Бухгалтерский учет расчетов расчетов с персоналом по оплате труда

Для ООО ОК «Лазурный» характерна линейно-функциональная система управления, когда функциональные службы или отдельные специалисты в зависимости от выполняемых функций выполняют работу, подчиняясь линейному руководителю. Подобное сочетание делает работу достаточно эффективной. При четкой системе взаимосвязей и полной ответственности происходит высвобождение линейных руководителей от решения несвойственных им вопросов.

Должностные лица ООО ОК «Лазурный»:

· Генеральный директор;

. Директор

· Заместитель директора по хозяйственной части;

· Заместитель директора по реализации;

· Главный бухгалтер.

Управление ООО ОК «Лазурный» осуществляется в соответствии с Уставом общества, Положением о структуре управления организацией, административными инструкциями по делопроизводству и другими инструктивно-методическими материалами.

Общее управление ООО ОК «Лазурный» осуществляет генеральный директор. Статус, порядок назначения и освобождения от должности генерального директора определяется федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Уставом предприятия. Непосредственное управление осуществляет директор. Он назначается и освобождается от должности приказом генерального директора.

Основными структурными единицами организации являются отделы. Общее управление работой  отделов осуществляет финансовый директор. Непосредственное управление работой подразделения осуществляет руководитель отдела. Руководитель подразделения назначается и освобождается от должности приказом генерального директора на основании служебной записки, поданной заместителем директора.

В соответствии с текущими направлениями деятельности и обеспечивающими  функциями в административную структуру  входят отделы:

· Отдел продаж

· Административно-хозяйственный  отдел.

· Отдел бухгалтерского учета.

Сотрудники отделов подчиняются своему непосредственному руководителю, а также выполняют приказы и распоряжения генерального директора и директора. В своей работе сотрудники структурных подразделений руководствуются Положением о подразделении, административными и должностными инструкциями, приказами генерального директора, распоряжениями директора, а также распоряжениями и указаниями руководителей структурных подразделений. Бухгалтерская служба в ООО ОК «Лазурный» учреждена как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

В бухгалтерии созданы  участки учётной работы:

· учёт материалов и основных средств, их поступления и выбытия, хранения и использования;

· учёт расчетов по оплате труда, включающие расчеты с работниками, с государственными внебюджетными  фондами и т. п.;

· учёт денежных средств, кассовых и банковских операций;

· учёт производства, расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· налоговый учёт.

 Учетная политика  предприятия ООО ОК «Лазурный» обеспечивает целостность системы бухгалтерского учета. Она охватывает все аспекты учетного процесса: методологический, технический и технологический.

Методологический аспект учетной политики предприятия ООО ОК «Лазурный» предусматривает следующие положения:

- Суммы начисленной  оплаты труда работникам, осуществляющим операции по приобретению объектов основных средств, включая их погрузку, разгрузку, монтаж производственного оборудования, относятся к числу фактических затрат на приобретение внеоборотных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».

- В зависимости от  направления расходов суммы начисленной  оплаты труда подлежат включению  в затраты:

· основного производства;

· общепроизводственного  характера;

· общехозяйственного характера.

- В соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» затраты по реализации услуг включаются в состав расходов на продажу.

Технический аспект учётной  политики ООО ОК «Лазурный» предполагает следующие ее составляющие:

- при отражении финансово-хозяйственных  операций используется рабочий План счетов в соответствии с приложением к учётной политике;

- в учетной политике  определена журнально-ордерная, автоматизированная  форма счетоводства;

- установлена компьютерная  технология обработки учетной  информации, бухгалтерский учет  ведётся с использованием программного обеспечения «Парус»;

- контроль за хозяйственными  операциями возложен на Главного  бухгалтера организации;

- бухгалтерский учет  осуществляется и бухгалтерская  отчетность формируется бухгалтерской  службой, возглавляемой главным бухгалтером;

- ежегодно производится  инвентаризация имущества и обязательств.

Бухгалтерией соблюдаются требования, предъявляемые ПБУ 1/2008:

· своевременное отражение  фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности;

· осмотрительность (не допускается  создание скрытых резервов);

· полное и достоверное  отражение в бухгалтерском учете  фактов хозяйственной деятельности;

· тождественность в  аналитическом и синтетическом  учете оборотов и остатков по счетам на последний календарный день каждого месяца;

· рациональное ведение  бухгалтерского учета.

3. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В  ООО ОК «ЛАЗУРНЫЙ»

3.1 Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ОК «Лазурный»

В ООО ОК «Лазурный» при приеме на работу составляются приказ (распоряжение) о принятии на работу (форма № Т-1; Т-1а) (приложение 7), который заполняется в одном экземпляре отделом кадров на принимаемое на работу лицо. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка работника (форма № Т-2)(приложение 8).

На основании  приказа о приеме на работу составляется трудовой договор (контракт) (приложение 9), в котором указывается должность, условия приема на работу, оклад, продолжительность рабочего времени и реквизиты сторон.

Для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов заполняется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма  № Т-6) (приложение 10), который заполняется в одном экземпляре. Для расчетов оплаты отпусков берется средний дневной заработок. Порядок исчисления среднедневного заработка для оплаты ежегодных отпусков установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213. Среднедневной заработок определяется как частное от деления суммы начисленной заработной платы за последние три календарных месяца на среднемесячное число календарных дней года (при условии, что расчетный период – три календарных месяца, предшествующих месяцу отпуска, - отработан полностью). Величина отпускных составит произведение среднедневного заработка на 28 календарных дней. Если расчетный период отработан не полностью или же из него исключалось время нахождение на больничном листе, то среднедневной заработок при предоставлении отпуска в календарных днях определяется путем деление суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенное исходя из среднемесячного количества календарных дней в полностью отработанных месяцах и количества календарных дней, приходящихся на фактически отработанное время в не полностью отработанных месяцах.

При увольнении работника заполняется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) (форма № Т-8 (приложение 11)) в одном экземпляре.

Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники, на предприятии  ведется табель учета использования  рабочего времени (форма № Т-13(приложение 12)). В нем ведется учет явок и неявок, отработанного времени.

Каждому работнику  предприятия присваивается табельный  номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. В случае увольнения или перевода на другую работу его табельный номер не может присваиваться другому работнику.

В ООО ОК «Лазурный» заработная плата работающим выдается один раз 8-го числа каждого месяца. При совпадении дня выплаты с  выходным или нерабочим праздничным  днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Основным  сводным документом по исчислению заработной платы в ООО ОК «Лазурный» является расчетно-платежная ведомость (приложение 13). Она отражает расчеты по оплате труда с персоналом структурного подразделения. Ведомость заполняется по данным лицевых счетов.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма  № КО-2(приложение 14)).

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, рабочим планом счетов, а также согласно распоряжению главного бухгалтера.

 Таким  образом, в ООО ОК «Лазурный»  расчеты, связанные с оплатой  труда, осуществляет бухгалтерия  на основании типовых первичных  документов по учету численности  персонала, выработки и использования рабочего времени. Заработная плата выдается один раз в месяц. Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетно-платежная ведомость, также составляется расходный кассовый ордер.

 

3.2  Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ОК «Лазурный»

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда в ООО ОК «Лазурный» ведется  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от производственных функций работников начисление их заработной платы он может отражаться с дебетом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания, вычеты и выплаты заработной платы. Суммы заработной платы отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

В ООО ОК «Лазурный»  хозяйственные операции по данному  счету оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве:

Д-т 20 «Основное производство»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» для управленческого отдела, технического отдела»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержано  из заработной платы работников:

НДФЛ –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68.01 «Расчеты с бюджетом по подоходному налогу»;

в пенсионный фонд – 

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 69.1 «Расчеты с пенсионным фондом»;

Удержано  из заработной платы работников в  счет погашения задолженности:

по подотчетным  суммам – 

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы начисленного ЕСН показываются в индивидуальной карточке на каждого работника за текущий год. Отчисления во внебюджетные фонды учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеющим субсчета:

69.1«Расчеты  с пенсионным фондом», 

69.2«Расчеты  с фондом социального страхования»,

69.3«Расчеты с фондом медицинского страхования».

Операции  по данному счету оформляются следующими проводками: начислено взносов во внебюджетные фонды

Д-т 20 «Основное  производство»

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению».

Кроме этого  ведется Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, где внесены все необходимые данные по каждому работнику. А также Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, где отражаются данные о физическом лице, облагаемые доходы, налоговые вычеты, общая сумма дохода и налога и сведения о перечислении в бюджет.

Все произведенные  операции и составленные проводки отражаются в своде проводок за каждый месяц .

Форма оплаты простая повременная. Сотрудники получают свою заработную плату наличными из кассы организации.

 

 

3.3 Направление совершенствования бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ОК «Лазурный»

Состояние бухгалтерского учета оплаты труда в целом  положительное, данные аналитического учета совпадают с данными  синтетического учета, аналитический  учет делает возможным более детально рассмотреть операции по учету труда и заработной платы.