Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельн

Оглавление.

Введение…………………………………………………………………………………………………………….3

1. Сущность и значение налогов в условиях рыночной экономики…………..5
1. Сущность и функции налогов…………………………………………………………5
2. Налоговая система, структура и принципы ее построения в Российской Федерации………………………………………………………………….6
3. Общая характеристика ЕНВД……………………………………………………….10
4. Перспективы поэтапной отмены ЕНВД в 2012-2014 гг………………..23
5. Краткая экономическая характеристика объекта исследования………………………………………………………………………………..25
2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по системе

налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности…………………………………………………………………………………………..28

1. Порядок определения налогооблагаемой базы…………………………28
2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по ЕНВД………………………………………………………………………………………………29
3. Порядок и сроки предоставления отчетности по ЕНВД………………30
3. Формирование учетной политики для целей налогового учета………………………………………………………………………………………………………..31

Заключение……………………………………………………………………………………………………….36

Библиографический список……………………………………………………………………………..37

 

 

Введение.

Бухгалтерия любого предприятия особенно чувствительна  к изменениям в налогах. От четкости налоговой системы непосредственно  зависит планирование и прогнозирование  на предприятии, взаиморасчеты с  бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний  заинтересован не меньше первого.

.Основы  ныне действующей налоговой системы  Российской Федерации заложены  в 1992 г., когда был принят большой  пакет законов РФ об отдельных  видах налогов. За практически десять прошедших лет было много, видимо даже слишком много, изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются.

Для учета  операций расчетов с бюджетом по налогам используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей.

Предметом данной курсовой работы является непосредственно  учет расчетов с бюджетом на примере  конкретного налога, а именно специального режима налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объектом  исследования данной курсовой работы является Каменское сельское потребительское  общество. 
 Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по ЕНВД.

Задачи  данной работы заключаются в том, чтобы:

- подробнее  узнать о специальном налоговом  режиме в виде Единого налога  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (что является  налоговой базой, основания перехода  на этот спец.режим, метод расчета ЕНВД, основные понятия и т.д.)

- научиться  производить расчет единого налога и документально его оформлять;

- научиться  отражать операции по расчетам  с бюджетом по ЕНВД и их погашению на счетах бухгалтерского учета;

- ознакомится  с правилами формирования учетной для целей налогового учета.

 

 

1. Сущность и значение налогов в условиях рыночной экономики.
1. Сущность и функции налогов.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или же оперативного управления денежных денег для финансового гарантированного деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги  выполняют такие основные функции:

• Фискальную
• Регулирующую
• Социальную
• Контрольную.

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и прогресса. С поддержкой реализации предоставленной функции на практике создаются государственные финансовые ресурсы и возникают физические обстоятельства для функционирования государства. Основная задача осуществления фискальной функции - снабжение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция гарантированного участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Термин "фискальная функция" широко распространен во всем мире, поэтому такое название этой функции налогов, по нашему мнению, возможно сохранить и для России.

Регулирующая функция позволяет изменять доходы разных групп населения. Она нацелена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности изготовителей различных товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц - на рынке спроса и консультации. Таким образом, регулирующее воздействие налогов проявляется не только в области производства, но и в сфере обмена и потребления. Эта функция демонстрирует общие функции управления экономикой государством, планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом большая их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко растет в период экономических кризисов, когда подавляющая часть населения нуждается в социальной защите.

Контрольная функция позволяет органам государственной власти проследить за своевременностью и полнотой выплаты налогов субъектами налогообложения. При помощи этой функции определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства.

2. Налоговая система, структура и принципы ее построения в Российской Федерации.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Нынешнее  налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой  системы. Однако действовавший в  прошлом Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" содержал указанное выше понятие.

Принципы  построения налоговой системы государства  обсуждаются практически с тех  пор, как возникло государство. Ещё  Адам Смит в своей книге «Исследование  о природе и причинах богатства  народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

• налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;
• размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;
• время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;
• каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных  условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой  системы:

• Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
• Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
• Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
• Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
• Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
• Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
• Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации
• Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
• Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
• Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
• Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
• Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

 

 

Структура налоговой системы Российской Федерации.

Согласно  статьи 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• Федеральные
• Региональные
• Местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на прибыль организации
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

• Налог на имущество организации
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным  налогам относятся:

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным  налоговым режимам относятся:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
• Упрощенная система налогообложения
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
3. Общая характеристика ЕНВД.

Как очевидно из названия, данный налог построен на принципиально иной основе, чем  абсолютное большинство других налогов, входящих в российскую налоговую  систему. На такой же основе построен еще один налог – на игорный  бизнес. Особенностью исчисления построенных  на подобной основе налогов состоит  в том, что их размер зависит не от фактически достигнутых результатов  финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, как это установлено  по всем другим налогам, а от так  называемого вмененного дохода. При  этом следует подчеркнуть, что соответствующая  глава НК РФ определяет только общий  порядок установления и введения в действие данного единого налога. Устанавливается же он и вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы и Санкт-Петербурга исходя их принципов, установленных федеральным законодательством. При этом представительными органами муниципальных образований, городских округов, законодательными(представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга представлено право устанавливать на соответствующей территории следующие характеристики налога на вмененный доход: