Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам

Согласно НК РФ ст.346.14 налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы [1]:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей 249 настоящего Кодекса;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии  со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта  налогообложения не учитываются:

-  доходы, указанные  в статье 251 настоящего Кодекса;

- доходы организации,  облагаемые налогом на прибыль  организаций по налоговым ставкам,  предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

- доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего  Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса [1].

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

 Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

 

Таблица 2 - Отчеты и сроки их предоставления

Квартальный отчет Сроки сдачи  до 30 числа месяца следующего за отчетным

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду (Приложение 1)  Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на ОСС на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством и по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Приложение 2). Форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности МП» Форма РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхование и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Годовой отчет  Сдается до 30 марта

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду  Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности МП» Форма РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Налоговая декларация по транспортному налогу (Форма по КНД 1152004) (Приложение 3) Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005) (Приложение 4) Налоговая Декларация по упрощенной системе налогообложения Сведения о доходах  по форме №2 НДФЛ Сведения о среденесписочной численности работников по форме 1110018 По форме 1152017 Налоговая  декларация по налогу, уплачиваемому  в связи  с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение 5)

 

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно [9].

Упрощенная система  налогообложения - специальный налоговый  режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Положительная сторона  данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

Одна из функций налоговой  системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и  сфер экономики.

Суммы налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны  вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Предприятие ООО «Факел»  является налогоплательщиком. Основным налогом является налог, уплачиваемый в связи  с применением упрощенной системы налогообложения. Его сущность заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

 Декларация представляется  по итогам налогового периода  организациями в налоговые органы  по месту своего нахождения  не позднее 31 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями  - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация состоит  из:

- титульного листа;

- Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

- Раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы  физических лиц (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на добавленную  стоимость (за исключением случаев,  когда индивидуальный предприниматель,  в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ, выступает налоговым агентом);

- налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Налог по УСН  устанавливается  Правительством Ставропольского края в 2008 году составил 15%,  а начиная  с 2009 года по настоящее время 5%.

Льготами предприятие  не пользуется. все налоги уплачиваются до 20 числа месяца следующего за отчетным кроме налога по УСН. Он уплачивается до 30 числа.

 

Заключение

 

Созданная целостная  система налогообложения четко  и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в  нашей стране создается практически  заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает  множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в курс экономической  реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости  отдельных элементов системы  налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной  законом ответственности за нарушение  налогового законодательства. В связи  с недостаточно четкой трактовкой отдельных  законодательных и инструктивных  актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.

 

В целом последние  решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических  ожиданий. Нестабильность налоговой  политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования.

Основное место в  российской налоговой системе с  момента ее образования, занимают - косвенные налоги. Конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога. Традиция косвенного налогообложения обусловлена рядом причин, важнейшей из которых является стремление реализовать, в условиях экономического спада, фискальную функцию налогов.

Регулирующая функция, налога особенно в ее стимулирующем  аспекте, отходит на второй план. Являясь  регулятором спроса, косвенные налоги, влияют, в первую очередь, на решения потребителей. Производители воспринимают регулирующее воздействие опосредовано, через колебания спроса. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы и акцизные сборы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам является неотъемлемой частью всего  учета организации.

В курсовой работе были рассмотрены  вопросы по бухгалтерскому учету  расчетов по налогам и сборам. Основными документами по учету расчетов с бюджетом являются: декларация по налогам и сборам, карточка НДФЛ, справка о доходах, журнал - ордер. Для контроля правильности отражение и осуществления операций по расчетам по налогам и сборам проводится аудит и проверки налоговых инспекций.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2010. – 704 с.

2. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Серия «Экономика и управление». Ростов н/д: Избирательский центр 2008.- 832 с.

3. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. И. В. Анциферова. - Издательство «Перспектива», 2008.- 358 с.

4. Бухгалтерский учет// 2009, №.14 - с 46 - 51.

5. Бухгалтерский учет// 2009, №9. - с 64 - 68.

6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2009.- 525 с.

7. Вестник ИПБ: Выпуск 3. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под ред. А. С. Бакаева, - М.: «ИПБ - БИНФА», 2009. - 608 с.

8. Е. П. Козлова, Н. В. Пашутин, Т. Н. Бабченко, И. Н. Галанина. Бухучет. Москва “Финансы и статистика” 2008.-243 с.

9. Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2009 -556с .

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 560с.

11. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2010. - 656 с.

12. Н. П. Барышников. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. М.: 2008.-196 с.

13.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир,2010.-422 с.

14. План счетов бухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. М.: 2009. – 563с.

 15. www. Яndex.ru