  его применению. Утверждены Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

- Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации от 5 января 1998 года №14-П;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением совета  директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении  «Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации»).

- Положение по применению  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правительства РФ. [15, С 263]

Основные правила ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Организация ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством  финансов Российской Федерации.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Выдача наличных денег  под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.

Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 № 47) устанавливает порядок наличного денежного обращения. Согласно данного документа организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы  хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

По данному положению  денежная наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы  при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие  счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями  на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих  операций по инкассации денежных средств  и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий могут  храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Для определения объема, источников поступлений наличных денег  в кассы учреждений банков и направлений  их выдач, а также выпуска или  изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом  по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал. [20]

Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

За несоблюдение кассовой дисциплины предусмотрены экономические  санкции. Так, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (в  ред. Указа Президента РФ от 21.03.1995 № 291) «Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены  различные меры финансовой ответственности:

• За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;
• За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;
• За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются штрафы в 50-кратном установленном законодательством  РФ размере минимальной месячной оплаты труда

1.2 Общие положения  и правила организации работы  кассы

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования), каждая организация  должна иметь кассу и вести  всю необходимую документацию по установленной форме.

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Касса – подразделение  организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и  другими наличными ценностями.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег, как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Хранение и расходование денежных средств в кассе установлены  «Порядком ведения кассовых операций», утвержденным Центральным Банком РФ 22 сентября 1993 г.

В соответствии с п. 3 данного  Порядка, для хранения денег и  осуществления кассовых операций руководители организации обязаны оборудовать  кассу

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств  и ценностей помещение кассы  должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
• закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• располагать исправным огнетушителем. [18, С 290]