Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе

 

               МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

 

ФГБОУ ВПО НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

Курсовая  работа по дисциплине

“Бухгалтерский (финансовый) учет"

 

 

 

тема:

«Бухгалтерский Учёт денежных средств в кассе»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: Клименко О.Н

 

                                                                                             Студент 3 курса 3-Б группы

 

                                                             Руководитель: доцент кафедры                     "Бухгалтерский учет и аудит" Гришина Ольга Валентиновна.

 

 

 

 

 

                                                                   Нижний Новгород 

                                                                                2011

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение 3

1. Содержание и нормативное  регулирование  учета кассовых  операций 5

1.1 Общее понятие кассовых  операций  5

1.2 нормативно правовое  регулирование учета кассовых  операций  13

1.3 . Требования к хранению денежных средств на предприятии и ответственность  16

2  Ведение учета денежных средств  в кассе  ООО " Луч". 20

2.1 Характеристика ООО "Луч". 20

 

2.2 Учёт денежных средств в  кассе ООО "Луч." 21

 

2.3 Пути совершенствования учета  денежных средств в кассе ООО  " Луч ". 24

Заключение 27

Список использованных источников 30

Приложения 32

 

 

 

 

Введение

Кассовые  операции организация проводит с  денежными средствами (средства, которые  быстро и легко преобразуются  в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности. Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом). Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

 

Целью настоящей  работы является изучение и всесторонний анализ порядка ведения кассовых операций и отражения их в бухгалтерском  учете коммерческой организации.

Актуальность  избранной для исследования темы не вызывает сомнения.

В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций установлено, что руководители предприятий обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных  операций и действий. Денежные средства предприятия могут находиться в  кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных  счетах в банках (счет 51 "Расчетные  счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных  счетах в банках (счет 55 "Специальные  счета в банках"). Они могут  быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или  быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").

Исходя  из вышесказанного, в рамках данной курсовой работы представляется целесообразным сформулировать и разрешить следующие  логически взаимосвязанные между  собой задачи:

1) необходимо  рассмотреть сущность кассовых  операций организации;

2) требуется  проанализировать порядок оформления  кассовых операций;

3) нужно  дать оценку основных требований  к хранению денежных средств  и их транспортировке.

Структурно  курсовая работа состоит из введения, где реализуется постановка цели и задач исследования, двух глав основной части, заключения, содержащего выводы по исследованию, списка использованных источников, а также приложений.

 

1. Содержание и нормативное регулирование  учета кассовых операций

1.1  Общее понятие кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. В понятиях современного бухгалтерского учета касса - это обобщенное подразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин и/или документов строгой отчетности, а в исключительных случаях без того и другого.

Главная касса должна иметь изолированное  специальное помещение, удовлетворяющее  требованиям безопасности и надежности в сохранении денежных средств и  документов. Она должна быть оснащена техническим оборудованием для  работы с денежными купюрами.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в  дальнейшем просто кассы).

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными  обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют  оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар  и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным  бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой  системе неизбежно провоцирует  их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между  юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно Указанию ЦБР от 20.06.2007г. № 1843-У¹, лимит составляет 100 тыс. руб.

Кроме этого, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые  обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и  предприятие заключают между  собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия  еще один лимит, а именно ограничение  на остаток денег, который может  находиться в кассе на конец дня (образец расчета подобного лимита представлен в приложении 1). Сверх  этого лимита деньги в кассе могут  находиться только в дни выплаты  зарплаты, пенсий, пособий, командировочных  сумм и т.п. в течение 3-х рабочих  дней, включая день получения денег  в банке.

Предприятия не имеют право накапливать в  своих кассах наличные деньги для  выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления  сроков, установленных и согласованных  с обслуживающими банками.

Следует иметь в виду, что, кроме всего  прочего, банки заинтересованы в  том, чтобы денежные средства организаций  хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.

