Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе

Счет Дт Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50.01               62	Поступление в кассу денежных средств  от покупателей и заказчиков в  счет погашения дебеторской задолженности	Сумма погашаемой дебеторской задолженности	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1
50.01       62	Поступление в кассу денежных средств  от покупателей и заказчиков в  виде аванса по договору	Сумма аванса	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1
50.01    76.02	Поступление в кассу денежных средств  от контрагентов в счет погашения  ранее предъявленных претензий	Сумма погашаемой претензии	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1
50.01            76.03	Поступление в кассу денежных средств  от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельности	Сумма прибыли	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1 Протокол собрания учредителей

Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50.01	51	Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации	Сумма в рублях, полученная с расчетного счета	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1 Банковская выписк
50.21	52	Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации	Сумма в валюте, полученная с валютного  расчетного счета	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1 Банковская выписка
50.01	55	Поступление денежных средств в кассу со специального счета	Сумма, полученная со специального счета	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 Банковская выписка

Прочие  поступления в кассу организации

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50.01	75.1	Вклад в уставный капитал организации  наличными средствами	Сумма вклада в уставной капитал	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1
50.01	50.02	Поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации	Вносимая сумма наличных средств	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1
50.01	79.2	Поступление в кассу денежных средств  от обособленного подразделения  организации	Сумма вклада	Приходный кассовый ордер. Форма №  КО-1

 

Типовые проводки на примере организации.

1)Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору 50      62   сумма 12034,56  Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1

2)Иванову  Александру Сергеевичу перечислены денежные средства на командировочные расходы 71  50  сумма 850 руб. ордер (№ КО-2приложение 3)

          3) Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации

                50     52  сумма 5001 .руб.    

 

Отчетность  по кассе и движению денежных средств  мы сможем увидеть в приложении (6,7).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3     Пути совершенствования учета денежных средств в кассе ООО « Луч».

 

 

Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными  средствами по кассе ООО «Луч».

Не смотря на документально утвержденные правила  ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в Положении  о бухгалтерии, можно выявить  ряд нарушений.

Во-первых, ООО «Луч» нарушает Постановление  Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" по приходному кассовому ордеру № 111 от 05.03.2004 г. выдана сумма, превышающая предельный размер, разрешенный для расчетов между юридическими лицами.

Во-вторых, как видно из записей в Кассовой книге и Журнале регистрации  расходных и приходных кассовых документов, 18 июля 2004 г. из кассы предприятия были выданы денежные суммы Лужникову С.Н. на хозяйственные расходы. Но вторая сумма была выдана Лужникову С.Н., когда он еще не отчитался за первую выданную сумму, т.е. одному и тому же лицу в течение одного дня выданы в подотчет наличные денежные средства без получения отчета об их израсходовании. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.

Также 18 июля 2010 г. ООО «Луч» был превышен разрешенный лимит по остатку денежных средств в кассе. Так как в графе Остаток на конец дня – в т.ч. на заработную плату стоит прочерк, это значит, что заработная плата была в этот день выплачена работникам ООО «Луч» полностью. Таким образом, бухгалтер ООО «Луч» нарушила п. 5, п. 6  Порядка ведения кассовых операций.

В остальном  операции по кассе проводятся верно, и своевременно.

На основании  обнаруженных нарушений, можно порекомендовать  ООО «Луч» следующее.

Необходимо  тщательно изучить нормативные  документы, регламентирующие проведение кассовых операций на предприятии. Не смотря на то, что учет кассовых операций и выписки документов на предприятии  автоматизирован, бухгалтер ООО  «Луч» заслуживает порицания, так  как относится к своим обязанностям не ответственно

 

 

 

Заключение

Подводя краткие итоги курсовой работы, можно  следующим образом выделить ее основные моменты.

Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых  книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

Для учета  кассовых операций применяются типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров, рассмотренные в главе 1 курсовой работы.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки  и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием  и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться только в  день их составления.

Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную  бумагу на двух листах. Один лист книги  отрывной, его сдают в конце  дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге запрещаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении  полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

В малых  организациях, не имеющих в штате  кассира, обязанности последнего может  исполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному  распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним  договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др.

Для учета  операций в иностранной валюте в  организациях создается специальная  касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в  иностранной валюте кассир должен проверить  их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В  кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки  от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о  котором присылается банком в  кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в  валюте платежа. С согласия покупателей  сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного  учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Учет  денежных документов. Находящиеся в  кассе организации почтовые и  вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы учитывают  на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на их приобретение.

Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц  кассир составляет в кассовой книге  отчет по поступившим и выбывшим документам.

 

Исследуемое мной предприятие называется ООО  «Луч». Основными видами деятельности являются: производство хлебобулочных  изделий, кондитерских изделий, макаронных изделий.

Для ООО  «Луч» банком установлен лимит остатка  наличности в кассе в размере 1000руб.

В целом  предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован. Но руководителю необходимо принять на работу нового, более квалифицированного и ответственного бухгалтера, так как действующий  бухгалтер относится к своим  обязанностям не ответственно.

 

Список использованных источников

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в ред. на 22 июля 2008г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. на 3 ноября 2006г.)
3. Федеральный закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40) (в ред. на 26 февраля 1996г.)
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред. на 26 марта 2007г.)
6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. на 18 сентября 2006г.)
7. Письмо Минфина РФ от 23 августа 2001г. № 16-00-24/70 "О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением"
8. Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. № 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности"
9. Указание ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (в ред. на 28 апреля 2008г.)
10. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2003, № 5.
11. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
12. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: СПС "Гарант", 2003.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИПБ-БИНФА, 2002.
14. Терехов А.Г. Комментарий к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2001, № 11.
15. Экономическая теория: Учебник / Под ред. В.Д. Камаева. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ВЛАДОС, 2001.