Бухгалтерский учет расчетов расчетов с персоналом по оплате труда

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 28 «Брак  в производстве» - на суммы допущенного  по вине работника брака

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - на  суммы, не возвращенные работником 

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» - ранее выданный аванс

Подробнее рассмотрим основные обязательные удержания:

Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется  и уплачивается на основании главы 23 части II Налогового кодекса РФ.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом (государственные пособия, пенсии и др.), и на сумму вычетов. В совокупный доход включаются: доходы в денежной форме, в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды.

Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы и др. С дивидендов в размере 6%.

Налоговые вычеты бывают:

1. стандартные, 

2. социальные,

3. имущественные,

4. профессиональные.

Стандартным вычетом работник уменьшает свой налогооблагаемый доход за каждый месяц  в размере по 1400 руб. на первого  и второго, и по 3000 руб. на третьего и последующих детей до 18 лет  либо учащихся дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна в возрасте до 24 лет. На каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок, и которые являются родителями или супругами родителей. Основание: заявление, подаваемое работником в бухгалтерию. Вычет предоставляется до достижения совокупного дохода 280000 руб. в год.

В социальные вычеты по просьбе работника включаются перечисления на благотворительные  цели, оплата обучения и лечения. Подтверждаются первичными документами.

Имущественным вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества.

Профессиональный  вычет получают в сумме фактических  затрат, непосредственно связанных  с извлечением доходов. На сумму  налога составляются записи:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан  налог на доходы.

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51«Расчетные счета» - перечислен налог на доходы.

Единый социальный налог (ЕСН). Права граждан на различные  виды социальной защиты закреплены Конституцией РФ. Фонды социальной защиты (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) создаются без вычетов. ЕСН уплачивается по итогам года, однако, по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи, сумма которых рассчитывается путем перемножения суммы облагаемых доходов на ставку налога, за вычетом суммы аванса, уплаченного в предыдущем месяце.

Ставки социального  налога:

- пенсионный фонд (накопительная  часть) – 6 % ( с 1968 г.р.)

- пенсионный фонд (страховая  часть) – 20 %

- ФСС - Фонд социального  страхования – 2,9%

- ФОМС - Фонд обязательного  медицинского страхования – 5,1%

- федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 0,2 %

Для учета  расчетов по взносам на соц. страхование, в пенсионный фонд и на медицинское  страхование используется пассивный  счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Открываются соответствующие  субсчета:

69-1 «Расчеты  по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

Детальный перечень видов оплаты труда, с которых  производится отчисление Единого Социального  Налога, установлен главой 24 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Начисленные суммы относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная  оплата труда и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению».

Д-т сч. 20 (23,25,26,44,08…)

К-т сч. 69-1 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

начислены взносы ФСС.

Д-т сч. 20 (23,25,26,44,08…)

К-т сч. 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

-начислены  взносы ПФ.

Д-т сч. 20 (23,25,26,44,08…)

 К-т сч. 69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

-начислены  взносы по обязательному медицинскому страхованию.

Часть сумм, начисленных  в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., которые оформляются записью:

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть  сумм отчислений по соц. страхованию  перечисляют в ФСС, отчислений в  ПФ, а в ФОМС — в соответствующие фонды:

Д-т сч.69 К-т  сч. 50,51 – перечислен ЕСН в бюджет.

Накопленные в ПФ средства расходуются на выплаты  пенсий уже за пределами предприятия. Накопления в ФОМС средства расходуются  на оплату лечения в больницах.

Документом, на основании которых производится взыскание алиментов, на несовершеннолетних детей является:

- исполнительный  лист.

Алименты, удерживаемые по исполнительным листам, удерживаются из заработной платы (прочих выплат) и  выплачиваются (переводятся) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

При расчете  сумм алиментов необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.

При увольнении работника, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований увольнения), необходимо в течение трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя (ст. 111 Семейного кодекса РФ). Это относится, в том числе и к алиментам, уплачиваемым на основании соглашения.

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, заработная плата может быть уменьшена  на суммы различных удержаний, основные из которых, это налоги, уплачиваемые в пользу государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ООО ОК «ЛАЗУРНЫЙ» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  СУБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ

2.1 Технико-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью Оздоровительный  комплекс «Лазурный» (ранее Общество с ограниченной ответственностью пансионат «Лазурный») создано по решению учредителей, зарегистрировано постановлением Главы администрации города Геленджика № 448 от 02.03.1992г. Сокращенное наименование ООО ОК «Лазурный».

Организация находится на территории Краснодарского края по адресу: г. Геленджик, с.Кабардинка, ул.Революционная, 115.

ООО ОК «Лазурный» - коммерческая  организация, целью  которой является получение прибыли  от реализации своих работ, услуг.