Еще одним  важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение специальной контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг². Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин, а также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Документы строгой отчетности используют предприятия  и организации, осуществляющие свою деятельность в следующих областях³: связь; общественные организации; гостиничное хозяйство; бытовое обслуживание; общественное питание; сбыт; страхование; транспорт; отдых и туризм; ветеринарные учреждения; лесное хозяйство; производство вторичных цветных металлов; некоторые другие.

Документы строгой отчетности составляются с  применением специальных бланков, которые называются бланками строгой  отчетности. Бланки имеют точно установленную  форму и выпускаются специализированными  предприятиями. Им присваиваются определенная серия и индивидуальный номер. У  материально ответственных лиц (в  том числе у кассира) они числятся на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Экземпляры документов, составленные на этих бланках, хранятся в местах, определенных документооборотом. Один из них поступает в кассу вместе с денежной суммой.

Бланк представляет собой специальный документ, отпечатанный типографским способом, в котором  предусмотрены необходимые реквизиты  и выходные данные (краткое название типографии, место ее размещения, номер  заказа и год его выполнения, тираж). Требования, которые предъявляются  к изготовлению бланков строгой  отчетности, изложены в письме Министерства финансов Российской Федерации от 23.08.2001г. № 16-00-24/70⁴.

Использование бланков не установленных образцов не допускается.

Бланки  приобретаются непосредственно  у поставщика или через почтовые и посреднические организации. В  бухгалтерском учете они отражаются на счете 10 "Материалы" по наименованию, количеству и фактической стоимости  покупки. Их учет и расходование должны сопровождаться двойным контролем. Следует обеспечить:

1) количественный  складской учет, при котором в  приемных ордерах содержатся  сведения о количестве, наименовании, серии и номерах;

2) суммовой  бухгалтерский учет, при котором  в специальной книге учета  в кассе организации отражаются  сведения о стоимости, наименовании, серии и номерах.

Книга учета  документов строгой отчетности должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана  и подписана руководителем и  главным бухгалтером организации.

При выдаче бланков в подразделения предприятия  они списываются бухгалтером  на счет 25 "Общепроизводственные расходы" и одновременно приходуются на забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности".

Ряд бланков  строгой отчетности относится к  продукции, не облагаемой НДС.

Для хранения бланков следует выделить несгораемые  шкафы или металлические ящики. По окончании работы места их нахождения необходимо опечатать.

Товарные  отчеты, книги учета бланков строгой  отчетности и прилагаемые к ним  документы, относящиеся непосредственно  к сфере учета указанных бланков, хранятся в течение 5-ти лет. Затем  они списываются по акту и уничтожаются, либо передаются на утилизацию организациям - заготовителям вторсырья.

Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира-операциониста ККТ и из палаток розничного товарооборота, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером (образец приходного кассового ордера представлен в приложении ). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью "Получено" и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер.

Выдача  денег из кассы производится по расходным  кассовым ордерам (образец расходного кассового ордера представлен в приложении ), по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

В настоящее  время бухгалтерские проводки типа Д 20, 26, 44 - К 50, связанные с выплатами из кассы физическим лицам и представителям других предприятий за услуги, оказанные производственным подразделениям организации, рекомендуется оформлять совокупностью следующих проводок⁵:

Д 60, 76 - К 50 - оплачены из кассы услуги сторонних  физических лиц и предприятий;

Д 20, 26, 44 - К 60, 76 - списаны на себестоимость  продукции наличные расходы по услугам  физических лиц и сторонних предприятий.

Разрешительные  документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с  надписью "Оплачено" и датой.

Денежные  средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие  обязано сдавать в обслуживающий  банк. Перемещение наличных денег  из кассы предприятия в дневные  и вечерние кассы банка может  осуществляться как с помощью  сотрудников предприятия, так и  через представителей банка - инкассаторов.

В первом случае необходимо разработать комплекс мер по обеспечению безопасности для сотрудников и сохранности  для денежных средств при их транспортировке.