Оздоровительный комплекс «Лазурный» расположен в поселке  Кабардинка на самом берегу Черного моря у подножия горы Дооб между городами Новороссийск (12 км) и Геленджик (9 км). В летний период, с июня по сентябрь, организация предлагает свои услуги по размещению отдыхающих. На территории имеются: столовая, кафе, волейбольная площадка, настольный теннис, оборудованный пляж и летние деревянные домики. Общая площадь территории составляет 35777м²; общая площадь зданий(сооружений, помещений) - 2228 м²; максимальная вместимость ОК «Лазурный» (за весь сезон) – 3500 человек.

ООО ОК «Лазурный» осуществляет предоставление услуг по договорам с организациями, фирмами, предприятиями по заявкам на размещение, а также по свободному поселению при наличии свободных мест. ООО ОК «Лазурный» предоставляет свои услуги гражданам России и СНГ, предъявившим документ, удостоверяющий его личность. Граждане ближнего зарубежья заселяются при предъявлении национального паспорта и миграционной карты. При заселении иностранных граждан администратор обязан заполнить данные статистической отчетности с указанием фамилии, имени, номера визы, срока действия визы, цели поездки и страны проживания. При оформлении проживания гость обязан ознакомиться с порядком проживания в здравнице, правилами противопожарной безопасности, правилами пользования электроприборами. Оформление гостей, прибывающих ОК «Лазурный» и убывающих из него, производится круглосуточно.

На протяжении 20 лет Оздоровительный комплекс «Лазурный» славится высоким уровнем  предоставляемых услуг, тишиной, уединенностью  и живописными пейзажами.

 

2.2 Анализ основных финансовых показателей деятельности

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. Конечный финансовый результат деятельности — это балансовая прибыль (или убыток).

Оценка динамики и  структуры прибыли предприятия  является одним из самых важных аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры  прибыли необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей. В процессе проведения анализа изучается состав прибыли, ее структуру и динамику.

Для того чтобы проанализировать динамику и уровень показателей  финансовых результатов деятельности ООО ОК «Лазурный» за 2009 – 2011 гг. составим таблицу 1, в которой используем данные отчета о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс предприятия (Приложения 1-6).

На анализируемом предприятии за 2011 год выручка от реализации составила 32493,1 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом - 27148,2 тыс. руб., произошло увеличение выручки на 19,7%. Среднесписочная численность работников за 2011 год составила 36 человек, что на 28,6 % превышает среднесписочную численность работников в 2009 году. Фонд оплаты труда в 2011 году составил 5528,6 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом - 3918,0 тыс. руб., что на 41,1% больше. Средняя заработная плата за 2011 год составила 11737,0 рублей в месяц; по сравнению с 2009 годом - 8946,0 рублей, что на 31,2 % больше.

Прибыль от продаж в отчетном периоде составила 1240,8 тыс. рублей по сравнению с прибылью от продаж в 2009 году 1749,6 тыс. рублей, наблюдается тенденция снижения на 29,1 %. Себестоимость реализованных услуг в отчетном периоде составила 31080,8 тыс. руб., что на 23,9 %. больше, чем в базовом периоде.

Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствуют о том, что ООО ОК «Лазурный» в отчетном году понесло значительные убытки, по сравнению с результатами деятельности предприятия в 2009 году. В наибольшей степени это связано с увеличением затрат на материальные расходы и повышением заработной платы работникам предприятия.

Рост материальных расходов в 2011 году вызван следующим:

1. Увеличением расходов  на коммунальное обслуживание  в связи с повышением соответствующих  тарифов;

2. Увеличением расходов  на ремонтно-строительные работы, комплектацию номерного фонда, эксплуатационное обслуживание здания в связи с ростом рыночных цен на товарно-материальные ценности.

таблица 1

Показатель	Период			Темп роста (снижения) % 2011 к 2009
	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка от реализации услуг, тыс.руб.	27148,2	26470,8	32493,1	119,7
Среднесписочная числ. работающих, чел.	28	30	36	128,6
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	3918,0	4377,0	5528,6	141,1
Средняя зарплата, руб.	8946,0	11494,0	11737,0	131,2
Себестоимость реализ. услуг, тыс.руб.	25081,3	25597,9	31080,8	123,9
Фондоотдача, руб./руб.	1,52	1,46	1,78	1,17
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1749,6	737,0	1240,8	70,9
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	186,3	-434,5	0,0

2.3 Организация системы бухгалтерского учета и анализ учетной политики 

ООО ОК «Лазурный» является обществом с ограниченной ответственностью, юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности. Форма собственности частная. Предприятие имеет упрощенную систему налогообложения, фирменное наименование, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, а также имеют штампы и бланки со своим фирменным наименованием. ООО ОК «Лазурный» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством.